Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

     Возможны  и иные группировки. Кроме того, необходим  контроль безнадежных долгов с целью  образования необходимого резерва.

     Анализ  и контроль уровня дебиторской задолженности  можно проводить с помощью  абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике.

     В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения  задолженности дебиторами.

       Для этого, в дополнение к  показателям наличия просроченной  дебиторской задолженности приводимым  в форме Ф-5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу», можно использовать коэффициент  погашаемости дебиторской задолженности. 

     Коэффициент рассчитывается как отношение средней  дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты  по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к  выручке от реализации.

     Значение  этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии: так, если основной типовой  договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26.

     Если  расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие  имеет проблемы со своими дебиторами.

     Политика  управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции  и заключающейся в оптимизации  общего размера этой задолженности  и обеспечении своевременной  ее инкассации.

     Таким образом, состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

     Для улучшения финансового положения  организации необходимо:

     1) следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости организации  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования;

     2) контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям;

     3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчикам.

     Грамотное управление денежными средствами, ведущее  к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода — важнейшая задача финансовой работы.

     Дебиторская и кредиторская задолженность —  неизбежное следствие существующей в настоящее время системы  денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между  предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической  оплаты.

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа  торговой деятельности изучают и  оцениваются показатели, которые  характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль и товарооборот, а с другой стороны, ресурсы и  затраты – материально-техническая  база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что  аналитическая работа базируется на системе показателей. Основные показатели работы ООО «Гелеум-Дизайн» за 2005-2006 год показали, что за исследуемый  период наблюдается рост многих финансово-экономических  показателей хозяйственной деятельности. Увеличилась производительность труда  на 1,1%; выручка от продаж по сравнению  с предыдущим годом возросла на 345 тыс. руб.; снизилась фондовооруженность на 9,4%.; доля основных средств в валюте баланса уменьшилась на 8,5% - это  является следствием как их выбытием, так и продажей, а коэффициент  обновления основных средств увеличился на 2,4%. В структуре основных средств, которые проявляются снижением  доли активной части и соответственном  роте удельного веса пассивной части, а также уменьшению удельного  веса стоимости основных средств.

     Обобщающими показателями, характеризующими уровень  обеспеченности предприятия основными  производственными фондами, являются техническая вооруженность труда  и фондовооруженность. На ООО «Гелеум-Дизайн»  коэффициент обновления выше коэффициента выбытия и это говорит о  том, что руководство предприятия  старается принимать меры по укреплению материально-технической базы производства. Что касается коэффициента износа и  годности, то можно сказать, что основные средства изношены на 40%, т.е. неамортизируемая часть составляет 60%. При этом наблюдается  отрицательная динамика: если на начало 2006 года коэффициент износа составлял 0,5%, а коэффициент годности 0,49%.

     Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  и эффективности их использования  зависит объем и своевременность  выполненных работ, степень использования  оборудования, машин, механизмов и как  следствие – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль  и ряд других экономических показателей. В ООО «Гелеум-Дизайн» в 2006 году наблюдается сокращение среднесписочной  численности персонала на 7 человек. Коэффициент текучести кадров уменьшился на 0,06%, а коэффициент постоянства  остался неизменным. Эффективность  использования трудовых ресурсов предприятия предполагает сопоставление темпов роста производительности труда и заработной платы работников предприятия. Как показал анализ этих показателей в ООО «Гелеум-Дизайн» темпы роста производительности труда по годам исследуемого периода ниже, чем темп роста заработной платы: Кс = 1,1 < 1,6. Такое соотношение, является отрицательной тенденцией, которая ведет к повышению затрат и снижению эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.

     Анализируя  финансовые результаты ООО «Гелеум-Дизайн», можно сделать вывод, что в 2006 году произошло увеличение прибыли  на 9% по сравнению с предыдущим 2005 годом. Снизилась валовая прибыль  на 6,3%, но несмотря на это, прибыль до налогообложения и чистая прибыль  увеличились, а это говорит об эффективности деятельности предприятия  в 2006 году. Общая оценка структуры  средств хозяйствующего субъекта и  источников их формирования показала, что оборотные средства довольно значительно увеличились в 2006 году на 20,2%. Увеличились и источники  формирования имущества организации, в частности произошло увеличение собственного капитала на 10,1%. Так же увеличились заемные источники:

     Краткосрочные обязательства – 10,6% и долгосрочные – 1,7 раз. При рассмотрении структуры  активов предприятия наблюдается  ее изменение в сторону увеличения оборотных активов на 1939 тыс. руб. и сокращение, доли внеоборотных активов  к валюте баланса на 18,3% в 2006 году. Изменилась и структура источников пополнения активов исследуемого предприятия. Уменьшилась доля заемного капитала на 137,5 тыс. руб. При анализе структуры источников средств, необходимо отметить, что доля источников собственных средств 101,4%, а доля заемных 106,2%, т.е выше, однако наблюдается тенденция к все большему привлечению заемных средств для осуществления деятельности.

     С точки зрения оценки финансового  состояния, особый интерес представляет изучение коэффициентов, характеризующих  платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. О деятельности ООО  «Гелеум-Дизайн», можно сказать, что  общество располагает достаточным  количеством денежных средств, запасов  и других оборотных активов, которые  могут своевременно и полно покрыть  обязательства его перед кредиторами. Так, коэффициент абсолютной ликвидности  и общий показатель текущей ликвидности  достигают своих оптимальных  значений. Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, а значит, предприятие имеет  возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев.

     Что касается финансовой устойчивости ООО  «Гелеум-Дизайн», то предприятие обладает достаточно высокой концентрацией  собственного капитала (75,2%), однако этот показатель снизился на 9 пунктов в  сравнении с предыдущим 2005 годом. Наметилась тенденция все большего привлечения для финансирования своей деятельности заемного капитала. В результате наблюдается ослабление финансовой независимости от внешних  источников финансирования, а следовательно, и финансовой устойчивости общества. В данной ситуации необходима оптимизация  структуры пассивов, а также улучшить финансовую устойчивость, можно путем  обоснованного снижения запасов  и затрат.

     Дебиторская задолженность включает задолженность  подотчетных лиц, плательщиков по истечении  срока оплаты, налоговых органов  при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в  виде аванса. Она включает также  дебиторов по претензиям и спорным  долгам.

     Кредиторская  задолженность – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

     Дебиторская задолженность всегда отвлекает  средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

     Т.е. дебиторская задолженность характеризует  отвлечение средств из оборота данного  предприятия и использование  их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки  ее взыскания. Основными макроэкономическими  факторами появления дебиторской  являются:

• определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
• неудовлетворительная работа банковской системы;
• низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
• игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
• не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

     Вместе  с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской  деятельности.

     Кредиторская  задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет  получить во временное пользование  денежные средства принадлежащие другим организациям.

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

     На  анализируемом предприятии имеется  как дебиторская так и кредиторская задолженность. Анализ движения дебиторской  задолженности, показал, что дебиторская  задолженность в ООО «Гелеум-Дизайн»  выросла в 2006 году по отношению к 2005 году на 13,7%. Основная задолженность  образуется за счет неплатежей покупателей  за продукцию строительных материалов. Уменьшилась доля задолженности по авансам выданным на 0,4% и по прочей задолженности на 0,9 %.

     В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2006 г. возросла на 202 тыс.руб.

     Что касается анализа движения кредиторской задолженности можно сделать  вывод, что наблюдается рост кредиторской задолженности. Изменилась структура кредиторской задолженности, если в 2005 году доля задолженности перед плательщиками и подрядчиками составляла 93,1%, то в 2006 году доля задолженности немного снизилась до 92,9%. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме авансов полученных (уменьшились на 42 тыс. руб.). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2006 году возросла на 105 тыс. руб.

     Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается среднегодовая  дебиторская и кредиторская задолженность, относиться к валюте баланса и  рассчитывается отношение между  ними. Увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2006 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 1,8%. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился всего на 1%. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года, и возросло, но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.

     Чтобы определить оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности  используются такие показатели как  средняя дебет. / кредит. задолженность, средняя оборачиваемость дебет/ кредит. задолженности, доля дебет./кредит. задолженности. Состояние расчетов с дебиторами в 2006 году по сравнению  с 2005 годом ухудшилось. Увеличился период обращения в 2006 году на 3,5 дней по сравнению  с предыдущим. Возросла доля дебиторской  задолженности в общем объеме текущих оборотных активов в  отчетном году на 41 день по сравнению  с предыдущим. Произошло это отчасти  из-за прироста краткосрочной дебиторской  задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности  увеличилась и составила 37,6%, а  доля задолженности покупателей  и заказчиков — 4,5% общего объема текущих  активов организации, то можно сделать  вывод о снижении ликвидности  текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.