Финансовое планирование на предприятии

     Таким образом, можно сделать вывод о том, что проблема снижения себестоимости продукции всегда должна быть в центре внимания на предприятиях.

     Для этого необходимо разработать комплексную  программу по снижению издержек производства которая должна иметь четкий механизм ее реализации. Следует также подчеркнуть, что планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом. 

2. Разработка операционного бюджета

2.1. Бюджет продаж

     Бюджетирование представляет собой процесс составления и исполнения бюджета - оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

     Данная  система внедряется в целях строгой  экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, большей  гибкости в управлении и контроля над себестоимостью продукции, а  также для повышения точности плановых показателей.

     В целях организации бюджетного планирования, деятельности структурных подразделений  на предприятиях рекомендуют создавать  сквозную систему бюджетов, состоящую  из следующих функциональных бюджетов:

     - бюджет продаж;

     - бюджет производства;

     - бюджет фонда оплаты труда;

     - бюджет материальных затрат;

     - бюджет прочих расходов и др.

     Процесс бюджетирования – это достаточно сложный процесс, проходящий в несколько  этапов и требующий разработки и  составления различных бюджетов.

     Метод бюджетного планирования оснащен огромным количеством методической литературы и набором прикладных программ.

     По  некоторым данным деятельности ООО  «Орион» необходимо разработать  бюджет деятельности предприятия на следующий год. Данное предприятие  занимается производством комплектующих блоков марки АТ-11 и АТ-12, необходимых для производства станков. Основным сырьем для производства являются сталь и литье.

     Разработка  данного документа начинается с  формирования бюджета продаж на следующий  год. Данный бюджет составляется по данным, предоставляемым отделом маркетинга, и основное, предъявляемое к нему требование - предельная точность и обоснованность.

     По  данным таблицы 1 формируется бюджет продаж, который указан в таблице 1.1 (Приложение 1).

     На  основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 30 % от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего месяца, 60 % - в следующем периоде, 10 % - спустя два месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов. У предприятия отсутствуют безнадежные долги, поскольку существует четкая организация взаимоотношений с контрагентами, предполагающая систему кредитования. 

     Таблица 1 – Исходные данные для разработки бюджета продаж

 

     График  поступления денежных средств, представленный в таблице 1.2, формируется на основе того, что в декабре 2008 г. остаток дебиторской задолженности на начало месяца равен 500 тыс. руб., ожидаемые поступления в данном периоде 1600 тыс. руб.

     Такая форма построения графика позволяет  наглядно увидеть, сколько всего  денег от продаж получит организация  в каждом периоде, а также, сколько всего денег будет получено от продаж, произведенных в конкретном периоде. Кроме этого в графике отдельно показывается состояние дебиторской задолженности на конец каждого периода, вычисляемой по формуле (2): 

       (2) 

     где – дебиторская задолженность на конец периода;

        – дебиторская задолженность на начало периода;

       – стоимость  отгруженной, но не оплаченной  продукции;

      поступления средств за ранее отгруженную  продукцию. 

2.2. Бюджет производства 

     После составления бюджета продаж составляется бюджет производства, особенность которого заключается в том, что он позволяет конкретизировать бюджет продаж, а также для каждого периода планирования установить количество готовой продукции, которое необходимо произвести. В качестве исходных данных для составления производственного бюджета используются показатели бюджета продаж на изделия каждого вида, заказы на поставку, размеры запасов, имеющиеся производственные мощности.

     При составлении производственного  бюджета, прежде всего, необходимо установить доступные мощности, т.е. способность производственной системы выпускать определенное количество продукции в течение планового периода. Данная информация устанавливается технологическими отделами организации.

     На  следующем этапе рассчитывается необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения и рассчитывается по формуле (3): 

      , (3) 

     где ПВгп - плановый выпуск готовой продукции;

     Огтк  - остатки нереализованной продукции на конец планового периода;

     ОПп - объем продаж за период;

      - нереализованные  остатки готовой продукции на  начало планового периода.

     Для ООО «Орион» наиболее оптимальной  является величина запаса готовой продукции  на конец периода в размере 20 % от объема продаж следующего месяца. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы блоков АТ-11 составили 100 штук и АТ-12 – 50 штук. Плановые остатки готовой продукции на конец декабря месяца ожидаются в размере: АТ-11 – 70 штук, АТ-12 – 16 штук.

     С помощью данных бюджета продаж разрабатывается  производственный бюджет в натуральных  единицах, представленный таблице 1.3. 

2.3. Бюджет производственных затрат 

     Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда и общепроизводственных расходов. Поэтому следующий этап подготовки сводного бюджета – это составление частных бюджетов: бюджета прямых затрат на материалы, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджета общепроизводственных расходов.

     Бюджет  прямых затрат на материалы, представленный в таблице 1.4, формируется на основе расхода материалов (в килограммах) на единицу продукции, показанного в таблице 2. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, мы получаем общую потребность в материалах. В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала дает нам сумму прямых затрат на материалы. 

     Таблица 2 – Состав прямых затрат на материалы, включаемых в себестоимость единицы  продукции

 

     После определения количества сырья и  материалов, требуемого для производства продукции, следующим этапом является расчет необходимого количества закупок (по видам сырья и материалов). Потребность в сырье и материалах в каждом периоде может быть определена по формуле (4): 

     Оз = РМп + Зк - Зн , (4)  

     где Оз – объем закупок сырья и материалов;

     РМп – расход материалов за период;

     Зк – запасы на конец периода;

     Зн – запасы на начало периода.

     Данные  о запасах сырья и материалов автоматически поступают из бюджета  производственных запасов. Запас материалов на конец планового периода составляет 40 % от потребности в материалах следующего месяца. Запасы на конец декабря 2009 г по стали составят 1032 кг, литья – 547 кг. Запас материалов на начало периода равен запасу в предшествующем периоде. Затраты на материалы определены в бюджете прямых затрат на материалы.

     К моменту составления бюджета  закупок материалов в натуральном  и стоимостном выражении, представленного в таблице 1.5, на складе имелось в наличии 1018 кг стали и 538 кг литья.

     Бюджет  затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. Все платежи ООО «Орион» будут осуществляться по принципу: 50 % приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, остальные 50 % - в следующем периоде.

     Составляется график погашения кредиторской задолженности представленный в таблице 1.6, с помощью данных бюджета закупок материалов в натуральном и стоимостном выражении, если также известно, что остаток кредиторской задолженности на начало декабря 2008 г. составил 140 тыс. руб.

     По  строке «Итого денежных выплат» графика  оплаты приобретенных материалов приведены  данные о количестве денежных средств, которые будут выплачены в  конкретном периоде. В правом столбце  приведены данные о сумме выплат за покупки материалов, произведенных в конкретном периоде. В нижней строке таблицы фиксируется состояние кредиторской задолженности на конец каждого периода, определяемой по формуле (5): 

     КЗк = КЗн + СЗп - СОп , (5) 

     где КЗк – кредиторская задолженность на конец периода;