Оценка затрат на создание и эсплуатацию АИС "Интернет-магазин"

1. Коэффициент рентабельности всех операций по балансовой прибыли показывает, насколько эффективно и прибыльно предприятие ведет свою деятельность по всем направлениям и какова доля балансовой прибыли в доходах.               

Расчет коэффициента производится по формуле, где числитель - объем балансовой прибыли, знаменатель - чистая выручка от реализации плюс доходы от прочей реализации и от внереализационных операций.

На 2004 год:             

КРЕНТ.ОПЕР.БАЛАНС.ПРИБ. = 2629 / ( 87944 + 0 + 66483 ) = 0,0170 или 1,70%  

На 2005 год:             

КРЕНТ.ОПЕР.БАЛАНС.ПРИБ. = 3496 / ( 151184 + 65511 + 1115 ) = 0,0161 или 1,61 %  

На 2006 год:             

КРЕНТ.ОПЕР.БАЛАНС.ПРИБ. = 429 / ( 254759 + 65511 + 1132 ) = 0,0013 или 0,13 %  

2. Коэффициент рентабельности всех операций по чистой прибыли в сравнении с коэффициентом рентабельности всех операций по балансовой прибыли показывает «давление налогового пресса» на доходы предприятия от всех направлений деятельности, а также уровень чистой прибыли в доходах.                

Расчет производится по формуле, где числитель - объем чистой прибыли, знаменатель - чистая выручка от реализации плюс доходы от прочей реализации и от внереализационных операций.

На 2004 год:             

КРЕНТ.ОПЕР.ЧИСТ.ПРИБ. = 1998,04 / ( 87944 + 0 + 66483 ) = 0,0129 или 1,29 %  

На 2005 год:             

КРЕНТ.ОПЕР.ЧИСТ.ПРИБ. = 2656,96 / ( 151184 + 65511 + 1115 ) = 0,0122 или 1,22 %  

На 2006 год:             

КРЕНТ.ОПЕР.ЧИСТ.ПРИБ. = 326,04 / ( 254759 + 65511 + 1132 ) = 0,0010 или 0,10 %  

За анализируемый период значение коэффициента рентабельности всех операций по чистой прибыли на 2004 год  составило 0,0129 или 1,2938 %, на 2005 год - 1,22 %, а на 2006 год - 0,10 %.

Таким образом, наблюдается снижение данного коэффициента на 0,0119 ( или 1,1924 %).         

Сравнивая показатели рентабельности всех активов по балансовой прибыли и рентабельности всех активов по чистой прибыли, можно сказать о незначительном влиянии налогов. Но это является лишь следствием низкой прибыли предприятия.               

3. Рентабельность реализации выполненных работ и оказанных услуг определяет эффективность затрат, произведенных предприятием на выполнение работ и услуг. Коэффициент рассчитывается делением результата от реализации выполненных работ и услуг к сумме затрат.

На 2004 г.:             

КРЕНТ.ВЫП.РАБ.ОКАЗ.УСЛ. = 6881 / 74947 = 0,0918 или 9,1812 %       

На 2005 г.:             

КРЕНТ.ВЫП.РАБ.ОКАЗ.УСЛ. = 8843 / 132135 = 0,0669 или 6,6924 %       

На 2006 г.:             

КРЕНТ.ВЫП.РАБ.ОКАЗ.УСЛ. = 6081 / 234901 = 0,0259 или 2,5888 %       

Динамика данного коэффициента свидетельствует о необходимости пересмотра цен или усиления контроля предприятия за себестоимостью выполняемых работ и оказываемых услуг. 

4. Коэффициент рентабельности основной деятельности  показывает рентабельность именно основной деятельности предприятия, очищенной от прочих доходов и результатов, что позволяет пользователю определить эффективность и планировать поступление балансовой прибыли от основной деятельности. Коэффициент рассчитывается посредством деления объема результата от реализации на объем чистой выручки от реализации.

На 2004 г.:             

КРЕНТ.ОСН.ДЕЯТ. = 6881 / 87944 = 0,07824 или 7,82430 %       

На 2005 г.:             

КРЕНТ.ОСН.ДЕЯТ. = 8843 / 151184 = 0,05849 или 5,84916 %       

На 2006 г.:             

КРЕНТ.ОСН.ДЕЯТ. = 6081 / 254759 = 0,02387 или 2,38696 %       

По данным годовой отчетности этот коэффициент составил на 2004 г. - 7,82430 %, на 2005 г. - 5,84916 % и на 2006 г. - 2,38696.  

5. Рентабельность прочих операций определяет эффективность деятельности предприятия по направлениям, не связанным с основной деятельностью. Коэффициент рассчитывается путем деления объема результата от прочей реализации и от внереализационных операций на доходы от прочей реализации и от внереализационных операций.

На 2004 г.:             

КРЕНТ.ПРОЧ.ОПЕР. = -573 / 66483 = -0,00862 или -0,86187 %       

На 2005 г.:             

КРЕНТ.ПРОЧ.ОПЕР. = -802 / 66626 = - 0,01204 или -1,20373 %       

На 2006 г.:             

КРЕНТ.ПРОЧ.ОПЕР. = -1110 / 66643 = -0,01666 или -1,66559 %       

Представляет несомненный интерес сравнить значения коэффициентов рентабельности прочих операций и рентабельности основной деятельности и определить, какие направления деятельности более прибыльны для предприятия.

Рис. 2.5.  Динамика рентабельности деятельности  Автоцентр «Колесо» г. Ухта

Из диаграммы, представленной на рисунке, видно, что рентабельность основной деятельности предприятия с годами снизилась на 5,4373355 %, составив на 7,82430 % и 2,38696 % соответственно на 2004 г. и 2006 г..  

Рентабельность прочих операций снижается с -0,86187 % в начале периода до -1,66559 % в конце.    

Анализ финансовых коэффициентов  

Система финансовых коэффициентов включает в частности показатели оценки рыночной устойчивости и показатели оценки ликвидности баланса.

К показателям оценки рыночной устойчивости можно отнести следующие показатели:

-коэффициент автономии, равный доле источников собственных средств в общем итоге баланса:

КА = СС / В

где В – валюта баланса.

2004 г.: КА = 2962,00 / 201655,00 = 0,01469

2005 г.: КА = 3614,00 / 218193,00 = 0,01656

2006 г.: КА = 1276,00 / 164810,00 = 0,00774

- коэффициент соотношения заемных и собственных средств, равный отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств:

КЗ/С = (СДК + СКК) / CC

2004 г.: Кз/с = 198693,00 / 2962,00 = 67,08069

2005 г.: Кз/с = 214579,00 / 3614,00 = 59,37438

2006 г.: Кз/с = 163534,00 / 1276,00 = 128,16144

- коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, определяемый делением оборотных активов на иммобилизованные активы:

КМ/И = (ЕЗ + ЕР) / F 

2004 г.: КМ/И  = 198601,00 / 3054,00 = 65,02980

2005 г.: КМ/И  = 212053,00 / 3140,00 = 67,53280

2006 г.: КМ/И  = 161689,00 / 3121,00 = 51,80679

- коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств:

КМ = ЕC / CC 

2004 г.: Км = -92,00 / 2962,00 = -0,03106

2005 г.: Км = 474,00 / 3614,00 = 0,13116

2006 г.: Км = -1845,00 / 1276,00 = -1,44592

- коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования, равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия:

КО = ЕC / ЕЗ 

2004 г.: Ко = -92,00 / 131320,00 = -0,00070

2005 г.: Ко = 474,00 / 149259,00 = 0,00318

2006 г.: Ко = -1845,00 / 125893,00 = -0,01466

- коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, равный отношению величины долгосрочных кредитов и заемных средств к сумме источников собственных средств предприятия и долгосрочных кредитов и займов:

КДЗ = СДК / (CC + CДК)

2003 год: КДЗ = 76196,00 / ( -92,00 + 76196,00 ) = 1,00121

2004 год: КДЗ = 942,00 / ( 474,00 + 942,00 ) = 0,66525

2005 год: КДЗ = 227,00 / ( -1845,00 + 227,00 ) = -0,14030

-коэффициент краткосрочной задолженности, выражающий долю краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме обязательств:

ККЗ = СКК / (CДК + CКК + СР)

2003 год: ККЗ = 294,00 / ( 76196,00 + 122497,00 ) = 0,00148

2004 год: ККЗ = 74309,00 / ( 942,00 + 213637,00 ) = 0,34630

2005 год: ККЗ = 40988,00 / ( 227,00 + 163307,00 ) = 0,25064

-коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат, показывающий долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат:

КАЗ = ЕС / Е

2003 год: КАЗ = -92,00 / 76398,00 = -0,00120

2004 год: КАЗ = 474,00 / 75725,00 = 0,00626

2005 год: КАЗ = -1845,00 / 39370,00 = -0,04686

-коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов, выражающий долю кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия:

ККРЗ = СР / (CДК + CКК + СР)

2003 год: Ккрз = 122203,00 / ( 76196,00 + 122497,00 ) = 0,61503

2004 год: Ккрз = 139328,00 / ( 942,00 + 213637,00 ) = 0,34630

2005 год: Ккрз = 122319,00 / ( 227,00 + 163307,00 ) = 0,25064

К показателям оценки ликвидности активов баланса относятся:

-коэффициент абсолютной ликвидности, равный отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов:

где А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

2003 год: Кал = 13585,00 / 122497,00 = 0,11

2004 год: Кал = 16212,00 / 213637,00 = 0,08

2005 год: Кал = 12103,00 / 163307,00 = 0,07

-критический коэффициент ликвидности или промежуточный коэффициент покрытия, который можно получить из коэффициента абсолютной ликвидности путем добавления в числителе дебиторской задолженности и прочих активов:

2003 год: Ккл = ( 13585,00 + 53696,00 ) / 122497,00 = 0,54925

2004 год: Ккл = ( 16212,00 + 46582,00 ) / 213637,00 = 0,29393

2005 год: Ккл = ( 12103,00 + 23693,00 ) / 163307,00 = 0,21919

-коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия, равный отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств предприятия (за вычетом расходов будущих периодов и иммобилизации по статьям раздела II актива баланса) к величине краткосрочных обязательств:

2003 год: Ктл = 198601,00 / 122497,00 = 1,62

2004 год: Ктл = 212053,00 / 213637,00 = 0,99

2005 год: Ктл = 161689,00 / 163307,00 = 0,99

Как известно, основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является невыполнение одного из следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог III раздела пассива баланса) и фактической стоимостью основных средств, а также прочих внеоборотных активов (итог раздела I актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств, а виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов:

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

2003 год: Косс = ( -92,00 - 3054,00 ) / 186879,00 = -0,01683

2004 год: Косс = ( 474,00 - 3140,00 ) / 200282,00 = -0,01331

2005 год: Косс = ( -1845,00 - 3121,00 ) / 148621,00 = -0,03341

На основании анализ финансовых коэффициентов Автоцентр «Колесо» г. Ухта  за 2004 г. - 2006 г., который представлен в приложении 10 можно сделать следующие выводы.

Значение коэффициента автономии на 2004 г. не соответствует норме (КА ≥ 0,5). Относительно изменения данного коэффициента за анализируемый период необходимо отметить, что он уменьшился на 0,00695.

Таким образом, значение коэффициента автономии для Автоцентр «Колесо» г. Ухта  на конец периода составляет 0,00774, что не соответствует нормативу. Ненормальное ограничение для коэффициента автономии ( 0,00774 ) на 2006 г. означает, что все далеко не все обязательства могут быть покрыты его собственными средствами, что важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов.

Снижение коэффициента автономии на конец периода говорит о снижении финансовой независимости предприятия и увеличении риска финансовых затруднений в будущие периоды.

Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств равен 67,08069 на 2004 г. и 128,16144 на 2006 г. соответственно.

Таким образом, значение коэффициента соотношения заёмных и собственных средств на 2004 г. не соответствует нормативному значению. Относительно значения коэффициента на 2006 г. следует отметить его рост в течение анализируемого периода.

Относительно коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств можно отметить его снижение за период на 13,22300.

То есть, значение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств составляло 65,02980, 67,53280 и 51,80679 соответственно на 2004 г. - 2006 г. соответственно.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Оптимальная величина для данного коэффициента равна 0,5. Коэффициент маневренности для Автоцентр «Колесо» г. Ухта  составил -0,03106, 0,13116 и -1,44592 на 2004 г. - 2006 г. соответственно.

Значение данного коэффициента на 2004 г. не соответствует нормативному значению коэффициента.

Следует отметить снижение данного коэффициента к концу отчетного периода. Причем на 2006 г. значение коэффициента маневренности для Автоцентр «Колесо» г. Ухта  не соответствует нормативному.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования у данного предприятия имеет следующие значения: -0,00070, 0,00318 и -0,01466 соответственно. Ранее считалось, что этот коэффициент должен находиться между 0,6 и 0,8. В рыночных условиях такая норма не может быть рекомендована. Однако снижение увеличение величины собственных оборотных средств следует рассматривать в качестве отрицательной тенденции.