Например, просрочка оплаты банковского кредита  не только портит кредитную историю, но может привести к предъявлению требования о полном досрочном погашении  всей суммы кредита. Поэтому здесь  просрочки недопустимы. Вариантом  регулирования долга может быть его реструктуризация, перевод в  более долгосрочный, при этом процентная ставка может увеличиваться.

     Налоговые платежи также нельзя задерживать, потому что фискальные органы могут  заблокировать расчетные счета, и зачастую не только на неуплаченную и задекларированную сумму. Часто  компании не производят сверку расчетов с налоговыми органами. А ведь по некоторым налогам имеется переплата, которую вполне можно зачесть  в уплату иных платежей.

     В отношениях с сотрудниками компании в кризис предпочитают сдвигать сроки  выплат зарплаты, например аванс - ближе  к концу месяца, а основная часть  заработной платы - ближе к середине следующего месяца. При этом аванс  чаще рассчитывается по фактически отработанным рабочим дням, а не как 50% общей  суммы. Разумно также пересмотреть систему показателей премирования и оплаты труда и использовать более прогрессивные формы.

     Поставщиков необходимо разделить на группы по степени значимости для компании и внести в специальный реестр. Эксклюзивные поставщики, имеющие лицензии, поставляющие основное сырье, а также  продукцию, цены на которую привязываются  к ситуации на бирже, как правило, не допускают просрочки платежей более трех - пяти дней. С остальными можно вести переговоры об отсрочках  сверх оговоренных, допускать небольшие  задержки в оплате либо платить долг частями.

     Все описанные подходы лишь локально решают сформулированные аналитические задачи при управлении кредиторской задолженностью:

     •    если есть возможность контролировать оптимальный размер кредиторской задолженности, то нет возможности контроля своевременности ее погашения и оперативности анализа;

     •    если есть возможность контролировать сроки погашения, то нет возможности  контролировать поддержание оптимального размера кредиторской задолженности.

     К тому же ни один из методов не дает четкой перспективы анализа, то есть анализа того, сможет предприятие в ближайшее время преодолеть проблему просрочки или она будет только усугубляться.

     Для повышения эффективности управления кредиторской задолженностью необходим  оперативный метод ежедневного контроля и анализа, который предлагал бы инструменты для решения всей совокупности задач.

     Реализация  сформулированных задач управления кредиторской задолженностью предприятия сводится к построению учетно-аналитической системы, дающей информацию о том, какие решения и в какой момент необходимо принимать. По сути, оперативные решения могут приниматься автоматически, в зависимости от результатов анализа и, возможно, без участия человека.

     Все задачи управления кредиторской задолженностью неразделимо связаны — реализация одной невозможна без реализации остальных. В связи с этим нельзя сказать, что существует отдельная учетная или аналитическая методика для реализации конкретной задачи. Если предприятие всерьез решило заниматься управлением своими долгами, то это требует перестройки учетной системы в целом.

     В табл. 2 приведен перечень учетных задач, реализация которых повышает эффективность управления кредиторской задолженностью.

     Обеспечение сопоставимости оценок оборотных активов и кредиторской задолженности, их образующей, дает возможность анализировать оборотные активы с точки зрения их формирования. В рамках управления заемными средствами такой анализ позволяет не допускать ситуацию, когда за счет краткосрочной задолженности формируются внеоборотные активы или осуществляются текущие затраты.

     Анализ  кредиторской задолженности, платежеспособности предприятия, методику которого описывают Г.В. Савицкая, ВВ. Ковалев и др., основывается на сопоставлении показателей, взятых из баланса (форма № 1), отчета о прибылях и убытках (форма № 2) предприятия. Вопросу обеспечения сопоставимости стоимостных оценок для оперативного контроля и анализа уделяется минимум внимания. 
 
 

     Таблица 2²⁰

     Задача  учёта для повышения  эффективности управления кредиторской задолженностью

 

     В соответствии с приказом Минфина  России от 31.10.2000 № 94н для обобщения  информации об уплаченных (причитающихся  к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам предназначен отдельный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»²¹. Такой порядок учета делает невозможным сопоставление сумм товарных остатков, учитываемых без НДС, и кредиторской задолженности, их сформировавшей, учитываемой с НДС. Прямой пересчет (увеличение на 20 или 10%) не может быть применен по следующим причинам:

     - в товарной номенклатуре могут  присутствовать товары, облагаемые НДС по разным ставкам (в аптечных предприятиях это типичная ситуация);

     - в сумме товарных запасов некоторые  поставки могут быть учтены с включением НДС, если на них не были получены счета-фактуры (приказ Минфина России от 28.12.2001 № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»)²².

     Таким образом, между дебиторской и  кредиторской задолженностью есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская задолженность, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженностей на предприятииОАО«Комбинат хлебопродуктов»

3.1. Общая характеристика  деятельности организации

     Открытое  акционерное общество «Комбинат  хлебопродуктов» (ОАО «КХП» - далее  по тексту общество) зарегистрировано Постановлением Главы администрации  Ленинского района г. Астрахани №418 «б» от 30 июня 1992 года.

     Общество  создано в результате приватизации государственного предприятия «Астраханский  комбинат хлебопродуктов «1» и является его правопреемником.

     Общество  зарегистрировано по адресу: 414002, Россия, г.Астрахань, ул. Рыбинская, дом 15

     В настоящее время ОАО «Комбинат  хлебопродуктов»-предприятие, перерабатывающее мягкие сорта пшеницы в хлебопекарную  муку и вырабатывающее из различных  зерновых культур комбикорма для  крупного рогатого скота, овец, свиней и птицы.

     Основной  вид деятельности предприятия:

     - закупка и переработка зерна;

     - производство муки, комбикормов  и их последующая реализация.

     Кроме этого Устав общества позволяет  осуществлять торгово-закупочную, зерново-перевалочную деятельность, оказывать посреднические, транспортные услуги.

     Основными потребителями продукции комбината  являются крупные пищевые предприятия  города и множества частных пекарен, кондитерских цехов, предпринимателей. Постоянные клиенты - крупные городские  хлебозаводы: «Трусовский», «Болдинский», пекарни, сельские потребительские  общества, предприятия различных  форм торговли, магазины «Городок», «Магнит».

     ОАО «Комбинат хлебопродуктов» построен в 1962г; является основным производителем сортовой муки и комбикормов в  Астраханской области.

     В составе комбината:

     Мельзавод

     Реконструирован в 1996г., мощность – переработка 400 тонн зерна в сутки. Реконструкция (проект, технология, оборудование разработаны  и установлены с проведением  пуско-наладочных работ) осуществлена итальянской фирмой «ГОЛФЕТТО СПа».

     Управление  работой оборудования, контроль за ведением технологического процесса, выход и учет выработанной продукции  осуществляется оператором с пульта управления при помощи компьютера, обеспеченного специальной программой, разработанной фирмой «ГОЛФЕТТО СПа».

Мельзавод вырабатывает:

1. муку пшеничную хлебопекарную

- высшего  сорта,

- первого  сорта

- второго  сорта

2.  крупу  манную;

3. мукуржаную  обдирную;

4. отруби  пшеничные и ржаные;

5.  пшеничный  зародыш.

     Вся продукция мельзавода соответствует  требованиям ГОСТа, имеет сертификаты  качества. Мельзавод вырабатывает муку из высококачественной пшеницы.

     Мука  и крупа отпускаются:

     - безтарно (муковоз);

     - в фирменных полиэтиленовых мешках (50 кг);

     - фасовка в бумажных пакетах  2 кг, 5 кг, 6 кг, 10кг, 14 кг, 20 кг.

     Мука  мельзавода по своему гранулометрическому  составу и другим показателям  соответствует требованиям по качеству, предъявляемым намировым рынке.

     Комбикормовый завод

     Производительность  завода 450 тонн рассыпных комбикормов  в сутки. Реконструирован в 1992г. В  ходе реконструкции построен цех  предварительного смешивания компонентов  комбикормов. Внедрена линия многоэтапного  дозирования компонентов комбикормовой  смеси на весовых дозаторах.

           Равномерное распределение  составляющих в комбикормах контролируется по специальной технологии прибором «Микротрейсер» (США).

           Чтобы избежать смешивания и снижения качества как компонентов, так и комбикормов в целом  в процессе производства и хранения, все детали и узлы оборудования (корпуса, выпускные воронки силосов и  бункеров, задвижки, шнеки) футерованы полиуретаном по технологии фирмы «Агрополимер» (г.Москва).

           Смонтирована линия  премиксов и обогащения ими комбикормов, которая работает на основе композитных  смесей микроэлементов фирмы «Реком-ТЛ»  и витаминных комплексов «Рон-Пуленк» (Франция).

           При разработке рецептов используется компьютерная программа  «BRILL». Готовый комбикорм в заводской лаборатории подвергают всестороннему контролю по качеству и соответствию ГОСТу.

     Качество  комбикормов, вырабатываемых на Комбинате.

           Сотрудники ОАО  «Комбинат Хлебопродуктов» внедрили на мелькомбинате и комбикормовом  заводе систему постоянного контроля за качеством, и безопасностью вырабатываемой продукции.

     Система контроля за качеством, и безопасностью  включает:

           Входной контроль сырья. Сырье покупается при наличии  у продавца сертификата безопасности и удостоверения качества, и после  проверки соответствия сырья по сертификату  и удостоверению. Кроме того, лаборатория  комбината производит специальный  инструментальный анализ- контроль сырья.

     В специальный инструментальный анализ- контроль сырья входит:

     Физический  анализ (по цвету, температуре, влажности, текстуре, наличию, посторонних примесей);