Нормирование постоянных затрат в ОАО "Автоэкспресс"

Система учета и анализа  затрат по центрам ответственности  не будет действовать, если несправедливо возложена ответственность за расходы на тех лиц, которые не обладают полномочиями контроля за их уровнем.

На самом  низком уровне отчет более детальный, а на более высоком — менее детальный. Отчеты по исполнению сметы, как правило, сопровождаются пояснительной запиской руководителя центра ответственности, в которой раскрываются причины отклонения от сметы по каждой статье затрат и принимаемые корректирующие меры.

В процессе анализа  сопоставляются фактические затраты  с бюджетом по каждому уровню ответственности и выявляются отклонения от бюджетных сумм только по тем видам затрат, которые контролируются на данном уровне (например, на уровне производственного подразделения — зарплата персоналу подразделения, расход материалов, энергии и другие расходы, подконтрольные данной службе).

На высшем уровне ответственности  анализируются качественные результаты деятельности предприятия в целом.

Действия аналитика  по анализу затрат по центрам ответственности  сводятся к объяснению причин отклонений фактических затрат от бюджета, которые  на протяжении года показываются нарастающей  суммой, что позволяет контролировать эффективность принятых мер по устранению нежелательных отклонений.

Такая организация планирования, учета  и анализа повышает трудоемкость учетно-аналитического процесса, но значительно повышает и ответственность руководителей каждого уровня за сокращение расходов, связанных с их деятельностью, и способствует увеличению прибыли.

 

3.3 Расчет эффективности  мероприятий

 

 

 

Пассажирские перевозки носят  социальный характер, при снижении стоимости проезда повышается уровень  жизни населения. Таким образом, возникает необходимость сокращения завышенных расходов предприятия, что отразится на стоимости проезда, спросе на автобусные междугородные перевозки, и рентабельности ОАО «Автоэкспресс».

Рассмотрим один из вариантов –  уменьшение норматива расходов на фонд оплаты труда. Отдел охраны на предприятии состоит из 12 человек. Заработная плата одного охранника составляет 6 540 рублей. Таким образом, норматив расходов на фонд оплаты труда за месяц составит:

 

ZФОТ = Зср*Nч*М,     (3.23)

 

где  – норматив расходов на ФОТ, руб.;

 – средняя заработная плата,  руб.;

 – норматив численности  персонала, чел.;

 – норматив начислений  на ФОТ (единый социальный налог), руб.

 – размер начислений на  заработную плату (единый социальный  налог и пр.), %;

 – количество месяцев расчетного  периода.

 

ZЕСН = ZФОТ * ( y/ 100),    (3.24)

 

Z_ФОТ= 6540 * 12 * 1 = 78480,

 

Z_ЕСН= 78480* (26/100) = 20404,8.

 

При сокращении до 6 человек  норматив расходов на ФОТ составит:

 

ZФОТ  = 6540 * 6 * 1 = 39240,

 

ZЕСН = 39240 * (26/100) = 10202,4.

 

Таким образом, расходы  на фонд оплаты труда в месяц будут  снижены на 39240 рублей, а в год  на 470880 рублей, отчисления ЕСН составят 10202,4 в месяц, сумма за год 122428,8 рублей. При заключении договора со специализированной фирмой ОАО «Автоэкспресс» снизит расходы на ФОТ, так как оплата за услуги меньше и составляет около 17 000 рублей.

Затраты на охрану до сокращения составляли 98884,8 рублей в месяц, после сокращения и привлечения сторонней организации 66442,4 руб. Экономия составляет 32442,4 руб. в месяц и 389308,8 руб. в год (рисунок 3.2).

Рисунок 3.2 – Динамика изменения расходов на охрану

 

Расходы на общепит превышают его доходы на 935883,36 рублей, это существенно ухудшает финансовое состояние ОАО «Автоэкспресс», заключение договора об оказании услуг общественного питания со сторонней организацией сократит расходы, и принесет доход в виде арендных платежей за пользование площадью. Таким образом затраты уменьшаются, а доходы увеличиваются.

 

, (3.25)

 

где Д_а – доход от сдачи помещения в аренду (рублей);

S – площадь помещения (м²);

С_аренды – стоимость аренды 1 м².

 

,

.

Доход от сдачи в аренду составит 1038240 руб. в год, учитывая снижение затрат на охрану и доход от аренды площади прибыль ОАО «Автоэкспресс» с 5865285,23 увеличится до 8228717,39 рублей.

Таким образом, при комплексном проведении мероприятий по снижению затрат, чистая прибыль предприятия за год составит 6254 тыс. руб. (рисунок 3.3).

 

Рисунок 3.3 – Динамика изменения чистой прибыли ОАО «Автоэкспресс» после проведенных мероприятий

 

Полученная прибыль  ОАО «Автоэкспресс» повысит финансовую устойчивость, усиливая платежеспособность и кредитоспособность в условиях допустимого уровня риска.

Постоянные  затраты на единицу продукции, работ, услуг — это средняя величина, получаемая в результате деления общей суммы постоянных расходов данного периода времени на число единиц измерения объема производства или продаж в этом же периоде.

Характер  поведения удельных постоянных затрат существенно иной, чем их абсолютной суммы. Если постоянные затраты обозначить R_fix, их функцию можно представить как у = R_fix, то относительная, удельная величина будет:

, (3.26)

 

где X — объем производства или продаж в физических единицах измерения.

 

Постоянные затраты  на единицу продукции представляют собой переменную величину, существенно влияющую на себестоимость услуг.

Если постоянные расходы ОАО «Автоэкспресс» за 2006 год составляют 43808424,56 руб., а количество перевезенных пассажиров за тот же период 1426261 человек.

Средние постоянные издержки (AFC):

 

AFC = FC / Q (3.27)

 

где FC – постоянные издержки;

Q – количество перевезенных пассажиров.

 

AFC_факт = 43808424,56 / 1426261 = 30,7.

 

ОАО «Автоэкспресс» должно стремиться к увеличению пассажиропотока, так как при этом снижается доля постоянных затрат на одного перевезенного пассажира. Для примера представим, что увеличился пассажиропоток до 1850000 человек.

 

AFC_план = 43808424,56 / 1850000 = 23,68.

 

Средние постоянные издержки снижаются, и дают возможность  получить большую прибыль организации.

 

Рисунок 3.4 – Постоянные расходы: а – абсолютная величина; б – относительная величина

 

Таким образом, можно существенно увеличить  прибыль и достичь финансовой устойчивости предприятия.

Одним из способов привлечения  пассажиров может послужить снижение процентной ставки с 15% до 14%, таким образом можно повлиять на снижение стоимости проезда или с учетом постоянно возрастающей инфляции удерживать цены на постоянном уровне.

Основываясь на законе спроса, можно утверждать, что чем ниже цена услуг, тем большее количество человек могут ей воспользоваться, тем выше на нее спрос. Эластичность спроса относительно цены показывает относительное изменение объема спроса под влиянием изменения цены на один процент. Изменение цены и величины спроса дается в формуле эластичности не абсолютно, а относительно.

 

, (3.28)

 

где  – эластичность спроса по цене;

 – относительное изменение спроса;

 – относительное изменение цены.

 

Если спрос по цене эластичный ( >1), то снижение цены вызовет рост совокупной выручки (TR). И наоборот, если спрос по цене эластичен, то рост цены приведет к снижению совокупной выручки.

При снижении цены билета на междугородные и пригородные  автобусные перевозки, увеличится пассажиропоток, зависимость количества проданных благ от уровня цен может быть изображена графически (рисунок 3.5).

Рисунок 3.5 – Зависимость  величины спроса от цены

 

На эластичность предложения  влияет фактор времени. Чем продолжительнее период времени, тем больше возможностей у организации изменить некоторые факторы производства в соответствии со спросом.

ОАО «Автоэкспресс» за счет проведенных мероприятий по сокращению затрат, может снизить стоимость билетов и увеличить пассажиропоток, как следствие увеличится прибыль. Динамика увеличения пассажиропотока, доходов и снижения затрат представлена на рисунке 3.6.

 

 

Рисунок 3.6 – Динамика изменений пассажиропотока, доходов  и расходов, при снижении цены билета

 

Данный вариант имеет социальное значение, так как большее количество человек смогут позволить себе междугорные и пригородные поездки, а так же увеличится их частота. ОАО «Автоэкспресс» получит большую прибыль, и улучшит свое финансовое положение.

Однако существует и  другой не менее значимый в социальном плане вариант, он предполагает покрытие затрат в подразделениях и инвестиции в них. Инвестиции могут быть направлены на приобретение, расширение и совершенствование материально осязаемых активов, в разработку и осуществление маркетинговых мероприятий. Данные мероприятия повысят качество обслуживания пассажиров, что в свою очередь привлечет потенциальных клиентов, увеличится пассажиропоток и обеспечится полная загрузка мощностей линейных сооружений, а значит, доходы покроют расходы и подразделения начнут получать прибыль (рисунок 3.7).

 

Рисунок 3.7 – Динамика изменений показателей при финансовой поддержке подразделений

 

Финансовая поддержка  подразделений позволит обеспечить высокий уровень пассажиропотока, не смотря на неизменную стоимость билета, подразделения перестанут быть убыточными, а прибыль ОАО «Автоэкспресс» возрастет.

Проведенные мероприятия  увеличили прибыль ОАО «Автоэкспресс» с 5865285,23 до 8228717,39 рублей, таким образом, необходимо рассчитать коэффициенты рентабельности для проектируемого варианта и сопоставить их с фактическими. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам, либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции (услуг).

 

, (3.29)

 

где КР_{активов} – коэффициент рентабельности активов

ЧП – чистая прибыль;

А_ср. – среднегодовая стоимость активов.

 

= 6254/((12645+16516)/2) = 0,42.

 

, (3.30)

 

где КР_{реализ.} – коэффициент рентабельности реализации;

ЧВ – чистая выручка  от реализации.

 

= 6254/48303 = 0,129.

 

, (3.31)

 

где КР_{соб.кап.} – коэффициент рентабельности собственного капитала;

КС_ср – среднегодовая стоимость собственного капитала.

 

= 6254/((4423+6004)/2) = 1,19.

 

Фактические и проектируемые  коэффициенты рентабельности всех активов ОАО «Автоэкспресс», рентабельности реализации, рентабельности собственного капитала представлены в таблице 3.10.

 

 

Таблица 3.10 – Коэффициенты рентабельности ОАО «Автоэкспресс»

 

Показатели рентабельности	Значение
	Фактическое	Проектируемое
Рентабельность активов	0,28	0,42
Рентабельность реализации	0,08	0,129
Рентабельность собственного капитала	0,784	1,19

 

Повышение показателей  рентабельности связано с увеличением  прибыли и чистой выручки от реализации (рисунок 3.8).

Рисунок 3.8 – Коэффициенты рентабельности ОАО «Автоэкспресс» фактические и проектируемые

 

Результатом проведенных  мероприятий по снижению затрат является увеличение всех показателей рентабельности, и улучшение финансового состояния ОАО «Автоэкспресс».

Политика ОАО «Автоэкспресс» направлена на увеличение пассажиропотока, снижение затрат, достижение максимальной прибыли и улучшение качества обслуживания пассажиров.

Внедрение проекта дает возможность выявления завышенных затрат и их снижение, которое в  свою очередь влечет либо к уменьшению стоимости билета, либо к финансовой поддержке подразделений. В любом случае повышается качество обслуживания пассажиров, а значит, данный проект соответствует политике ОАО «Автоэкспресс». Таким образом, привлекается большее количество пассажиров, увеличиваются доходы и снижаются расходы, и как следствие ОАО «Автоэкспресс» получает прибыль.

 

4 Эколого-экономическая оценка  проекта

 

4.1 Анализ охраны природы  и использования природных ресурсов