Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности

     Таким образом, средняя оборачиваемость  дебиторской задолженности организации  в 2009 году составляла 1,33 оборота, а средний  срок погашения составил 270 дней (360 дней : 1,33).

     RT показывает насколько эффективно  компания организовала работу  по сбору оплаты за свою продукцию. Снижение данного показателя может сигнализировать о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта.

     Иногда  оборачиваемость дебиторской задолженности  называется периодом погашения дебиторской  задолженности. Следует иметь в  виду, что чем больше период просрочки  задолженности, тем выше риск непогашения (таблица 11).

     Таблица 11

     Анализ  оборачиваемости  дебиторской задолженности (в  тыс. руб.)

 
 

     Продолжение таблицы 11

 

     При проведении анализа целесообразно  также рассчитать долю дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активовОАО «Комбинат Хлебопродуктов».

       Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов: 

     Удз = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие  активы)) * 100%= ((стр240 или стр. 230) / (стр290)) * 100% =5404/7259*100%=74%.

     Таким образом, дебиторская задолженность  занимает значительную долю в составе  активов – 74 %.

     Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности  следует проводить в сравнении  с предыдущим отчетным периодом (таблица 12).

     Таблица 12

     Анализ  оборачиваемости  дебиторской задолженности

 

     Данные  таблицы 12 показывают, что состояние расчетов с дебиторами на ОАО «Комбинат Хлебопродуктов»по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось. Произошло это отчасти из-за увеличения периода погашения дебиторской задолженности с 257 до 270 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было хуже, чем в прошлом: ее оборачиваемость уменьшилась на 7 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. Так, 17 % в общей сумме задолженности принадлежит просроченной задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 74 % а доля задолженности покупателей и заказчиков –71 % общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

     Исходя  из проведенного анализа дебиторской  и кредиторской задолженности, можно, сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не намного уменьшились в 2009 году по сравнению с прошлым. Можно предложить ОАО «Комбинат Хлебопродуктов» следующие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской и кредиторской задолженность:

1. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

- покупатель получает скидку в 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;

- покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

-в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

     3. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

     4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. 

3.4. Мероприятия по  повышению эффективности  управления кредиторской  и дебиторской  задолженностью

     Основой формирования системы антикризисного управления дебиторской и кредиторской задолженностью является финансовая информация. Однако отчеты, которые в настоящее время составляются, включают в себя информацию лишь о выставленных счетах-фактурах и полученных платежных поручениях, сопоставив которые, можно определить только суммарный остаток дебиторской задолженности покупателя.

     Для создания системы управления дебиторской  и кредиторской задолженностьюна ОАО «Комбинат Хлебопродуктов» необходимо в первую очередь сформировать базу данных, которая включала бы следующую информацию о:

     1)выставленных  покупателям счетах, неоплаченных на текущий момент;

     2)периодах  просрочки платежа (в днях) по  каждому из выставленных счетов;

     3)размере  безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности;

     4)статистике  платежной дисциплины каждого  покупателя (средний период просрочки, средняя сумма предоставленного кредита).

     Эту информацию целесообразно систематизировать  в двух формах: в форме отчета о списании дебиторской задолженности  покупателей (табл. 13) и в форме реестра старения дебиторской задолженности.

     Таблица 13

     Отчет о списании дебиторской задолженности

 

     Продолжение таблицы 13

 

     Отчет о списании дебиторской задолженности  ведется по каждому дебитору и имеет цель контроля за поступлением платежей и ведения статистики платежной дисциплины. Так, например, по счету, максимальный срок оплаты по которому наступает 15.02.11, покупатель погашает дебиторскую задолженность четырьмя платежными поручениями. В графе 6 указывается период просрочки по каждому платежному поручению.

     Такая форма представления информации позволяет рассчитать величину затрат, вызванных просрочкой платежа по каждому выставленному счету, она будет определяться по формуле:

           r                                (8)

     где r - банковская ставка процента (дневная); ДЗ_ДТ - дебиторская задолженность на текущую дату (графа 5 табл. 1); Тпр - период просроченной дебиторской задолженности.

     Например, при средней ставке 15 % годовых (0,04 %в день), по которой предприятие ОАО «Комбинат Хлебопродуктов» привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежа по счету 1, составят 2 076 руб. (0.04 % (350 тыс. руб. 3дн. + 300 тыс. руб. 5 дн. 230 тыс. руб. 8 дн. +  80 тыс. руб. 10 дн.).

     Информация  о затратах, связанных с обслуживанием просроченной дебиторской задолженности, может быть использована при определении величины процентов, связанных с просрочкой платежа, включаемых в договор, что будет являться одной из самых действенных мер стимулирования платежа в условиях кризиса.

     Формирование  кредитной политики. С целью минимизации рисков возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности, а также кредиторской задолженности,ОАО «Комбинат Хлебопродуктов» необходимо предпринять комплекс мер, направленных на принятие решения об условиях предоставления кредита. Одной из таких мер является формирование кредитной политики. В ее основе лежит сравнение потенциальных выгод от увеличения объема продаж за счет реализации в кредит со стоимостью обслуживания этого кредита.

     Основными элементами кредитной политики являются: формирование кредитного рейтинга клиентов и выработка условий коммерческого кредитования.

     Формирование  кредитного рейтинга клиентов заключается в распределении покупателей по группам риска непогашения дебиторской задолженности. В основу распределения могут быть заложены такие показатели как: общее время работы с данным покупателем, объем продаж, приходящийся на данного покупателя, объемы и сроки просроченной задолженности по данному покупателю, показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, а также качественная оценка значимости клиента с позиции работающего с ним менеджера.