Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

     Состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Увеличился период обращения с 9,4 дней в 2005 году до 10,2 дней в 2006 году. Незначительно  возросла доля кредиторской задолженности  в общем объеме текущих оборотных  активов на 0,1 %.

     Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать, что она в 2006 году по сравнению с 2005 годом так же выросла (на 115%). Кредиторская задолженность растет в основном за счет долгов предприятия перед плательщиками на 150 тыс. руб., перед государственными внебюджетными фондами на 4 тыс. руб., задолженность по налогам и сборам на 86 тыс. руб., прочие кредиторы - 6 тыс. руб.

     Заключительным  моментом анализа дебит./кредит. задолженностей является их сравнение. Сравнение позволяет  сделать вывод, что в организации  в 2006 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого — в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

     Таким образом, на предприятии наблюдается  превышение кредиторской задолженности  над дебиторской в 2006 году 1,5 раза. Превышение кредиторской задолженности  над дебиторской дает предприятию  возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и  т.д.).

     Хотя  кредиторская задолженность экономически и выгодна предприятию, однако в  некоторых случаях она ведет  к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности  так же надо бороться.

     Одним из основных условий финансового  благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств  свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В  то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что  реально предприятие терпит убытки. связанные с инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает  необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

     Как показал анализ движения денежных средств  на ООО «Гелеум-Дизайн», отток денежных средств в отчетном периоде превысил приток денежных средств вследствие чего остаток денежных средств на конец отчетного периода составил лишь 86% остатка денежных средств  на начало отчетного периода. Основной статьей поступления денежных средств  является выручка от продажи (74,4% от общего объема поступлений). Весьма значительным является приток денежных средств также  в результате полученных займов (17,5%). Наибольший отток денежных средств  связан с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг (63,2% от общего объема израсходованных денежных средств). Значительными статьями расходования денежных средств являются также расходы на оплату труда (10,2%), на погашение полученных займов и кредитов (8,7%).

     Причинами отмеченных явлений выступили изменения  в денежных потоках от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Поэтому  проведенный анализ поступления  и расходования денежных средств  дополняется анализом формирования денежных средств организации от видов деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой. Анализируя формирование денежных предприятия, можно сказать, что произошло снижение остатка  денежных средств на 12 тыс. руб. Причиной снижения остатка денежных средств  явился значительный отток денежных средств от текущей деятельности, который превысил приток денежных средств  от инвестиционной и финансовой деятельностей. Это свидетельствуют о том, что  полученных собственных денежных средств  в анализируемом периоде оказалось  недостаточно, чтобы обеспечить текущие  платежи ООО «Гелеум-Дизайн». А  отсутствие положительного потока по текущей деятельности свидетельствует  о грядущих серьезных проблемах  с платежеспособностью анализируемого предприятия.

     Коэффициентный  анализ является неотъемлемой частью анализа денежных потоков. С его  помощью изучаются уровни и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных  показателей, характеризующих денежные потоки, а также рассчитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации.

     Коэффициенты  рентабельности денежных потоков можно  исчислять, используя как показатель чистой прибыли организации, так  и другие показатели прибыли (прибыли  от продаж, прибыли до налогообложения  и т.д.), а вместо показателя чистого  денежного потока использовать показатель положительного денежного потока.

     Расчетные данные свидетельствуют о том, что  в 2005 году на анализируемом предприятии  наблюдалось недостаточная величина чистого денежного потока для  погашения наиболее срочных обязательств (коэффициент достаточности чистого  денежного потока меньше 1). В тоже время наблюдается достаточная  эффективность денежных потоков  – на 1 рубль оттока приходится 1 коп. чистого денежного потока. Приращение остатков денежных средств на один рубль оттока составляет 1 копейку, о чем свидетельствует значение коэффициента ликвидности денежного  потока. ООО «Гелеум-Дизайн» характеризуется низкими значениями показателей рентабельности денежных потоков. Так, на 1 рубль положительного денежного потока приходится 1 коп. прибыли, на 1 рубль среднего остатка денежных средств прибыли приходится 51 коп., а на 1 руб. чистого потока денежных средств приходится прибыли лишь 87 коп.

     В целом о работе ООО «Гелеум-Дизайн»  можно сказать как о удовлетворительной.

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрютина  М.С. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия. – Москва. «Филин», 2001. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М.: ПРИОР, 2001.
2. Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: Методическое пособие.-М.:Издательство «Дело и Сервис»,2003.-256с.
3. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: учебное пособие. - 2-е издание/ Артеменко В.Г. Беллендир М.В., переработанное. - Москва-Новосибирск: Дело и 'Сервис, 1999.-152с.
4. Бабаева Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2004.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2000.
6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. Издание 2-е. – М.:. «Финансы и статистика», 2002.
7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ.. – М.: Финансы и статистика, 2003 г.
8. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. И доп. – Ростов н/Д: «Феникс», 2004. – 800 с.
9. Бородина В.В Малые предприятия. Бухгалтерский учет, отчетность, анализ финансового состояния. – М.: Книжный мир, 2001.
10. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. – М.: «ПРИОР»,1999 г.
11. Волков Н.Г. Чистая прибыль, резервы и фонды: формирование и использование, бухгалтерский учет, проводки и примеры. Издание второе. – «Филин», 2001.
12. Гетман В.Г. Финансовый учет. – М.: «Финансовый учет и статистика», 2003.
13. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Финпресс,2002.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Издательство «ДИС», 1999.
15. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия: Практическое пособие. М.: Экономика 1999.
16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 1996.
17. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - 4-е издание, переработанное - М: Центр экономики и маркетинга Е&М 2000.-204с
18. Ковалева А. М., Лапуста М. Г.,Скамай Л. Г. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М, 2001.
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 1996.
20. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. – Москва. «Экзамен», 2001. – 270 с.
21. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятий. Методы оценки. – М.: Издательство «ДИС»,2005 г.
22. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/ Любушин Н.П Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия – М: ЮНИТИ 2000. - 471с.
23. Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учебное пособие.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
24. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.

25.Савицкая  Г. В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия: Учебник.  – 3-е изд., перераб. и доп.  – М.: ИНФРА-М, 2005. – 425 с.

26.Севрух  М.А. Экономический анализ в  условиях самостоятельности предприятия.  М.: Финансы и статистика, 2003.

27.Сугаипова  И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. Серия «Высшее  образование». – Ростов н/Д: Феникс, 2004.

28.Фельдман  А. Б. Оценка дебиторской и  кредиторской задолженности. Учебное  пособие. Серия «В помощь специалисту  практику». – Международная академия, 2004.

29.Хахонова  Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных  потоков предприятий и организаций.  М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, 2003.

30.Шеремет  А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового  анализа. М., Инфра-М, 2002.

31.Шишкин  А.П. и др. Учет, анализ, аудит. –  М.: Финстатинформ, 2005.

32.Шишкин  А., Микрюков В., Дышкант И. Учет, анализ, аудит на предприятии \\ М., Аудит, ЮНИТИ, 2005

33.Бухгалтерский  (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций / Под ред. А. В. Богатко. – М.: Финансы и статистика, 2004.

34.Учет  и анализ дебиторской и кредиторской  задолженности. Семенова И. М., Ивашкевич В. Б. Учебное пособие.  – М.: Издательство «Бухгалтерский  учет». Серия «Библиотека-журнала  и Бухгалтерского учета», 2003. –  192 с.

35.Учетная  политика на 2004 год: Бухгалтерский  учет. Налоговый учет / Под ред.  И.Д.Юцковской. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.

36.Учет  расчетов. Учебное пособие. М.: Издательство  «Бератор-Пресс». Серия «Бухгалтерские  консультации», 2003.

37.Финансово-экономическое  состояние предприятия. /Бакадоров  В.Л., Алексеев П.Д. Практическое пособие. Москва. Изд-во «Приор», 2000

38.Финансы. /Под редакцией Дробозиной Л.А.  Москва, издательство «Финансы»  ЮНИТИ, 2000 год.

39.Финансы  предприятий. / Павлова Л.Н., Москва, “ЮНИТИ”, 1998

40.Финансы  предприятий./ Под редакцией Романовского  М.В., Москва, «Бизнес-пресса», 2000год.

41.Финансы  предприятий./ Попова Р.Г., Самонова  И.Н., Добросердова И.И., ПИТЕР, 2002 год.

42.Финансы  предприятий./ Шеремет А.Д., Сайфуллин  Р.С., Москва, ИНФРА-М, 2000 год.

43.Гражданский  кодекс Российской Федерации  (часть первая) от 30.11.1994г. №51- ФЗ

44.Гражданский  кодекс Российской Федерации  (часть вторая) от 26.01.1996г. №14- ФЗ

45.Абрютина  М.С. Экономический учет и анализ  деятельности предприятия. //Вопросы  статистики.-2000-№11

46.Болдырев  В.О. О современных методах  финансового анализа. // Бизнес и  банки. – 1999 г. - № 6.

47.Борисов  Л. Анализ финансового состояния  предприятия. // Экономика и жизнь. – 2001. - № 5 (185). - С. 17-23

48.Лихникевич  И.П. Сложные сделки, которых не  стоит бояться.//Главбух.-2006г.-№4

49.Кузнецова  М.С. Списание просроченной дебиторки. //Учет.Налоги.Право.-2003г.-№7

50.Клименкова  Л.В. Минфин очистил дебиторку. // Учет.Налоги.Право.-2003г.-№39