Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

 

      Как показывают данные таблицы 2.1.13., на ООО «Гелеум-Дизайн» наблюдается  неустойчивое финансовое состояние  за анализируемый период. В данной ситуации необходима оптимизация структуры  пассивов. Улучшить финансовую устойчивость можно путем обоснованного снижения запасов и затрат.

     По  данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», можно также вычислить  такой важный показатель как рентабельность. Показатели рентабельности является важными  характеристиками формирования прибыли  предприятия, поэтому они обязательны  при оценке финансового состояния. Так же показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

     Уровень рентабельности активов определяется по формуле:

 

     Крент.акт = Прибыль / (Основные + Оборотные средства) (1.26)

 

     Крент.акт = 439 / (4687,1 + 2735),

     Полученную  величину умножаем на 100% и получаем 6,1 руб. Это означает, что на рубль  активов ООО «Гелеум-Дизайн» приходится 6,1 рублей прибыли.

     Уровень общей рентабельности определяется делением чистой прибыли за рассматриваемый  период на себестоимость продукции.

     Кобщ.рент = 435 / 7834*100% = 5,5.

     Это означает, что на рубль затрат приходится 5,5 копеек чистой прибыли. Это говорит  о том, что на ООО «Гелеум-Дизайн»  контролируют уровень затрат и предпринимают  меры по их снижению.

 

2. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской

задолженности

 

     Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

     Оценка  влияния балансовых остатков дебиторской  и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия  должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей  ликвидности) и соответствия периодичности  превращения дебиторской задолженности  в денежные средства периодичности  погашения кредиторской задолженности.

     Одновременно  это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости  кредиторской задолженности по сравнению  с оборачиваемостью дебиторской  задолженности. В таком случае в  течение определенного периода  долги дебиторов превращаются в  денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает  недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения  дополнительных источников финансирования.

     Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5. Данные о кредиторской и дебиторской  задолженности приведены в таблице 2.2.1.

 

      Таблица 2.2.1

     Кредиторская  и дебиторская задолженность  ООО «Гелеум-Дизайн»

 
 

     Как видно из таблицы 2.2.1. в 2005-2006 годах  у предприятия наблюдается рост дебиторской задолженности. Это  отрицательно сказывается на деятельности ООО «Гелеум-Дизайн», т.к. связывает  денежные средства предприятия. Дебиторская  задолженность растет достаточно быстрыми темпами в 2006 году по отношению к 2005 году на 137,6%. Основная задолженность  образуется за счет неплатежей покупателей  за продукцию строительных материалов. Так же изменилась структура кредиторской задолженности, она увеличилась на 115,1% в 2006 году, по сравнению с предыдущим.

     Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности составим аналитическую  таблицу 2.2.2.

 

      Таблица 2.2.2.

     Анализ движения дебиторской задолженности ООО «Гелеум-Дизайн»

 

     Данные  таблицы 2.2.2. показывают, что к концу 2006 года сумма остатка дебиторской  задолженности возросла на 37,6%. Увеличилась  доля задолженности покупателей  перед ООО «Гелеум-Дизайн» с 94,5% в 2005 году до 95,8% в 2006 году. Уменьшились  доли выданных авансов (в 2005 г. – 3,4%, в 2006 г. – 3%) и прочей дебиторской задолженности (в 2005 г. – 2,1%, в 2006 г. – 1,2%).

     В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2006 году возросла на 202 тыс. руб.

     При анализе оборотных средств предприятия  анализ дебиторской задолженности  необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

     На  основании бухгалтерского баланса  за 2006 год проведен анализ изменения  кредиторской задолженности предприятия  в течение года. Данные сведены  в таблицу 2.2.3.

 

     Таблица 2.2.3

     Анализ  движения кредиторской задолженности  на ООО «Гелеум-Дизайн»

 

     Из  данных таблицы 2.2.3. видно, что кредиторская задолженность в 2005 году составляла 1000 тыс. руб., а в 2006 году, она составила 1150 тыс. руб. Т.е. наблюдается рост кредиторской задолженности. Изменилась структура кредиторской задолженности, если в 2005 году доля задолженности перед плательщиками и подрядчиками составляла 93,1%, то в 2006 году доля задолженности немного снизилась до 92,9%. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме авансов полученных (уменьшились на 42 тыс. руб.). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2006 году возросла на 105 тыс. руб.

     Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности нужно рассчитать среднегодовую дебиторскую и  кредиторскую задолженность,

     отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними. Расчетные  показатели сведены в таблицу 2.2.4.

 

     Таблица 2.2.4.

     Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности