Анализ структуры управления предприятием ОАО «Армхлеб»

Таблица 8 - Затраты на производство продукции

 

Как видно из таблицы 8 фактические затраты предприятия выше плановых на 6662 тыс.руб. или на 14,6 %. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

     Общая сумма затрат (З_общ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВД_общ), ее структуры (уд_i ), уровня переменных затрат на единицу продукции (В_i) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

З_общ = å (VBП_общ x УД₁ х В_i ) + А.

Данные для  расчета влияния этих факторов приведены в табл. 9.

Таблица 9 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

 

      Из  таблицы 10 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,2% сумма затрат возросла на 661 тыс.руб. (41611-40950).

      За  счет структуры выпуска продукции  сумма затрат также возросла на 1659 руб. (43270-41611) .

      Перерасход  издержек на производство продукции  составил 1973 руб. (45243-43270). Постоянные расходы  возросли по сравнению с планом на 479 руб. (45722-45243).

      Таким образом, сумма затрат выше плановой на 12%, за счет перевыполнения плана по объему производство возросло на 2320 руб.

2. Анализ затрат на рубль товарной продукции

     Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции -затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

     В процессе анализа следует изучить  также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

     Следующий этап анализа - изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного - показателя.

Затраты на рубль  товарной продукции непосредственно  зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.  
 

Таблица 10 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат

на рубль  товарной продукции

 

Аналитические расчеты из таблицы 11 показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль продукции на 0,8 коп.,

в том числе:

• за счет увеличения объема производства на 0,43 коп.,
• изменение структуры производства – 0,36 коп. за счет оптовых цен – 4,9 коп.

     Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 3,3 и 1,6 коп.

     Сумма постоянных и переменных затрат в  свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

     Чтобы установить влияние исследуемых  факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 11).

Таблица 11 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

 

     На  данном предприятии за счет повышения  уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличение стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат в отчетном году возросла на 1452 тыс.руб., а за счет ресурсоемкости - на 136,2 тыс.руб. (1452/45382)х100 = 3,2 коп.; (136/45382)х100 = 0,3 коп.

3. Анализ производства и реализации продукции

     Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

     Товарная  продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

     Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

  Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

     Условно-натуральные  показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

     Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

  Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 12).

Таблица 12 - Динамика производства и реализации продукции