Организация учёта и анализа движения денежных средств в ООО «ТД Каскад – М»

     А2 – быстро реализуемые активы –  дебиторская задолженность и  прочие активы;

     А3 – медленно реализуемые активы –  группа статей «Запасы», за исключением  статьи «Расходы будущих периодов», «Доходные вложения в материальные ценности» и «Долгосрочные финансовые вложения», а также дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

     П1 – наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, а также  ссуды, не погашенные в срок;

     П2 – краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;

     П3 –- долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства;

     Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент  «критической оценки», показывает, насколько  ликвидные средства предприятия  покрывают его краткосрочную задолженность (см. формулу 2.7). 

     Кбл = (А1 + А2) / (П1 + П2)                                                                    (2.7) 

     В ликвидные активы включаются все  оборотные активы предприятия, за исключением  товарно-материальных запасов.

     Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятия может погасить немедленно. Он рассчитывается по формуле (2.8). 

     Кал = А1 / (П1 + П2)                                                                                (2.8)

      

     Общий показатель ликвидности баланса, который  рекомендуется использовать для  комплексной оценки ликвидности  баланса в целом, показывает отношение  суммы всех ликвидных средств  предприятия к сумме всех платежных  обязательств

       Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле (2.9). 

     Кол = (А1 + 0.5 А2 + 0.3 А3) / (П1 + 0.5 П2 + 0.3 П3)                         (2.9)

 

      Значения вышеперечисленных коэффициентов в ООО «ТД Каскад – М» приведены в таблице 2.12. 

     Таблица 2.12 – Показатели ликвидности предприятия

 

     Анализируя  показатели таблицы 2.12 необходимо отметить, что на коэффициент текущей ликвидности  денежных средств приходится значительно  большее количество кредиторской задолженности. Значения этого показателя превышают нормативные значения и свидетельствуют о том, что предприятие нерационально использует собственные средства. На протяжении всего периода изучения отмечается нисходящая динамика и к 2009 году она составила 1,63

     Коэффициент быстрой ликвидности ниже нормативных значений – это свидетельствует о том, что предприятие за счет ликвидных средств не сможет покрыть свои обязательства. В целом все показатели свидетельствуют о том, что предприятие имеет недостаточное количество собственных средств на покрытие своих обязательств. Ликвидные  средства находятся ниже нормы.  Общий показатель ликвидности на конец 2009 г. составляет 0,63, что свидетельствует о  недостатке средств ликвидного характера.  Причиной этому является то, что предприятие достаточно молодое и для своего развития вынуждено прибегать к услугам кредиторов, что на данном этапе  просто необходимо. 

 

      2.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии 

     Бухгалтерский учет предприятия ведется силами структурного подразделения – бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером, который непосредственно подчиняется директору.

     Бухгалтерский учет – основной источник информации в работе любого предприятия. Он отражает все изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбытовой деятельности, дает необходимую оценку кругообороту средств и процессу расширенного воспроизводства на предприятиях. Поэтому огромное значение имеет рациональная организация работы аппарата управления, распределение обязанностей между работниками, разработка учетной политики организации.

     Под организацией бухгалтерского учета понимают систему элементов построения учетного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации о хозяйственной деятельности организации, а также осуществлении контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции.

     В соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в ООО «ТД Каскад – М» несет директор общества.

     Руководитель обязан создать все условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить выполнение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера к порядку оформления и предоставления для ведения бухгалтерского учета и создания отчетности документов и сведений. Успешное ведение учета на предприятии во многом зависит от квалификации главного бухгалтера и других работников учета.

     Ведение бухгалтерского учета в ООО «ТД Каскад – М»  осуществляет бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. В подчинении главного бухгалтера находится кассир. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю.

     Главный бухгалтер Никитченко Н.В. подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных и финансовых обязательств.

     Бухгалтерия не принимает к учету первичные документы, не содержащие всех обязательных реквизитов, а также заполненные не надлежащим образом.

     Указанные документы без подписи главного бухгалтера и директора являются недействительными и к исполнению не принимаются, в соответствии с «Законом о бухгалтерском учете».

     Первичные документы, отчеты подразделений и прочие документы должны сдаваться в бухгалтерию в соответствии с графиком документооборота. График документооборота как таковой отсутствует, но каждый бухгалтер знает срок подачи, проверки, обработки всех необходимых регистров.

     Главный бухгалтер, обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых на предприятии хозяйственных операций:

• предоставление оперативной информации;
• состояние в сроки финансовой отчетности;
• обеспечивает плановый отдел необходимой информацией для проведения экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

     Главный бухгалтер ведет главную книгу, составляет квартальные отчеты. В бухгалтерии ведется документальное оформление всех хозяйственных операций, частичная группировка документов и свод их в производственный отчет.

     Проблема бухгалтерии состоит в том, что в обществе отсутствует нормативная, справочная и другая литература и большинство изменений происходящих в нормативной базе так и остаются неизученными.

     Бухгалтер не посещает никакие курсы повышения квалификации и семинары. Исключением являются семинары, проводимые налоговыми органами, которые посещает главный бухгалтер.

     Все расчеты с организациями осуществляют как наличным, так и безналичным платежами.

     Бухгалтерский учет в ООО «ТД Каскад – М» осуществляется на основании Приказа об учетной политике, который формируется главным бухгалтером на основе Положения о бухгалтерском учете (ПБУ) «Учетная политика организации» и утверждается руководителем общества. Также утверждаются:

• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технологии обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
• Учетная политика организации должна обеспечивать:
• полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности;
• своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности и т.д.

     В ООО «ТД Каскад – М» разработан график предоставления оперативно-статистической и бухгалтерской отчетности, но не разработан график сдачи первичных документов, согласно которому ответственные за создание документа лица, в точно установленные сроки обязаны предоставить все первичные документы для дальнейшей обработки.

     На предприятии применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета, составленный на основе плана счетов бухгалтерского учета, (утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н), содержащий синтетические счета и субсчета, необходимые для ведения бухгалтерского учета. Субсчета по каждому синтетическому счету определяются по их назначению и по мере необходимости, аналитические счета устанавливаются с таким расчетом, чтобы обеспечить учет в разрезе каждого наименования активов, в том числе каждого вида производства, и в разрезе групп источников хозяйственных средств.

     Формы первичных документов и регистров применяются типовые, предусмотренные альбомом унифицированных форм первичной учетной документации. В связи с отсутствием некоторых первичных документов, а также для обеспечения полного учета на предприятии разработаны и применяются собственные регистры бухгалтерского учета (первичные).

     В организации учетной работы бухгалтерии имеются некоторые недостатки, например, отсутствует график документооборота, не хватает специальных бланков документов, что существенно усложняет задачу бухгалтеров и не позволяет рационально использовать рабочее время. 

 

      ГЛАВА 3 Организация учета и анализа движения денежных средств в ООО «ТД Каскад – М» 

     3.1 Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии 

     Для производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, в составе которых важное место занимают денежные средства.

     Денежные средства на предприятии могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах.

      Денежные средства используются предприятиями для расчетных отношений с покупателями, оплаты в установленные сроки стоимости материальных ценностей, услуг и прочих задолженностей после выполнения поставщиками договорных обязательств. Вместе с тем предприятия ведут расчеты с рабочими и служащими, выполняющими определенную работу, с внебюджетными фондами, налоговыми органами и другими ведомствами.

     Все эти расчеты ведутся в денежной форме. В последнее время расчеты  между юридическими лицами ведутся  в основном безналичным путем, т.е. через банк.

     Денежное  обращение в ООО «Каскад – М» организовывается на основе следующих базовых принципов:

• централизация организации и регулирование денежного обращения;
• эластичность и экономичность денежного обращения;
• комплексность;
• регулярность и бесперебойность.

     Назовем важнейшие правила ведения кассовых операций:

• юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в обслуживающих их банках;
• юридические лица могут использовать наличные деньги в качестве платежного средства по товарным сделкам только в ограниченных суммах, ЦБ РФ устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу;
• для осуществления расчетов наличными деньгами юридические лица обязаны иметь кассу и наличные средства в пределах лимитов, установленных по конкретному юридическому лицу обслуживающим его банком;
• денежная наличность сверх установленного лимита подлежит сдаче в банк;
• юридические лица, имеющие постоянную выручку, не обязаны сдавать ее в банки в полном объеме, они могут расходовать часть ее на свои текущие нужды;
• для обеспечения своевременной выдачи наличных денег в полном объеме со счетов клиентов кредитными организациями устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного [23, с. 35].