Управление финансовыми результатами предприятия

Главный бухгалтер  является ответственным за ведением бухгалтерской документации, учета  и отчетности. В обязанности главного бухгалтера входит: ведение бухгалтерского учета, составление отчетов, участие  в проведении экономического анализа  хозяйственно-финансовой деятельности предприятия с целью выявления  внутрифирменных резервов, предоставления необходимой информации руководству  для принятия управленческих решений, подчиняется непосредственно директору.

На рисунке 2 показано изменение среднесписочной  численности персонала в течение  исследуемого периода. Из рисунка видно, что среднесписочная численность  рабочих за отчетный период увеличилась  на 4 человека по сравнению с 2005 годом. Это непосредственно повлияло на увеличение выручки от реализации, а, следовательно, и на прибыль предприятия.

Рисунок 2 - Изменение  среднесписочной численности персонала  в ООО «Экоклимат» за 2005-2007 гг.

Перед тем как  начать анализ результатов деятельности предприятия ООО «Экоклимат» необходимо произвести анализ текущего состояния фирмы. Важнейшими источниками информации служат: форма 1 «Бухгалтерский баланс» и форма 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В таблице 1 даются характеристики изменения финансового  положения предприятия, приводятся основные финансовые показатели за 3 года, приводятся данные по предприятию, касающиеся прибыли от реализации товаров за 3 года.

Собственный капитал  в 2007 году вырос на 150 тыс. рублей, что  является позитивной тенденцией, так  как происходит рост активов. Тенденция  увеличения суммы заемного капитала (кредитов банка) в 3 раза в 2007 году по сравнению  с 2005 годом (с 0 до 1586 тысяч рублей), привела  к увеличению общей кредиторской задолженности с 419 до 929 тыс. рублей. Это вызвало рост процентов к  уплате, но, несмотря на это, в исследуемом  периоде наблюдается рост прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Поскольку всю  деятельность общества охватить крайне сложно, то мы попытаемся выработать решения  на основе описанных методик для  улучшения финансовых результатов  Общества по самому важному направлению  его деятельности - кондиционированию  и вентиляции воздуха. От данного  вида деятельности предприятие получает приблизительно 78% от общей выручки  компании. Поэтому для принятия более  обоснованных управленческих решений  в области управления финансовыми  результатами опишу маркетинговую  ситуацию.

Динамику за три года основных показателей можно  проследить на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика выручки, себестоимости и прибыли  от реализации предприятия ООО «Экоклимат»

ООО «Экоклимат» - малое предприятие оптово-розничной торговли климатической техники, до экономического спада с оборотом до 15 млн. рублей в год, в настоящее время занимает 25% рынка в г. Хабаровске.

Кроме того, в  виду неудовлетворенности спроса на климатическое оборудование и сопутствующие  услуги по его монтажу и сервисному обслуживанию на рынке города Хабаровска разворачиваются новые предприятия. Основные направления деятельности новых предприятий узкого профиля: купить - дешевле, продать - дороже, набирая  монтажные бригады на сезон, не заботясь о технически грамотном подборе  оборудования, качественном монтаже, гарантийной  и послегарантийной поддержке заказчика. Учитывая русский менталитет, наивность  и доверчивость нашего народа, который  не раз обжигаясь, в погоне за дешевизной, поддерживал, и будет поддерживать договорные отношения с так называемыми  «фирмами-однодневками», исследуемое  предприятие ориентируется на качественную, проверенную технику.

Наряду с этим, на рынке климатического оборудования есть и торговые дома, которые подключаются к процессу реализации, в частности  кондиционирования - сезонно и оттягивают на себя достаточно большую часть  покупателей, за счет продажи дешевого оборудования китайского производства сомнительного качества. А есть и  серьезные компании, многолетний  опыт которых и хорошая репутация  также берут во внимание крупные  компании города, выступая в роли заказчиков. Назову несколько компаний составляющих ООО «Экоклимат» достойную конкуренцию: ООО «Дальвент», ООО «Вент-Сантехналадка», ООО «Фирма Холодок», ООО «Влад-Маркет».

Однако, имея явные  конкурентные преимущества в области  вентиляции и кондиционирования, такие  как: опыт работы, репутация, большой  ассортимент оборудования на складе предприятия в качестве запаса, сформированную за многолетний опыт работы, собственную  клиентскую базу, гибкую систему скидок оптовым и постоянным покупателям, а также хоть и небольшой штат (18 человек), но высококвалифицированных специалистов, позволяют предприятию конкурировать с более крупными компаниями города.

Реализация оборудования осуществляется в г. Хабаровске на двух торговых точках: ул. Московская, 3 и ул. Ленина, 72. Общая площадь торговых площадей составляет 85,3 (57,9+27,4) м², складских - 190 м². Производственная база предприятия площадью 125 м² представлена различными станками для раскроя, обработки, изготовления и монтажа изделий из оцинкованной стали отечественного и импортного производства, для осуществления монтажа систем вентиляции и кондиционирования по проектам заказчика, в соответствии с лицензией на эти работы.

ООО «Экоклимат» имеет дополнительные трудовые договорные соглашения на случай производственной необходимости с четырьмя специалистами, что позволяет удовлетворять временный недостаток в трудовых ресурсах для выполнения необходимого объема сезонного монтажа оборудования (летний период).

Общая численность  грузовых транспортных средств компании «Экоклимат» 2 автомобиля: Toyota AIC REGIUS 2001 года выпуска грузоподъемность 1,2 тонны; Nissan Atlas 1997 года выпуска грузоподъемность 1,5 тонны.

Климатическое оборудование российского и импортного производства поставляется от московских и санкт-петербургских поставщиков. При подборе, продаже и монтаже  используются только экологически чистые, прошедшие сертификацию в Российской Федерации оборудование, материалы  и комплектующие, прошедшие дополнительно  предпродажный контроль качества. В  распоряжении предприятия полный спектр климатического оборудования ведущих  мировых производителей, начиная  от обычных сплит-систем и заканчивая сложными системами центрального кондиционирования. А специалисты высокого класса имеют  сертификаты на монтаж и сервисное  обслуживание кондиционеров. У компании есть опыт монтажа центральных систем вентиляции и кондиционирования  воздуха крупных офисных помещений, производственных помещений и заводских  цехов.

Оборудование, которое  необходимо, но отсутствует на складе предприятия, поставляется заказчику  в срок от 10 до 15 дней с момента  оплаты на расчетный счет предприятия. За 10 лет успешной работы на рынке  климатической техники предприятием установлены и успешно поддерживаются дилерские отношения с отечественными производителями климатического оборудования. На все оборудование, реализуемое  компанией, распространяется гарантийное  и послегарантийное обслуживание, предприятие  обеспечивает поставку запасных частей и ремонт реализуемой техники.

Цены на климатическое  оборудование на Хабаровском рынке  составляют в зависимости от номенклатуры от 9 до 210 тыс. рублей за единицу. Цена на внутреннем рынке России по состоянию  на ноябрь 2007 года составляла от 20 до 70 тыс. рублей за единицу в зависимости  от номенклатуры.

Несмотря на то, что цены на реализуемое оборудование предприятия не самые низкие в  регионе, для средних, крупных (корпоративных), а также постоянных заказчиков предусмотрены  индивидуальные дополнительные скидки, бонусы.

Обратившись в  компанию ООО «Экоклимат», заказчик получает полный комплекс услуг: подбор и проектирование климатического оборудования, своевременную поставку, профессиональную установка как бытовых, так и промышленных систем кондиционирования ведущих мировых и отечественных производителей, послегарантийное сервисное обслуживание и ремонт различного вида климатического оборудования (воздухоочистителей, ионизаторов, увлажнителей, водоочистителей, экологической техники).

Таблица 2 - Количество проданных кондиционеров Mitsubishi модель SRK/SRC 28HG

 

Как видим, предприятие  занимает около трети хабаровского рынка, поэтому было бы неразумным не получать на данном сегменте рынка  значительных финансовых результатов. Анализ финансового состояния предприятия  начну с анализа источников формирования прибыли предприятия.

2.2 Анализ источников  формирования прибыли  предприятия

Руководителю  любого предприятия на практике приходится принимать множество разнообразных  управленческих решений. Каждое принимаемое  решение, касающееся цены, затрат предприятия, объема и структуры реализации, в  конечном итоге сказывается на финансовых результатах предприятия. Материалами для анализа прибыли является: форма 1 годовой «Бухгалтерский баланс», отчет по форме 2 - «Отчет о прибылях и убытках».

По источникам формирования прибыли, используемым в  ее учете, выделяют прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации имущества  и прибыль от внереализационных  операций.

Анализ прибыли  от реализации продукции

Для определения  факторов, влияющих на изменение прибыли  от реализации продукции (П_пр) используем следующие формулы:

где ВР - объем  реализованной продукции; Z_пол - полная себестоимость выпущенной и реализованной продукции, включая управленческие и коммерческие расходы.

 

где gi - объем  реализованной продукции i-го вида в  натуральном выражении;

n - количество  видов реализованной продукции;

p_i - продажная цена ед. продукции i-го вида без НДС, акцизов, ГСМ;

z_i - полная себестоимость единицы реализованной продукции i-го вида;

i - конкретный  вид реализованной продукции  (кондиционер Mitsubishi);

Рассчитываем  следующие вспомогательные показатели:

Выручка от реализации продукции отчетного года в базисных ценах:

ВР_1пер = 2892,6*5,5 = 15909 тыс. руб.

Полная себестоимость  реализации продукции отчетного  года в базисных затратах на единицу  продукции:

Базисная прибыль, рассчитанная исходя из фактического объема и ассортимента:

где Уд_i - структура, z₀ - себестоимость,

Ц₀ - уровень среднереализационных цен базисного года.

Заношу вспомогательные  показатели в аналитическую таблицу (таблица 3).

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких  факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных  цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов, структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции.