Пути повышения эффективности краткосрочной финансовой политики промышленного предприятия

              3. Порядок выдачи денежных средств под отчет и оформления их расходования. Выдача наличных денежных средств осуществляется на срок не более 10 дней. Установленные работодателем в соответствии со статьей168 трудового кодекса РФ размеры командировочных расходов, включая нормы суточных, признаются нормами, установленными в соответствии с действующим законодательством и не облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом. Расходы на оплату услуг связи по исходящим междугородним звонкам признаются на основании документов операторов связи.

              4. Способы и методика ведения бухгалтерского учета и оценка видов имущества и обязательств:

              - особенности применения правил бухгалтерского учета;

              - порядок отступления от норм правил бухгалтерского учета.

              5. Учет основных средств:

              - квалификация и условия учета на балансе объектов основных средств (объекты принимаются к учету в качестве основных средств в случае возникновения у организации права собственности на них, с учетом следующих особенностей: использование в производстве продукции, оказании услуг или выполнении работ; объект предназначен для использования в течении длительного времени; не предполагается последующей перепродажи объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды);

              - методы оценки активов и обязательств (оценка имущества приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактических расходов на его покупку; оценка имущества полученного безвозмездно осуществляется по рыночной стоимости; имущества произведенного в самой организации по стоимости его изготовления);

- первоначальная стоимость основных средств, определяется согласно п.п. 8-12 ПБУ 6/01;

              - срок полезного использования основных средств (сроки полезного использования определяются приемочной комиссией по каждому объекту основных средств в момент принятия объекта к учету в пределах минимального и максимального сроков полезного использования установленных для соответствующей амортизационной группы);

              - учет имущества приобретенного по договору лизинга (предприятие приобретая имущество по договору лизинга, руководствуется Федеральным Законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ);

- учет неотделимых улучшений (под неотделимыми улучшениями следует понимать любые преобразования помещения, которые нельзя классифицировать как капитальный или текущий ремонт);

- строительство объектов основных средств;

-ремонт объектов основных средств;

- амортизация основных средств (производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования установленного в соответствии с амортизационными группами; амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы);

- выбытие и перемещение основных средств;

6. Учет нематериальных активов:

- в составе нематериальных активов учитываются объекты интеллектуальной собственности, патенты, товарный знак, деловая репутация и организационные расходы;

- срок полезного использования определяется при принятии объекта к учету исходя из предполагаемого срока его использовании в целях производства или управления, но не более 20 лет;

- принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение;

- амортизация производится линейным способом и отражается в бухгалтерском учете путем накопления сумм амортизации на счете 05 «амортизация нематериальных активов»;

- приобретенная деловая репутация организации амортизируется в течении 20 лет, но не боле срока деятельности организации;

- стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, оказания услуг, выполнения работ и т.п. подлежит списанию.

7. Учет материально-производственных запасов:

- в составе материально-производственных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве сырья, материалов, комплектующих изделий, срок полезного использования которых не более 12 месяцев;

- принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактически произведенных расходов на их приобретение, за исключением НДС и других возмещаемых налогов;

- фактическая себестоимость материально-производственных запасов полученным по договорам предусматривающим оплату не денежными средствами, признается стоимость активов, переданных организацией;

- фактическая себестоимость материально-производственных запасов полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

8. Учет покупных товаров.

9. Учет выпуска готовой продукции.

10. Учет затрат по производство продукции, оказание услуг.

11. Учет доходов организации.

12. Учет кредитов и займов.

13. Учет финансовых вложений.

14. Способы и методы ведения налогового учета.

Исходя из проведенного анализа системы управления финансами предприятия ЗАо «Трест ЮСК» можно сделать следующие выводы.

Финансово-экономическая служба выполняет функции бухгалтерии и финансового отдела в части расчетов через одно лицо. Планово-экономического отдела или человека выполняющего его функции нет.

Специалисты предприятия не знакомы с методами финансового анализа и не готовят для себя аналитическую информацию. Данная информация не используется для прогнозирования результатов принятия управленческих решений.

У предприятия почти нет долгосрочных заемных средств. Возможно, что их привлечение дорого в настоящее время, но это может служить фактором, сдерживающим рост фирмы. Не используется возможность финансового рычага.

Финансовое планирование используется только в отдельных элементах и отсутствует как система. Прибыль группы товаров и услуг определяется, но не планируется.

Предприятие не готовит управленческий баланс, то есть оно не знает реального состояния имущества. Специалисты организации знакомы с элементами управленческого учета, однако это не служит базой для подготовки управленческих решений.

Запасы значительны, однако работа по их рационализации не ведется. Аудита нет, фактически состояние дел не подтверждается никакими документами.

Программное обеспечение развивается по относительно краткосрочному плану. Есть база данных перемещения товаров. Аналитические признаки и, соответственно сам анализ развиты слабо.

В таблице 2.5 приведена характеристика основных выполняемых функций на предприятии ЗАО «Трест ЮСК»

Таблица 2.5

Характеристика основных выполняемых функций

Исходя из всего анализа системы управления финансами, можно сделать следующие выводы: организация развивается медленными темпами, методы принятия решений интуитивные, на лицо явное несовершенство финансово-экономической работы.

Предприятию следует:

1. Осуществлять финансовое планирование, планирование денежных потоков, сформировать центры финансового учета.

2. Принимать управленческие решения на основе анализа прибыльности товаров, услуг и направлений деятельности.

3. Ускорить оборачиваемость запасов, высвобождение ресурсов.

2.3. Анализ относительных показателей финансового состояния ЗАО «Трест Южстальконструкция»

На основании представленного баланса (таблица 2.6) проведем анализ финансового состояния и проведем оценку его платежеспособности и ликвидности. С помощью анализа финансового состояния обосновывается целесообразность осуществления конкретных хозяйственных, инвестиционных и финансовых решений, устанавливается степень их соответствия целям развития предприятия.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние может быть устойчивыми, неустойчивыми и кризисным.

Таблица 2.6

Баланс предприятия ЗАО «Трест Южстальконструкция» за 2008 год

Рассчитаем наличие собственных оборотных средств на начало и на конец отчетного периода соответственно, по  следующей формуле:

                                                                           (2.1)

Где: СОС – собственные оборотные средства; III(p.b)- итог по 3-му разделу пассива баланса «капитал и резервы»; I(a.b)- итог по 1-му разделу актива баланса « внеоборотные активы».

Получаем, что на начало года СОС = 23570-16092= 7478 т.р. На конец года СОС = 12756-26316= -13560 т.р.

Рассчитаем общую величину оборотных средств по формуле:

                                                                           (2.2)

Где: ОС - оборотные средства; СОС – собственные оборотные средства; Z – заемные средства (итог 5-го раздела пассива баланса).

Получим, что на начало года ОС = 7478+64613=72091т.р., на конец года ОС = -13560+140645=127085 т.р.

На основании рассчитанных показателей выявляются показатели обеспеченности оборотными средствами. Если запасы (З) предприятия (строка 210 актива баланса) меньше чем сумма собственных (СОС) и заемных (Z) оборотных средств, то положение компании устойчивое. Если равно, то средне устойчивое, и если больше, то неустойчивое финансовое положение.

В нашем случае получается, что на начало года З = 34171 т.р., а сумма СОС и Z = 72091 т.р., следовательно, З меньше чем сумма СОС и Z, значит финансовое положение на начало года устойчивое. На конец года З = 70600 т.р., а сумма СОС и Z = 127085 т.р., следовательно, З меньше, а значит, что и на конец года финансовое положение компании является устойчивым в области.

Далее рассчитаем относительные показатели, такие как коэффициент автономии, коэффициент финансирования, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент маневренности.

Коэффициент автономии - относится к коэффициентам финансовой устойчивости предприятия. Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Рассчитывается по следующей формуле:[28]

                                                                           (2.3)

Где: Kavt.- коэффициент автономии, III (p.b) – итог 3-го раздела пассива баланса, «капитал и резервы»; В - итог по балансу.

Рассчитаем коэффициент автономии на начало и конец года. На начало года Кavt. = 23570/88194 =0,26. На конец года Кavt.= 12756/140645=0,09.

Коэффициент финансирования – показывает, сколько рублей собственного капитала приходиться на каждый заемный рубль. Поскольку его норматив больше или равен 1, то это означает, что на каждый заемный рубль должно приходиться не меньше 1 рубля собственного капитала.  Рассчитаем коэффициент финансирования по формуле:[29]