Рационализация затрат на ремонтное обслуживание нестандартного оборудования

Таким образом, в табл. 1.1 показано увеличение общего уровня 2008 года по сравнению с уровнем 2007 года на 178420 тыс. рублей. Увеличение затрат произошло по всем статьям расхода, наибольший прирост наблюдается по основной заработной плате – на 18950 тыс. рублей и по затратам на материалы – на 67400 тыс. рублей. Также в 2008 году произошел перерасход по сравнению с планом – на 151890 тыс. рублей, наибольший перерасход по элементу накладные -20230 тыс. рублей.

Представим графически данные  о плановом и фактическом уровне состава затрат.

Рис 1.1 Плановый и фактический уровни состава затрат на ремонт нестандартного оборудования

Далее оценивают структурные сдвиги в составе затрат по сравнению с предыдущим периодом и с планом.

Таблица 1.2

Структура затрат на ремонтное обслуживание нестандартного оборудования

Анализ поэлементной структуры затрат, представленной в таблице 1.2 позволяет выявить наиболее значимый элемент из них, а именно материалы и заработная плата. Доля этих затрат была стабильно высокой и колеблется в пределах 15-40%. Доли элементов затрат достаточно стабильны по годам, отклонения ни по одному из них не составил более 1,96%

Представим графические данные о динамике фактической структуры затрат в 2008 году по сравнению с планом.

Рис. 1.2. Динамика структуры затрат ООО «Рубин-540» в 2008 году

Произошел перерасход по затратам по сравнению с планом на 151890 тыс. рублей. Среди элементов наибольший структурный сдвиг произошел в материалах  – на 0,16% или 63000 тыс. рублей. Значительно возросла заработная плата по сравнению с планом – на 20700 тыс. рублей и затраты на эксплуатацию машин и механизмов – на  22000 тыс. рублей. Рост затрат на материалы произошел за счет увеличения цен на их приобретение.

В следующей главе рассматривается классификация факторов, влияющих на затраты.

1.2.Анализ влияния факторов, формирующих затраты

    При анализе затрат на производство продукции все многообразные факторы, оказывающие влияние на них должны рассматриваться не изолированно, а во взаимосвязи и во взаимодействии.

    Поиск резервов снижения затрат и анализ затрат связан с выявлением и изучением воздействия различных факторов, правильный выбор которых для целей анализа дает возможность объективно оценить сложившуюся ситуацию.

    Общая сумма затрат на ремонтное обслуживание  может измениться из-за:

         1. объема ремонтных работ работ;

2. уровня переменных затрат;

3.    суммы постоянных расходов.  

         При изменении объема выполняемых работ изменяются только переменные затраты (материалы, основная зарплата рабочих, отчисления от ФЗП и расходы на эксплуатацию машин и механизмов), постоянные (амортизация, накладные расходы) остаются неизменными.

  Далее представлена методика анализа  влияния различных групп факторов на изменение затрат. Итак, на рис. 1.3. представлен состав факторов, влияющих на величину материальных затрат.

Рис.1.3. Факторы влияния на материальные затраты

Данные для расчета и выявления влияния материальных затрат на себестоимость ремонта, представлены в табл. 1.3

Таблица 1.3

Исходные данные для расчета отклонения фактических

затрат по материалам от плановых

Для  выявления влияния материальных затрат на себестоимость строительства, нужно из фактических затрат вычесть плановые:

См = ( Пф*Нф*Цф)-( Ппл*Нпл*Цпл)                                                   (1.1)

где Ппл, Пф - объем ремонтных работ соответственно по плану и фактически, м;

       Нпл, Нф  - нормы расхода материалов на 1 трубу соответственно по плану и фактически, м;

Цпл, Цф - цены за 1м соответственно по плану и фактически, тыс.руб.

Рассчитав видно, что по материалам допущен перерасход в сумме 63000 тыс.руб. или на 0,2%. Этот перерасход - результат изменения норм расхода материалов на 1 трубу, в зависимости от работы предприятия, а также от не зависящей - цены, которая увеличилась с учетом инфляции на 20%. Для того, чтобы выявить отдельно влияние каждого фактора на изменение материальных затрат, надо поставить в первую и вторую части формулы одинаковые значения факторов, влияние которых необходимо исключить.

       Тогда влияния изменение объема ремонта можно установить по формуле:

             Мп  = (Пф*Нпл*Цпл) - (Ппл*Нпл*Цпл)                                                (1.2)

             Мп = 36600 тыс.руб.

             Влияние изменения норм расхода

              Мн = (Пф*Нф*Цпл) - (Пф*Нпл*Цпл)                                                  (1.3.)

             Мн = -130540 тыс. руб.

             Влияние изменения цен

  Мц = (Пф*Нф*Цф) - (Пф*Нф*Цпл)                                                                    (1.4)

             Мц   = +47080 тыс.руб.

В табл. 1.4 представлены виды материалов их цена и количество, входящих расходов по материалам.

                                                                                                         Таблица 1.4                                                                                                                                                                                             

Материалы необходимые для производства

Из таблицы видно, что наибольшая сумма затрат приходится на закупку труб для ремонта ГПА-10. Далее, проведем анализ фонда заработной платы, чтобы выявить факторы, влияющие на абсолютное отклонение от планового уровня. Итак: 

             ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл

             ФЗПабс  = 7250 тыс.руб.                                                     (1.5.)

Абсолютное отклонение, само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству. В табл. 1.5 представлены факторы, влияющие на фонд заработной платы рабочих повременщиков.

                                                                                                                     Таблица 1.5

Факторы, характеризующие фонд заработной платы