ИНСТИТУТ  эконОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА (г. Казань) 

Экономический факультет 
 
 

Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 
 
 
 
 

УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  ОРГАНИЗАЦИИ 

Курсовая  работа  по дисциплине

«Бухгалтерский учет » 
 
 
 
 

Выполнила: _____________________

Студентка  гр. 101-у заочного отделения

Пайдуганова Светлана Петровна,

Адрес: 423060  п.г.т. Аксубаево,

ул. Горького, 1 «Б»-15 
тел. 2-78-76(дом.);89272490401 (сот.)

Научный руководитель: ___________

Равилова  Ольга Николаевна 
 
 
 

Чистополь – 2011

     Содержание 

Введение………………………………………………………………………3

1.   Теоретические основы учета денежных средств……………………….6

1.1  Состав денежных средств организации………………………………...6

1.2   Документальное оформление кассовых операций……………………10

1.3  Нормативное регулирование учета денежных средств………………15

2.  Учет денежных средств в организации…………………………………20

2.1 Учет денежных средств в кассе…………………………………………20

2.2  Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке…………………………………………………………………………..24   2.3 Особенности учета денежных средств в иностранной валюте…………………………………………………………………………33

Выводы и предложения………………………………………………………37

Список использованной литературы………………………………………...39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

        

       Актуальность  темы курсовой работы  заключается  в том, на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Кроме того, сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово - бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные средства.

       Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в  бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

       Денежные  средства играют важную роль в хозяйственной  деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.

       В современной экономике деньги выполняют 3 основные функции:

• являются средством обмена, выполняют роль посредника при обмене товарами. Они движутся навстречу товарам при реализации последних и навстречу факторам производства при их покупке;
• деньги служат единицей счета, позволяя оценивать не только стоимость товаров, но и национальный объем производства, экономическое положение нации;
• деньги служат также средством накопления богатства, т.к. их удобнее хранить, чем какие-либо товары, и получать доход при помещении денег в банки.

       Для оценки деятельности предприятия наиболее важное значение имеют три показателя:

             -         выручка  от реализации товаров (продукции,  работ и услуг);

             -        прибыль;

             -        поток денежных  средств.

       Абсолютная  величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризуют (при прочих равных условиях) результативность работы предприятия за определенное время (год, квартал, месяц). Однако в условиях хронических неплатежей первостепенное значение приобретает поток денежных средств, поступающих предприятию от различных видов деятельности.

       В случае превышения поступлений денежных средств над платежами предприятие получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие свободных денежных средств позволяет вложить их в наиболее доходные сферы бизнеса (деятельности) с целью получения дополнительной прибыли. Кроме того, постоянное наличие определенной суммы денежных средств помогает поддерживать на приемлемом уровне текущую платежеспособность.

       Денежные  средства являются наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех предприятия (корпорации) во многом определяется способностью его руководства мобилизовать и эффективно использовать денежные средства.

       Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, организации  расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

       Целью данной курсовой  работы является раскрытие  содержания учета  движения денежных средств организации .

       Исходя  из актуальности и цели исследования поставлены следующие задачи:

       - раскрыть теоретические и методические основы изучения учета денежных средств;

       - общую характеристику денежных расчетов

       -   учет операций на валютных, расчетных и специальных счетах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  учета денежных  средств

1.1 Состав денежных средств организации

     Денежные  средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах. [11, 752]

     Охарактеризуем  состав денежных средств организации  по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.

     Касса организации. Наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно в организации составляют кассу организации. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности организации в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе организации считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд организации  на текущий день.

     Однако, учитывая текущее состояние экономики  России, данный принцип не оправдывает  себя. В большинстве случаев предприятия  не в состоянии спланировать эффективную  тактику своих действий. Большая  сумма наличности в кассе объясняется также следующими факторами:

           - в случае наступления непредвиденных  событий требует значительной  суммы денег;

            - застраховаться от риска неплатежей  банка, обслуживающего расчетный  счет предприятия из-за отсутствия наличных денежных средств у банка.

            - не менее важным в деятельности  предприятий, а в особенности  торговых предприятий, является  дифференциация цен на товары (сырье, материалы, комплектующие)  и услуги в зависимости от  вида платежей в наличной или безналичной форме. Это в свою очередь вынуждает предприятия применять менее эффективную и менее затратную форму расчетов в наличной форме, причем нередко в обход законов. Кстати, один из факторов, заставляющих предприятия вести «черную бухгалтерию».

     Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.

     На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

     В западной практике расчетный счет считается  наиболее оптимальной формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств. В России же в связи с нестабильностью банковской системы и, в особенности, критическим состоянием филиалов банков на периферии регионов существует большой риск неплатежей с расчетного счета именно по вине банка.

     Текущие счета открываются тем предприятиям и организациям, которым не может быть открыт расчетный счет:

      -   некоммерческим организациям;

           -   обособленным подразделениям  юридического лица;

            -   состоящим на бюджете  учреждениям и организациям, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.

     Перечень  операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно  только в строгом соответствии с  утвержденной сметой. Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.

     Валютный  счет. Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

     Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 30% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течение 7 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

     Депозит. Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег. Примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п., Предприятие выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.