Управление финансовыми результатами предприятия

Таблица 3 - Расчет вспомогательных показателей, тыс. руб.

Произведем формализованный  расчет факторных влияний на прибыль  от реализации товаров.

Расчет влияния  на прибыль изменений отпускных  цен на реализованные товары (?Р₁). Рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:

где ВР₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

ВР_1пер - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет влияния  на прибыль изменений объема товаров  в оценке по плановой (базисной) себестоимости (?Р₂). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

 

где П0 - прибыль  базисного года; К1 - коэффициент  роста объема реализации товаров:

где Z_1пер - фактическая себестоимость реализованных товаров за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

Z₀ - себестоимость базисного года (периода).

К₁ = 0,93 = (10474 / 11267), ?Р₂ = 5033 * 0,93 - 5033 = - 352 тыс. руб.

Расчет влияния  на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями  в структуре товара (?Р₃). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

где К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

где ВР₀ - реализация в базисном периоде.

?Р₃ = 5033 * (0,976 - 0,93) = 232 тыс. руб.

Расчет влияния  на прибыль изменений в объёме реализации товаров в оценке по плановой (базисной) прибыли (П₀). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной выручке:

k _вд = ВР_1пер / ВР₀ = 15909 / 16300 = 0,976 < 1.

Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из неё  базисную величину прибыли:

Расчет влияния  на прибыль экономии от снижения себестоимости  товаров (?Р₅):

где Z_1пер - себестоимость реализованных товаров отчетного периода в ценах и условиях базисного периода.

Z₁ - фактическая себестоимость реализованных товаров отчетного периода.

Расчет влияния  на прибыль экономии от снижения себестоимости  товаров за счет структурных сдвигов  в составе товаров (?Р₆). Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

?Р₆ = 11267 * 0,976 - 10474 = 523 тыс. руб.

Или влияние  структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции ?Р₆:

R_0пер = 5435 / 15909 = 0,342; R₀ = 5033 / 16300 = 0,309; R = 0,033.

?Р₆ = П_стр = (0,342 - 0,309) * 15909 = 525 тыс. руб.

Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной  дисциплины (?Р₇). Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. На данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, ?Р₇ = 0.

Сумма факторных  отклонений дает общее изменение  прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей  формулой:

Р_i - изменение прибыли за счет i-го фактора.

?Р = 2604 - 352 + 232 - 121 - 2244+523 = 642 тыс. руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 642 тыс. руб., что  соответствует сумме факторных  влияний.

Таким образом, на данном предприятии основными  факторами, повлиявшими на величину прибыли, являются:

1) структурные  сдвиги в составе продукции  дали увеличение прибыли на 232 тыс. руб. (вследствие деления  на предприятии всех продаваемых  им товаров на группы (приложение  И). Деление показывает, за счет  каких групп товаров предприятие  получает основную долю прибыли,  а какой товар играет роль  лишь «локомотива» - привлечения  покупателей. В зависимости от  этого идет распределение этих  товаров по: расположению на витрине,  ассортименту, введение новинок  путем позиционирования;

2) изменение  себестоимости за счет структурных  сдвигов на 525 тыс. рублей;

3) изменение  отпускных цен на реализованную  продукцию дало повышение прибыли  на 2604 тыс. рублей. Такое резкое  увеличение данного показателя  объясняется тем, что предприятие  ООО «Экоклимат» открыло магазин розничной торговли, что резко увеличило товарооборот;

4) уменьшение  прибыли из-за увеличения себестоимости  товаров на 2244 тыс. рублей за  счет увеличения затрат на  материалы, реализацию, содержание  складских помещений, увеличения  платежей за коммунальные услуги  и электроэнергию. И это наряду  с уменьшением объема реализации  товаров и услуг в оценке  себестоимости на 352 тыс. рублей, а в оценке плановой прибыли  на 121 тыс. рублей.

Нельзя не обойти такой фактор, как инфляция. Именно ее влияние на изменение отпускных  цен, наиболее сложно учитывать. На предприятии  уровень закупочных цен в течение  года постепенно повышался, и в результате в среднем цены повысились в ООО «Экоклимат» на 10 - 15%.

Для более наглядного сопоставления влияния каждого  фактора на прибыль от реализации товарной продукции результаты расчетов сводятся в аналитическую таблицу (таблица 4):

Таблица 4 - Факторы, воздействующие на прибыль

Данные таблицы 5 демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно изменения отпускных  цен и изменение себестоимости  продукции. Также немаловажное влияние  оказывают уменьшение объема товаров  в оценке по плановой (базисной) себестоимости  и от снижения себестоимости товаров  за счет структурных сдвигов в  составе товаров. Влияние же других факторов не столь заметно - менее 10%.

Качественный  анализ факторов позволяет сделать  вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на предприятии  возрастает, в основном, за счет фактора  изменения отпускных цен, причиной которого является расширение мест реализации магазинов и выручки от реализации, а также рост инфляции. Это ставит предприятие в зависимость от поставщиков товаров, влияния инфляционных процессов в стране. Такие же факторы, как влияние на прибыль изменений  в объеме производства продукции  и в структуре прибыли оказывают  незначительное влияние. Это лишний раз подтверждает тот факт, что  финансовое состояние предприятия  является устойчивым. Но необходимо увеличивать  влияние факторов, которые увеличивают  прибыль за счет структурных сдвигов  в составе продукции.

Анализ влияния  факторов прибыли усложняется тем, что цены на ряд услуг регулируется Правительством РФ. Следовательно, не могут адекватно меняться вслед  за изменениями себестоимости, так  как предприятие приобретает  энергию, газ, воду по ценам, которые  диктуются монополиями, и становится очевидным, что предприятие попало в «тиски»: «наверху» - регулируемые государством цены (по сути фиксированные), а «внизу» - необходимость закупки  товаров и материалов по нерегулируемым ценам.

Анализ прибыли  до налогообложения

Прибыль до налогообложения  рассчитаем по следующей формуле:

То есть на прибыль  до налогообложения влияют следующие  факторы:

- выручка от  реализации продукции;

- полная себестоимость  реализованной продукции;

- сумма операционных  доходов;

- сумма операционных  расходов;

- сумма внереализационных  доходов;