Совершенствование управления РТО предприятия

    Примечание - Источник: собственная разработка.

    За  отчетный период наблюдается рост показателей производительности труда. Так, прибыль от реализации на одного работника в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличилась на 15,72%. Однако незначительный рост общей прибыли при увеличении штата работников привел к снижению производительности труда, рассчитанной с прибыли отчетного периода, т.е. прибыль на одного работника за отчетный период уменьшилась на 0,48 млн р. или 8,23%.

    Эффективное использование фонда оплаты труда  во многом определяет эффективность  функционирования всей организации. Необходимые данные для комплексной оценки оплаты труда приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Информация о динамике показателей эффективности использования фонда заработной платы ОАО «Торговый дом «Палессе» за 2009-2010 гг.

    Примечание. Источник: собственная разработка.

    Фонд  заработной платы за отчетный период вырос на 21,55%, что больше темпов прироста выручки от реализации и общей прибыли. Следовательно, наблюдается уменьшение показателей эффективности использования средств на оплату труда: уменьшились выручка и прибыль на 1 руб. ФЗП, увеличился уровень расходов на оплату труда на 0,17 процентных пункта.

    Зарплата  работников зависит от количества и  качества труда, от вклада каждого работника  в результаты работы организации, его  квалификации, деловой предприимчивости и профессиональных качеств. Среднемесячная  заработная плата по организации в 2010г. составила 851,7 тыс. руб. и возросла на 11,5% против 2009г. В сравнении с темпом роста производительности труда наблюдается опережающий рост средней заработной платы, что говорит о применении недостаточно эффективной системы оплаты труда.

    Так, рост средней заработной платы на 1,05 млн р. привел к увеличению фонда оплаты труда на 1255 млн р. (1195*1,05), а увеличение численности работников на 99 человек привело к росту фонда заработной платы на 908 млн р. (99*9,17). Следовательно, наибольшее влияние на изменение фонда оплаты труда оказало увеличение средней заработной платы.

    Таким образом, наблюдается увеличение стимулирования материальной заинтересованности работников при снижении показателей стимулирования прибыли и товарооборота.

    Управление  доходами от реализации товаров подчинено  основной цели – обеспечению безубыточности торговой деятельности и предполагает использование комплекса расчетных  мероприятий по их анализу.

    Основываясь на данных приложения №2 к бухгалтерскому балансу «Отчет о прибылях и убытках, проведем анализ доходов от реализации за отчетный период по таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Информация о доходах от реализации товаров ОАО «Торговый дом «Палессе» за  
2009-2010 гг.

    Примечание - Источник: собственная разработка по данным приложений Д. Е.

    Доходы  от реализации товаров ОАО «Торговый дом «Палессе» за 2010г. увеличились на 8085 млн р. или на 30,41% и составили в отчетном периоде 34669 млн р. Уровень доходов от реализации составил в 2010г. 17,29 % и увеличился на 1,63 процентных пункта сравнению с 2009г.

    Увеличение  доходов связано, в первую очередь, с ростом объемов реализации, повышением средней торговой надбавки, наращиванием объемов производства собственной продукции.

    Размер  дохода от реализации товаров во многом зависит от ценовой политики, принятой в торговой организации. Основной характерной  чертой для политики ценообразования  ОАО «Торговый дом «Палессе» выступает формирования цен на уровне предельных норм торговых надбавок, установленных республиканскими и местными органами управления, а также ориентация на цены конкурентов. Торговая надбавка может снижаться в рамках уценки товаров, по которым истекают сроки годности или имеются большие товарные запасы при низких показателях оборачиваемости. Вместе с тем, в организации довольно часто проводятся различные распродажи, выставки-продажи, систематически проводятся рекламные акции, разработана и активно используется в работе система оптовых скидок.

    Помимо  доходов от основной деятельности ОАО «Торговый дом «Палессе» получает операционные и внереализационные доходы (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Данные о динамике доходов организации за 2009-2010 гг.

    Примечание - Источник: собственная разработка по данным предприятия

    По  данным таблицы видно, что наибольшую долю в общей сумме получаемых торговой организацией доходов занимают доходы от основной деятельности. Их удельный вес в 2010г. составил 96,2% и возрос по сравнению с прошлым годом на 17,8 процентных пункта. Следовательно, на операционные доходы приходится 1,4% в отчетном периоде, на внереализационные – 2,4%. При этом, наблюдается снижение удельного веса операционных доходов на 18,9 процентных пункта.

    В результате общая сумма доходов  торговой организации увеличилась  на 2130 млн р. или 6,3%, в основном за счет роста доходов от реализации товаров. В тоже время на уменьшение суммы доходов значительно повлияло уменьшение операционных доходов, несмотря на положительный прирост внереализационных доходов.

    Стоит отметить, что негативным моментом в работе ОАО «Торговый дом «Палессе» является практически полное отсутствие прогнозирования и построения планов на перспективу. В связи с этим при проведении анализа деятельности предприятия нет возможности сопоставлять плановые показатели с фактическими данными.

    Главными  показателями оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности выступают прибыль и рентабельность.

    Анализ  прибыли целесообразно проводить  в разрезе ее видов (таблица 2.6).

Таблица 2.6 - Информация о динамике прибыли ОАО «Торговый дом «Палессе» в разрезе ее видов за 2009-2010 гг.

    Примечание - Источник: собственная разработка по данным приложений Д. Е.

    Так, за 2010г. была получена прибыль в общем размере 6439 млн. руб., что выше по сравнению с прошлым годом на 4 млн. руб. или на 0,06%. На уменьшение возможного размера итоговой прибыли повлияло отрицательное сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов. Так в 2010г. наблюдается уменьшение прибыли от операционной деятельности на 385 млн р. или 69,4%, а также прибыли от внереализационных операций на 1326 млн р. при сохранении отрицательного  значения.

    Несмотря  на увеличение суммы прибыли отчетного  периода, значительный рост налоговых  выплат из прибыли на 417,2%, привел к  уменьшению чистой прибыли за 2010г. на 772 млн. руб. или 12,4%. Увеличение суммы налогов и платежей из прибыли связано с наличием налоговой льготы в 2009г. в связи с вводом в эксплуатацию нового объекта.

    Динамика состава и структуры активов торговой организации представлена в таблице 2.7 (Приложение Б).

    Из данных таблицы следует, что на конец 2010 г. валюта бухгалтерского баланса по ОАО «Торговый дом «Палессе» возросла на 6739 млн р. или 11,13%, в том числе внеоборотные активы – на 17,02%, оборотные активы – на 3,55%. При этом, сократилась доля оборотных активов на 2,98 процентных пункта с соответствующим увеличением доли внеоборотных активов. Это связано, в первую очередь, с расширением и переоснащением розничной торговой сети, модернизацией объектов общественного питания. Соответственно, состав  внеоборотных активов характеризуется значительным ростом нематериальных активов и вложений во внеоборотные активы, а структура - снижением доли основных средств.

    В составе оборотных средств более  высокими темпами возросли расходы  будущих периодов, расходы на реализацию, готовая продукция и товары для реализации, а также дебиторская задолженность в части расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рост готовой продукции и товаров для реализации говорит о расширении ассортиментной линейки реализуемых торговой организацией товаров за счет формирования ассортиментной политики, направленной на более полное удовлетворение потребностей покупателей.

    В тоже время, произошло значительное снижение налогов по приобретенным  активам, а также снижение общей  суммы дебиторской задолженности, расчетов с учредителями и финансовых вложений. В структуре произошло увеличение доли запасов и затрат на конец отчетного периода и снижение удельного веса всех остальных активов. Таким образом, наблюдается общая негативная тенденция роста товарных запасов на конец года.