Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности

     -  ежедневное обновление графика  сбора дебиторской задолженности.

     Справедливой  критикой такого подхода может быть утверждение, что не всегда предприятие может определять сроки платежа для своих покупателей. Это может происходить, когда предприятие ставит целью завоевание рынка, удержание позиций на уже существующем или когда на рынке данного товара отсутствует практика коммерческого кредитования. В этой связи можно отметить, что в указанных случаях задачи управления кредиторской задолженностью решаются путем мобилизации собственных оборотных средств и риск возникновения просроченной кредиторской задолженности снижается до минимума сам собой. Если же этого не происходит, то необходимо ставить вопрос о правильности выбранной стратегии бизнеса предприятия в целом.

     Для предприятий, ведущих торговлю, график сбора дебиторской задолженности должен быть дополнен данными о плановой выручке за каждый день.

     Поступившие товары от поставщиков теоретически имеют какой-то срок хранения, и их количеством и структурой можно управлять, а значит, управлять задолженностью. Потребленные услуги (для торговой организации это — коммунальные платежи, аренда, связь, транспорт) не формируют активы, они потребляются сразу, отражаются на затратах торгового предприятия и покрываются за счет валовой прибыли.

     Поэтому в учете должно быть разделение кредиторов — поставщиков товарно-материальных ценностей в поставщиков услуг, отражаемых на текущих затратах предприятия.

     Решив все перечисленные учетно-аналитические  задачи, предприятие имеет возможность  в оперативном режиме разделять  поступающие от покупателей денежные потоки:

     •    на суммы возмещения себестоимости  проданных покупателям товаров;

     •    на суммы валового дохода от продажи  товаров покупателям

     и сопоставить эти статьи дохода с  соответствующими статьями расхода (погашение задолженности перед поставщиками и оплата текущих издержек обращения).

     В идеале себестоимость проданных  товаров, возмещенная покупателями, должна быть распределена только на оплату задолженности поставщикам или закупку товаров по предоплате. Валовой доход — только на оплату текущих затрат (издержек обращения), а оставшаяся его часть распределяется по решению собственников предприятия.

     Однако, в силу неравномерности распределения денежных потоков неизбежно возникновение дефицита по одной из обозначенных статей, что заставляет предприятие привлекать дополнительные средства из другого источника. Учетно-аналитическая система, настроенная предложенным образом, позволяет контролировать суммы перерасхода по каждой из статей и, соответственно, своевременно пополнять размер оборотных средств до необходимого размера.

     Для осуществления описанного интегрированного контроля кредиторской задолженности можно рекомендовать применение аналитических форм, пример которых приведен в табл. 20, 21.

Таблица 20

Пробный график движения оборотных  средств ОАО «Комбинат  Хлебопродуктов», руб.

 

     Таблица 21

  Откорректированный  график движения  оборотных средств  ОАО «Комбинат  Хлебопродуктов»,  руб.

      Продолжение таблицы 21

 

     В данном случае погашение кредиторской задолженности поставщикам возможно произвести вовремя. Однако из-за того, что на 02.07.2010 приходится оплата издержек в размере 4 457,12 руб. на конец 02.07.2010. Этот дефицит возможно временно перекрыть за счет татка средств на оплату поставщикам (на 02.07.2002 его размер составляет 4 634,20 pyб.) Однако, это будет означать вымывание оборотных средств. Поэтому впоследствии необходимо будет произвести расчет с кредиторами за товарна сумму 4 457,12 руб. за счет валовой прибыли.

     Пробный график движения оборотных сред позволяет  проанализировать ситуацию, которая может возникнуть в будущем, выявить дни, когда возникает дефицит по какой-либо из статей, определить источники компенсирования дефицита. Откорректированный график движения оборотных средств уже является нормативным документом, по которому предприятие строит свою финансовую тактику в течение периода планирования. График движения оборотных средств является бюджетом, но позволяет контролировать самые важные статьи доходов и расход предприятия, в частности погашение кредиторской задолженности предприятия.

     График  движения оборотных средств позволяет, к тому же, заранее определить возникновение просроченной задолженности и принять решение о мобилизации собственных средств (реинвестирование прибыли) или привлечь дополнительные источники.

     Предлагаемая  методика напрямую зависит от решения  ряда учетных задач. Среди них  обеспечение сопоставимости стоимостных  оценок оборотных средств и кредиторской задолженности, учет сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженности, углубление аналитичности учета. Существует также требование частичной перестройки системы внутреннего документооборота. Решение этих задач связано с уровнем автоматизации учетного процесса. Возможен вариант внесения дополнений и изменений в стандартные бухгалтерские программы или использования параллельной системы управления базами данных.

     Стоит также отметить, что описанные  методики учета и анализа в управлении кредиторской задолженностью на практике могут привести к пересмотру организационной структуры (как в учетно-финансовом блоке, так и торгово-складском хозяйстве). Это обстоятельство говорит только об одном — решение какой-либо локальной задачи на любом предприятии неразрывно связано с повышением уровня управления бизнеса в целом.

 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Проведённое исследование анализа дебиторской  и кредиторской задолженности позволяет  сделать следующие выводы.

     Дебиторская задолженность - это право требовать от должника исполнения его обязательств, выраженное в денежной форме. Кредиторская задолженность - обязательство должника совершить в пользу другого лица определенные действия, например передать имущество или деньги, выполнить работу и т.п., выраженное в денежной форме

     В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой.

     Первой задачей при контроле кредиторской задолженности предприятия является поддержание ее оптимального размера. При этом исходной посылкой для реализации этой задачи является принцип: размер кредиторской задолженности должен быть таким, чтобы доходов предприятия хватало на ее своевременное погашение и оплату издержек, связанных с ее обслуживанием.

     Анализ данных бухгалтерского баланса при корректном раскрытии информации о структуре и размере задолженности способствует принятию эффективных решений по управлению расчетами с дебиторами и кредиторами.

     Организация эффективного учетно-аналитического обеспечения управления дебиторской задолженностью позволит контролировать состояние расчетов с дебиторами, снижать риск невозврата дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности, своевременно определять потребность в дополнительных ресурсах для покрытия дебиторской задолженности, вырабатывать рациональную политику предоставления кредитов, что приведет к улучшению финансового состояния предприятия.

     Между дебиторской и кредиторской задолженностью есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская задолженность, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

     Организация эффективного учетно-аналитического обеспечения управления дебиторской задолженностью позволит контролировать состояние расчетов с дебиторами, снижать риск невозврата дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности, своевременно определять потребность в дополнительных ресурсах для покрытия дебиторской задолженности, вырабатывать рациональную политику предоставления кредитов, что приведет к улучшению финансового состояния предприятия.