Анализ в управлении финансовым результатом предприятия

 

Введение

Тема прибыли и рентабельности особенно остра для российских предприятий, поскольку затяжной экономический  кризис, составляющими которого являются высокие налоги и неплатежи, значительно  обесценивают получаемые прибыли. К  тому же оказавшись с начала реформ в условиях «свободного экономического плавания», предприятия уже не могут полагаться на государственную поддержку, они все больше действуют в условиях самоокупаемости и самофинансирования.

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом  экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное  или другой формы собственности  предприятие, получив финансовую самостоятельность  и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после  уплаты налогов в бюджет и  других обязательных платежей и отчислений.

Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми  менеджерами современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием прибыли  предприятия. Существенно растет и  ответственность за своевременность  и качество принимаемых решений. Повышается роль маркетинговых исследований, позволяющих изучать динамику потребностей на рынке товаров и услуг.

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает  построение на предприятии соответствующих  организационно-методических систем обеспечения  этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование  современных методов ее анализа  и планирования.

Наряду с формированием  прибыли на каждом предприятии должно быть обеспечено и эффективное управление ее распределением. Необходимо при  этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли отчетного  периода – это одновременно и  процесс обеспечения эффективных  условий ее формирования на расширенной  основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития предприятия.

Итак объектом исследования работы является ОАО «Инмарко», а ее предметом – механизм формирования и распределения  прибыли.

Цель данной работы является анализ прибыли и рентабельности предприятия в условиях рыночной экономики. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить прибыль как экономическую категорию, выявить сущность, функции и виды прибыли;
• определить основные показатели прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке эффективности деятельности предприятия;
• выявить основные экономические факторы, влияющие на показатели прибыли и рентабельности на ОАО «Инмарко»;
• проанализировать распределение и использование прибыли, определить пути повышения рентабельности на ОАО «Инмарко».

Период исследования -   с 1 января по 31 декабря 2009 года.

Методологической и теоретической  основой работы являются нормативно-правовые акты РФ (ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ и т.д.),  учебники и учебные  пособия по комплексному экономическому анализу, статьи в периодических  изданиях, а также данные Интернет-ресурсов.

Основными методами исследования, которые были использованы при выполнении данной работы, являются: детализация, метод сравнения, обобщение теоретического и практического материала, анализ и синтез, а также балансовый метод.

Структура работы включает: введение, основная часть, заключение, список использованной литературы, приложения. Введение отражает объект и предмет  исследования, цели и задачи, анализируемый  период, методы исследования. Основная часть включает три главы: в первой главе раскрыты теоретические аспекты  анализа финансовых результатов, во второй раскрывается характеристика предприятия, в третьей главе практическая организация анализа прибыли (убытка) на ОАО «Инмарко».  Итоги проделанной работы, основные выводы включены в заключение.

Результатом проделанной работы являются рекомендации ОАО «Инмарко», которые будут предложены представителям службы отдела бухгалтерии с целью реализации их на практике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Теоретические основы анализа в управлении финансовым результатом

1. Значение и роль анализа в управлении финансовым результатом предприятия

Важнейшим финансовым показателем, определяющим способность организации  обеспечивать необходимое для ее нормального развития превышение доходов  над расходами, является прибыль. С  целью выявления условий и  возможностей для получения организацией прибыли проводится анализ финансовых результатов, в ходе которого должны быть получены ответы на следующие  вопросы:

- насколько стабильны  полученные доходы и произведенные  расходы;

- какие элементы отчета  о прибылях и убытках могут  быть использованы для прогнозирования  финансовых результатов;

- насколько производительны  осуществляемые затраты;

- какова эффективность  вложения капитала в данное  предприятие;

- насколько эффективно  управление предприятием. [13, с. 341]

Формирование финансовых результатов проводится как в  самой организации – для целей  управления активами, так и внешними пользователями информации, партнерами по бизнесу или акционерами. Изучение динамики финансовых результатов по составляющим ее элементам позволит оценить:

• конкурентные позиции организации;
• стратегию управления активами организации;
• качество хозяйственно – правовой работы в организации.

Рассмотрим более подробно понятие доходов, расходов и прибыли, а именно их влияние на экономические  процессы предприятия.

Под доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и /или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Классификация доходов организации  выглядит следующим образом:

 

 

 

Рис. 1 Классификация доходов  организации

 

Для целей анализа финансовых результатов принципиальное значение имеет определение критериев  отнесения отдельных составляющих к доходам. Значимость обоснованного  деления доходов на отдельные  группы, включающие доходы от обычной  деятельности и прочие, определяются ключевой задачей анализа финансовых результатов – выделением в составе  доходов организации стабильно  получаемых доходов в целях прогнозирования  финансовых результатов.

Под расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и /или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению вкладов по решению участников (собственников имущества).

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы  организации» условиями признания в бухгалтерском учете расходов является следующие:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретных операций произойдет уменьшение экономических выгод организации.

    По аналогии с доходами предлагает более подробную детализацию расходов:

    -  расходы по  обычным видам  деятельности;

    -  прочие расходы.

Существует отдельные  правила для признания расходов в отчете о прибылях и убытках. Первое правило касается обеспечения  соответствия доходов и расходов. Второе правило устанавливает необходимость  обоснованного распределения расходов между отчетными периодами, когда  расходы обуславливают получение  доходов в течение нескольких периодов и когда связь между  доходами и расходами не может  быть определена четко или определяется косвенным путем. Согласно третьему правилу независимо от предыдущих правил подлежат признанию в отчетном периоде  расходы, когда по ним становится определенным неполучение экономических  выгод. [13, с. 348]

Конечный результат деятельности предприятия – это прибыль (убыток) отчетного года, рассчитанная с учетом всех доходов и расходов (кроме  налогов) предприятия. [25, с. 175]

Под прибылью как экономической категорией понимается отражение чистого дохода, созданного в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Она:

• характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности;
• является основой экономического развития организации;
• наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Проведение анализа прибыли  предприятия предполагает изучения порядка формирования, и использования  различных видов прибыли:

• маржинальная прибыль;
• валовая прибыль;
• прибыль (убыток) от продажи продукции;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая (нераспределенная) прибыль.

         Механизм формирования прибыли представлен в приложении 1. [21, с. 3401] Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление  коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных проблем, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Показатели прибыли характеризуют степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы. [8, с. 208] Прежде всего,  это касается обособления постоянных финансовых расходов, причем возможны два варианта:

а) обособление долгосрочных, т.е. постоянных, финансовых расходов (проценты к уплате по долгосрочным кредитам и займам плюс расходы по финансовой аренде;

б) все процентные платежи (расходы по банковским кредитам и  прочим займам плюс расходы по финансовой аренде. [17, с. 368]

Целью анализа финансового результата является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли и рентабельности. 

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

• изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;
• систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;
• определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые  результаты и оценка качества прибыли;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышения уровня доходности бизнеса;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью. [ 24, c. 216]

Таким образом, показатели прибыли  являются важнейшими в системе оценки результативности деятельности фирмы, степени ее надежности и финансового  благополучия. С одной стороны, прибыль  – это основной источник финансирования деятельности организаций, а с другой – источник доходов бюджетов различных  уровней.

 

2.  Источники информации для проведения анализа финансового результата и организация анализа

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к  анализу, играют определяющую роль в  обеспечении действенности комплексного анализа хозяйственной деятельности. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и  другую информацию. При анализе финансового результата используются данные трех видов учета: оперативный, статистический и бухгалтерский.

Оперативный учет используется для повседневного контроля за доходами и расходами, а также прибылью. Данные оперативного учета отражают ежедневный объем продаж и их оплату, другие сведения по финансовому результату. Оперативный учет должен вестись таким образом, чтобы обеспечить оперативное руководство за движением доходов и расходов.

Статистический учет обобщает хозяйственные процессы и отражает их количественную характеристику в неразрывной связи с качественной стороной. С помощью статистического учета получают сведения о величине доходов и расходов за различные периоды времени. Статистический учет использует сведения бухгалтерского и оперативного учета.

Для анализа финансового результата могут быть использованы различные плановые, учетные и внеучетные источники: