Финансовое планирование на предприятии

     КЗн – кредиторская задолженность на начало периода;

     СЗп – сумма закупок за период;

     СОп – сумма оплаты за период. 

     Эти данные автоматически попадают в  прогноз баланса. Выплаты по закупкам материалов также автоматически  попадают в бюджет движения денежных средств (раздел движения денежных средств по операционной деятельности).

     После разработки бюджета прямых затрат на материалы или одновременно с  ним можно составлять бюджет прямых затрат на оплату труда.

     На  ООО «Орион» для изготовления одного блока АТ-11 требуется 4 человеко-часа, АТ-12 – 6 человеко-часов. Стоимость одного человеко-часа составляет 200 руб.

     Зарплата  выплачивается ежемесячно, поэтому  задолженность по оплате труда отсутствует. С помощью данных производственного  бюджета в натуральных единицах, составляется бюджет оплаты труда, который указан в таблице 1.7.

     Бюджет  общепроизводственных (накладных) расходов, представленный в таблице 1.8, включает в себя общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством:

     - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

     - общецеховые расходы на управление.

     Строится  данный бюджет исходя из прогнозируемого  фонда времени труда основных производственных рабочих.

     Общепроизводственные  расходы состоят из переменной и  постоянной частей. Переменная часть  расходов рассчитывается исходя из ставки 270 руб. за каждый час использования труда основных рабочих.  

     Постоянная  часть расходов представлена в таблице 3. 

     Таблица 3 – Постоянная часть общепроизводственных расходов, в руб.

 

     В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в августе и ноябре сумма амортизационных отчислений увеличится, соответственно, возрастут  и постоянные расходы, причем оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления.

     Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

     Для рассматриваемого предприятия базой  распределения общепроизводственных расходов между отдельными видами продукции является заработная плата основных производственных рабочих (в соответствии с учетной политикой). 

2.4. Бюджет производственных запасов 

     Основой для расчета объема производственных запасов является производственный бюджет.

     Бюджет  производственных запасов составляется в денежном выражении и содержит плановые показатели по запасам готовой  продукции, незавершенному производству и материалам.

     Для того чтобы оценить запасы готовой  продукции в денежном выражении, необходимо сначала вычислить плановую себестоимость единицы продукции.

     В соответствии с выбранной учетной  политикой на ООО «Орион» применяется  метод учета и калькулирования  полной себестоимости. Это означает, что в себестоимость готовой  продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы.

     С помощью данных бюджета прямых затрат на материалы, бюджета оплаты труда, бюджета общепроизводственных расходов рассчитывается себестоимость единицы  готовой продукции, которая представлена в таблице 1.9. Следует отметить, что к концу планового периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном плановом периоде. Остатки незавершенного производства отсутствуют.

     После расчета себестоимости единицы  продукции формируется бюджет производственных запасов на конец планируемого периода, представленный в таблице 1.10, с использованием данных бюджета продаж, данных себестоимости единицы продукции, бюджета закупок и т.д.  
 
 

     2.5. Калькулирование себестоимости реализованной продукции 

     После определения целевых остатков готовой  продукции можно скалькулировать  себестоимость реализованной продукции, которая представлена в таблице 1.11.

     Себестоимость реализованной продукции можно  определить по формуле (6): 

     Срп = Згпн + Сппп - Згпк , (6) 

     где Срп – себестоимость реализованной продукции;

     Згпн  – запас готовой продукции на начало периода;

     Сппп – себестоимость произведенной за период продукции;

     Згпк  – запас готовой продукции на конец периода.

     В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый период продукции рассчитывается по следующей формуле (7): 

     Сппп = ПЗмп + ПЗотп + ОР, (7) 

     где Сппп – себестоимость произведенной за период продукции;

     ПЗмп – прямые затраты на материалы в периоде;

     ПЗотп – прямые затраты на оплату труда в периоде;

     ОР – общепроизводственные расходы.

     С помощью вышеприведенных формул, рассчитывается себестоимость реализованной  продукции ООО «Орион». Исходные данные по запасам готовой продукции  приведены в бюджете производственных запасов на конец планируемого периода, прямым затратам на материалы, прямым затратам на оплату труда, общепроизводственным расходам.  
 

2.6. Бюджет расходов периода 

     Расходы по реализации – это затраты, связанные  с продвижением товаров на рынок  сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например комиссионные. Другая часть является постоянной составляющей бюджета.

     К расходам по реализации относятся комиссионные сборы посредническим организациям, транспортные услуги, расходы на тару и упаковку, на рекламу и пр.

     Разрабатывается бюджет расходов по реализации, приведенный в таблице 1.12, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на один рубль продаж за период составляют: комиссионные – 1,2 %, доставка собственным транспортом – 1 %, премиальные выплаты – 0,5 %. Затраты на рекламу в периоде – 20000 руб., зарплата персоналу – 150000 руб.

     Общие и административные расходы ООО  «Орион», представленные в бюджете  общих и производственных расходов, который приведен в таблице 1.13, включают постоянную и переменную части затрат. Большинство данных расходов на предприятии носит постоянный характер.  

2.7. Прогноз отчета о доходах и расходах 

     Разработка  прогноза отчета о доходах и расходах является итогом операционного бюджета.

     В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж от реализации, отгруженной покупателям продукции, себестоимости реализованной продукции, расходов периода, расходов финансового характера и др. Большая часть исходных данных, по которым формируется бюджет доходов и расходов, представленный в таблице 1.14, берется из операционных бюджетов.

     Таким образом процесс бюджетирования – это достаточно сложный процесс, проходящий в несколько этапов и требующий разработки и составления различных бюджетов: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет прочих расходов и др. 

3. Разработка финансового бюджета

3.1. Инвестиционный бюджет 

     Финансовый  бюджет включает в себя документы, отражающие движение денежных потоков предприятия за период: инвестиционный бюджет, бюджет движения денежных средств, прогноз баланса.

     Бюджет  доходов и расходов должен включать амортизационные отчисления, которые  находятся в прямой зависимости  от объема капиталовложений. В инвестиционном бюджете, который приведен в таблице 1.15, происходит окончательное определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инвестиций. Особое внимание должно быть сосредоточено на влиянии новых инвестиций на финансовые результаты деятельности предприятия.

     ООО «Орион» планирует в июле месяце приобрести производственное оборудование стоимостью 3500 тыс. руб., в октябре  – производственное оборудование стоимостью 2000 тыс. руб. Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде  приобретения, начисление амортизационных отчислений начинается в месяце, следующем за месяцем приобретения. Норма амортизации определена в размере – 0,835 % в месяц для каждого вида оборудования.  

3.2. Прогноз отчета о движении денег 

     Главная задача данного документа – проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах. Планирование денежных потоков происходит по трем основным направлениям: текущая деятельность, инвестиционная и финансовая деятельность.

     Бюджет  движения денежных средств, представленный в таблице 1.16, составляется на основе того, что нормативный остаток денежных средств должен быть не менее 450 тыс. руб. для каждого периода. Остаток денежных средств на начало декабря месяца составляет 300 тыс. руб.  

3.3. Прогноз баланса 

     Прогноз баланса, сформированный в таблице 1.17, как и бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов – актива и пассива.

     Первоначальная  стоимость основных средств на начало года составила 30000 тыс. руб., величина амортизации 380 тыс. руб. Уставный капитал компании составляет 31920 тыс. руб.

     Таким образом финансовый бюджет составляется для планирования и управления финансовыми  потоками. Он характеризует поступление и выплату денежных средств наличной и безналичной формах в течение бюджетного периода. Финансовый бюджет является завершающим этапом составления системы бюджетов – это формирование прогноза бюджета прибылей и убытков и прогнозного баланса основной деятельности. 

 

Заключение 

     Финансовое  планирование является одним из наиболее важных методов управления предприятием. Финансовое планирование предназначено для обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами деятельности хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Произошедшие в последние годы структурные изменения, особенно в области экономики, вызывают необходимость совершенствования данного процесса новыми методиками управления, в частности путем внедрения и развития системы бюджетирования на предприятиях.

     Предприятия в процессе своей деятельности, осуществляемой на основе коммерческого расчета  и самофинансирования, совершают  материальные и денежные затраты  на производство и продажу продукции, на расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, на социальное развитие своих коллективов и операционные расходы. Совокупность этих затрат образует валовые расходы предприятия. Наибольший удельный вес в валовых расходах предприятия занимают затраты на производство продукции (работ, услуг). Они складываются из денежного выражения затрат, связанных с использованием основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, труда.

     Планирование  затрат на предприятии необходимо осуществлять с тем, чтобы определить возможности  наиболее экономного расходования материальных, трудовых и денежных ресурсов как в целом по предприятию, так и на единицу продукции (работ, услуг).