Нормирование постоянных затрат в ОАО "Автоэкспресс"

 

Общехозяйственные расходы  Красноярского автовокзала за 2006 год подразделяются на две группы таблица 3.5.

Таблица 3.5 – Группировка  общехозяйственных расходов Красноярского  автовокзала

 

Нормируемые затраты		Ненормируемые затраты
Статьи затрат	Сумма затрат, руб	Статьи затрат	Сумма затрат, руб
Амортизация	389424,07	Аренда автотранспорта	120000
Автошины	62350,25	Аренда земли	264830,31
Бензин	588850,23	Ремонт вычислительной техники	547134,44
Смазочные масла	34522,11	Услуги СЭС	20784,68
		Услуги связи	190181,26
		Информационные услуги	1896,6
		Представительские	96258,93
		Командировочные расходы	12633,38
Итого	1075146,66		1253719,6

 

Амортизацию следует  выделять отдельной строкой из общехозяйственных расходов, для более эффективного анализа.

В течение срока службы по мере использования основных фондов и утраты ими своей потребительной стоимости происходит перенос стоимости на оказываемые услуги. Денежное возмещение износа основных фондов производится путем амортизации.

В ОАО «Автоэкспресс» применяется линейный метод амортизации, т.е. каждый год в стоимость услуг включается одинаковая часть стоимости основных фондов. Такой метод расчета амортизации прост и нагляден.

Норма амортизации (Н_ао) рассчитывается по формуле:

 

, (3.16)

 

где n – срок полезного действия объекта.

 

Амортизационные отчисления рассчитываются следующим образом:

 

,     (3.17)

 

где А – амортизация;

БС – балансовая стоимость;

Н_АО – норма амортизационных отчислений.

 

.

 

Таблица 3.6 – Состав основных фондов Красноярского автовокзала

 

Элементы основных фондов	Балансовая стоимость, руб.	Норма амортизации, %	Сумма амортизации, руб.
Здания	463334,6	2,8	12973,37
Сооружения	981711,4	5,6	54975,84
Транспорт
1) группа а	575504	14,3	82297
2) группа б	450103	11,1	49961,4
Оборудование	1782733,2	10	178273,32
Мебель	76525,4	14,3	10943,13
Итого			389424,07

 

ОАО «Автоэкспресс» принадлежат восемь автомобилей, которые используются для служебных поездок генерального директора, заместителей генерального директора, главного бухгалтера, а также для контроля работы автобусов (таблица 3.7).

 

Таблица 3.7 – Годовой  пробег автомобилей ОАО «Автоэкспресс»

 

Модель автомобиля	Пробег, км
ГАЗЕЛЬ №1	24520
ГАЗЕЛЬ №2	21570
ГАЗЕЛЬ №3	49290
СОБОЛЬ	39118
ВОЛГА №1	79928
ВОЛГА №2	38860
ВОЛГА №3	53167
ТОЙОТА	36384
Итого	342837

 

Нормы расхода топлив на автомобильном транспорте предназначены  для расчетов нормируемого значения расхода топлива, для ведения  статистической и оперативной отчетности, планирования потребности предприятия в обеспечении нефтепродуктами, осуществления расчетов по налогообложению предприятия, осуществления режима экономии и энергосбережения потребляемых нефтепродуктов и т.д.

Для легковых автомобилей  нормируемое значение расхода топлива  рассчитывается по следующему соотношению:

 

, (3.18)

 

где Q – нормативный расход топлива, литры;

H – базовая норма расхода топлива на пробег автомобиля, л/100 км;

S – пробег автомобиля, км;

D – поправочный коэффициент (суммарная относительная надбавка или снижение) к норме в процентах.

 

Затраты на автомобильное  топливо рассчитываются по формуле:

 

, (3.19)

 

где С_т – затраты на автомобильное топливо, руб.;

Ц_л – цена одного литра топлива, руб.

 

Для ГАЗ – 3110

,

.

Нормы расхода смазочных материалов на автомобильном транспорте предназначены для оперативного учета, расчета удельных норм расхода масел и смазок при обосновании потребности в них для предприятия.

Нормы эксплуатационного  расхода смазочных материалов (с  учетом замены и текущих дозаправок) установлены из расчета на 100 л. от общего расхода топлива, рассчитанного по нормам для данного автомобиля. Нормы расхода масел установлены в литрах на 100 л. расхода топлива, нормы расхода смазок в килограммах на 100 л. расхода топлива.

Затраты на смазочные  и прочие эксплуатационные материалы рассчитываются по каждому виду материалов:

 

   (3.20)

 

где С_м – затраты на моторные масла, руб.;

С_тр – затраты на трансмиссионные масла, руб.;

С_сп – затраты на специальные масла, руб.;

С_п – пластичные смазки, руб.

 

Затраты на моторные, трансмиссионные, специальные масла и консистентные смазки находятся по формуле:

 

     (3.21)

 

где Н_i – норма расхода i-го вида материала на 100 л расхода топлива, л;

Р_т – расход топлива, л.

 

С_м = 1,7 * 9142,4 * 100 / 100 = 15542,

С_тр = 0,15 * 9142,4 * 50 /100 = 685,68,

С_сп = 0,05 * 9142,4 * 50 / 100 = 228,56,

С_пл = 0,1*9142,4 *40 /100 = 365,69,

С_общ = 15542 + 685,68 + 228,56 + 365,69 = 16822.

 

Затраты на восстановление автомобильных шин рассчитываются по формуле:

 

, (3.22)

где n_ш – число колес, ед.;

Н – среднестатистический пробег шины, тыс.км;

Ц_ш – цена одного комплекта шин, руб.;

К₁ – поправочный коэффициент, учитывающий категорию условий эксплуатации автотранспортного средства;

К₂ – поправочный коэффициент, учитывающий условия работы автотранспортного средства;

L_общ – общий пробег, км.

 

 

Таблица 3.8 – Нормативные  затраты на ГСМ и восстановление автомобильных шин

 

Модель автомобиля	Затраты на топливо, руб.	Затраты на смазочные  материалы,руб	Затраты на восстановление автомобильных шин, руб.
1	2	3	4
ГАЗЕЛЬ №1	43190,84	5062,23	2912,9
ГАЗЕЛЬ №2	37995,5	4453,3	2562,5
ГАЗЕЛЬ №3	86823,6	10175,9	5914,8
СОБОЛЬ	68905,76	8076,2	4694,1
ВОЛГА №1	140792,96	16822	9495,4
ВОЛГА №2	68451,46	8178,6	4616,6

Продолжение Таблицы 3.8

1	2	3	4
ВОЛГА №3	93653,56	11189,7	6316,2
ТОЙОТА	45520,86	2083,8	4898,7
Итого	585334,54	66041,73	41411,2

 

Нормативные затраты  на ГСМ и восстановление автомобильных шин позволяют выявить отклонения фактических затрат и их причины, разработать соответствующие мероприятия по снижению затрат.

Результаты расчетов сводим в таблицу 3.9.

 

Таблица 3.9 – Результаты нормирования автовокзальных расходов

 

Мероприятия	Нормативные затраты		Фактические затраты
	Нормативы, руб.	Удельный вес, %	Отчет, руб.	Удельный вес, %
ФОТ	13563000	66,1	13968754,93	65,7
Энергозатраты	794122,6	3,9	837898,77	3,9
Текущий ремонт	3827200	18,7	4128054,54	19,4
Амортизация	389424,07	1,9	389424,07	1,8
Общехозяйственные:
1)Нормируемые	692787,47	3,4	685722,59	3,2
2)Ненормируемые	1253719,6	6,1	1253719,6	5,9
Итого	20520253,74	100,0	21263574,5	100,0

 

Анализ таблицы 3.9 показал  превышение фактических затрат над  нормативными, это свидетельствует о нерациональном потреблении ресурсов, которое приводит к излишним затратам ОАО «Автоэкспресс», необходимо выявлять причины и виновников данных перерасходов.

В настоящее время  на практике (не только на автомобильном, но и на других видах транспорта) применяется норматив в процентах от суммы реализованных билетов. Это обосновывается следующими факторами:

• пассажиры, перевозимые на дальние расстояния, получают больший объем услуг: они используют ресурсы не только автовокзалов отправления и прибытия, но и промежуточных автовокзалов;
• применение норматива в процентах от проданных билетов стимулирует линейные сооружения обеспечивать оптимальную загрузку автобусов. Данная услуга является одним из типовых пунктов договора между перевозчиком и линейным сооружением и, следовательно, должна быть оплачена соответствующим образом;
• норматив в процентах от проданных билетов является одним из способов организации системы транспортного обслуживания населения по принципам теории систем и компромиссов, в соответствии с которой должны рассматриваться и обеспечиваться оптимальный уровень тарифов всех элементов системы, рассматриваемых в комплексе.

 

3.2 Центр ответственности  за соблюдением уровня затрат

 

 

 

В процессе нормирования затрат ОАО «Автоэкспресс» возникает  необходимость создания центра ответственности за соблюдение затрат.

Анализ затрат по центрам ответственности основывается на планировании и учете затрат в этом разрезе. Главная цель планирования, учета и анализа затрат по центрам ответственности — выявление резервов роста прибыли за счет повышения активности менеджеров на всех уровнях.

С этой целью  строго регламентируются функции каждого  руководителя на всех уровнях и соответствующим образом формируются и отражаются затраты в бюджетах и отчетах.

Часто ответственность за определенную статью затрат может быть разделена. Например, менеджер цеха несет ответственность за количество использованного сырья, а менеджер отдела закупок — за качество и цену этого сырья.

При определении  центров ответственности за тот  или другой вид затрат обычно руководствуются следующими нормами:

1. если менеджер может контролировать объем и цену потребляемых ресурсов и услуг, то он ответствен за все затраты по их осуществлению;
2. если менеджер может контролировать объем потребляемых ресурсов и услуг, но не их цену, то он отвечает только за те различия между фактическими и запланированными расходами, которые вызваны изменением количества потребленных ресурсов и услуг;
3. если менеджер не может контролировать ни объем ресурсов (услуг), ни их цену, то расходы будут неуправляемыми (неревантными) и ответственность за них менеджер не несет.