Управление затратами

  1.определяем  силу операционного рычага по  каждому фактору. Для этого  необходимо определить прибыль

  В = 10 000 * 26 = 260 000 грн

  VC = 16 * 10 000 = 160 000 грн

  MR = 260 000 – 160 000 = 100 000 грн

  П = 100 000 – 75 000 = 25 000 грн

  Сила  операционного анализа по объему реализации

  Р реал. = 100 000 / 25 000 = 4

  При уменьшении 1% валового маржинального  теряем 4 % прибыли.

  Р цена = 260 000 / 25 000 = 10,4

  Р пер. затр.  =  160 000 / 25000 = 6,4

  Р пост. затр. = 75 000 / 25 000 = 3

  Составим  таблицу сил операционного рычага по факторам

  2. Анализ чувствительности  прибыли  к изменению анализируемых факторов.

   2.1оценка чувствительности прибыли  к изменению объема реализации

  Для оценки исследуемой зависимости  примем изменение объема реализации в размере 5%.

  А значит показатели изменения объема реализации составляет : -15%, -10%, -5%, +5%, +10%, +15%.

  Для этих данных изменение прибыли в % составляет:

  Δ П = Δ РП * ΔР ор

  Δ П = -15 * 4 = -60%

  Δ П = -10 * 4 = -40%

  Δ П = -5 * 4 = -20%

  Δ П = 15 * 4 = 60%

  Δ П = 10 * 4 = 40%

  Δ П = 5 * 4 = 20%

  2.2оценка  чувствительности прибыли к изменению  цены.

  Аналогично  рассмотрим изменение цены с интервалом в 5%

  Δ П = -15 * 10,4 = -156%                           Δ П = 15 * 10,4 = 156%                                       

  Δ П = -10 * 10,4 = -104%                           Δ П = 10 * 10,4 = 104%

  Δ П = -5 * 10,4 =  -52%                               Δ П = 5 * 10,4 =  52%

  2.3оценка  чувствительности прибыли к изменению  переменных затрат

  Δ П = -15 * 6,4 = -94%                             Δ П = 15 * 6,4 = 94%                                       

  Δ П = -10 * 6,4 = -64%                             Δ П = 10 * 6,4 = 64%

  Δ П = -5 * 6,4 =  -32%                               Δ П = 5 * 6,4 =  32%

  2.4оценка  чувствительности прибыли к изменению  постоянных затрат

  Δ П = -15 * 3= -45%                             Δ П = 15 * 3= 45%                                       

  Δ П = -10 * 3= -30%                             Δ П = 10 * 3= 30%

  Δ П = -5 * 3=  -15%                               Δ П = 5 * 3=  15% 
 

 

  Эти расчеты сведены в общую таблицу

 

   Эти значения можно представить  графически 

  3.Проведение  анализа безубыточности

  3.1определение  критических значений по каждому  анализируемому фактору

  3.2 расчет запаса прочности  по  каждому из этих факторов

  по  объему реализации

  3.1  Q кр = 260 000 * (1 – ¼) = 195 000 грн

  Q кр = 195 000 / 26 = 7 500 шт.

  3.2 Для определения запаса финансовой  прочности необходимо знать силу  операционного рычага.

  Для реализации продукции он составляет 4 %

  ЗФП = 100/4 = 25 % это значит, что имеющаяся выручка превышает критическое значение на 25 % или

  ЗФП  = 260 000* 25 % = 65 000 шт.

  Оценка  параметров безубыточности  по цене. Определим критическое значение цены

  К _{зн  ц} = Ц* (1-1/р _ц ) = 26*(1- 1/10,4) = 23,5 грн

  Если  цена будет снижена до уровня 23,5 грн   при прочих равных условиях предприятие  не получит никакой  прибыли.

  ЗФП _ц = 100 / 10,4 = 9,62%  , что составляет в грн

  26 * 9,62%=2,5 грн

    Оценка параметров безубыточности  по переменным затратам

  К _{зн  VC} = VC* (1-(-1)/р _VC ) = 160 000*(1+1/6,4) = 185 000 грн

  В расчете на единицу продукции  составит 18,5 грн.

  Это значит, что если переменные затраты  увеличиваются с 16 до 18,5 грн на единицу  продукции при прочих равных условиях прибыль предприятия составит 0 грн.

  ЗФП _VC  =  100/ 6,4 = 15, 625%

  На  всю сумму переменных затрат это  составит

  ЗФП =  160 000 * 15,62% = 24 960 грн

  А в размере на единицу выпускаемой  продукции 24 960 / 10 000 = 2,5 грн

  По  постоянным затратам

    К _{зн  FC} = FC * (1 – (-1) / р _FC) = 75 000* (1 + 1/3)  = 10 000 грн

  ЗФП _FC = 100 / 3 = 33.3%

  ЗФП _FC = 75 000 * 33,3% = 24 975 грн

  Далее представим график  ЗФП по анализируемым  факторам 
 
 
 
 
 

  4. Определение компенсирующего объема  реализации при прогнозируемом  изменении анализируемого фактора.

  Целью данного анализа является определение  объема реализации продукции необходимого для восстановлении прибыли, которая теряется при изменении анализируемого фактора.

  Для определения компенсирующего изменения  объема  реализации при изменении  одного из факторов применяют следующие  формулы.

  Если  изменяется цена и переменные затраты

                           ΔП (о)

Δ Реал (%) =  - р _оп + ΔП (о) * 100%      или 

                              ΔП (%)

Δ Реал (%) =  - р _оп + ΔП (о) * 100%

  Если  изменяются постоянные затраты

                        ΔП (о)

  Δ Реал (%) =  -        р  _оп      * 100% 

                       ΔП (%)

  Δ Реал (%) =  -        р  _оп      * 100%

  4.1. Определение компенсирующего изменения   объема реализации при изменении цены.

  -при  изменении цены на -15%

                                ( - 156 / 100)

  Δ Реал (%) = -    4 + (-156 / 100)   * 100% = 63,9%

  -при  изменении цены на -10%

                                ( - 104 / 100)

  Δ Реал (%) = -    4 + (-104 / 100)   * 100% = 35,14%

  -при изменении цены на -5%

                                ( - 52 / 100)

  Δ Реал (%) = -    4 + (-52 / 100)   * 100% = 14,94 %

  -при изменении цены на 5%

                                 ( 52 / 100)

  Δ Реал (%) = -    4 + (52 / 100)   * 100% = -11,5%

  -при  изменении цены на 10%

                                   ( 104 / 100)

  Δ Реал (%) = -    4 + (104 / 100)   * 100% = -25,7%

  -при  изменении цены на 15%

                                ( 156 / 100)

  Δ Реал (%) = -    4 + (156 / 100)   * 100% = -28,05%