Отчет по практике в ПАТ КБ «ПриватБанк»

Що стосується нематеріальних активів, то банк самостійно визначає їх групи залежно від вигляду  і способу використання їх в своїй  діяльності (права користування земельною  ділянкою, будівлею, право на оренду приміщень, право на здійснення діяльності, право на бази даних і інше).

Оприбутковування необоротних  активів здійснюється на підставі затверджених актів приймання-передачі. У акті указується основна інформація щодо необоротного активу, а саме характеристика об'єкту, дата введення в експлуатацію, необхідні дані про нарахування амортизації, зокрема про певну ліквідаційну вартість об'єкту необоротного активу, первинну вартість, термін корисного використання.

На підставі даних акту приймання-передачі і іншої інформації про об'єкт відкривається інвентарна картка.

Аналітичний облік основних засобів і нематеріальних активів  ведеться в інвентарних картка. В  цілях контролю і з метою забезпечення реєстрації інвентарних карток обліку матеріальних активів банк веде опис інвентарних карток обліку необоротних  активів (далі – інвентарна книга). Записи в інвентарній книзі здійснюються по кожному предмету окремо.

Інвентарні картки і інвентарна книга роздруковується у разі потреби. В обов'язковому порядку  роздруковуються інвентарні картки у разі вибуття необоротних активів, які разом з іншими документами, на підставі яких актив списується з балансу банку, поміщаються  в документи дня.

Кожному інвентарному об'єкту привласнюється відповідний інвентарний  номер, який проставляється на предметі, в інвентарній книзі і в  інвентарній картці. Ці номери зберігаються за об'єктом на весь період його знаходження  в банку. Інвентарні номери об'єктів, які вибули, не можуть привласнюватися  іншим об'єктам, що поступили в  банк.

Інвентарні книги обліку основних засобів і нематеріальних активів в кінці року не закриваються і записи в них продовжуються  в новому році.

Облік об'єктів основних засобів по місцю їх експлуатації (знаходження) здійснюється в інвентарному списку (типова форма № ОЗ-9). Дані обліку об'єктів основних засобів  по їх місцезнаходженню повинні відповідати  записам в інвентарних картках (книгах).

Первинна вартість придбаного об'єкту основних засобів складається  з наступних витрат:

• сума, сплачена постачальникові активу і підрядчикам за виконання будівельно-монтажних робіт (без посередніх податків);
• сума посередніх податків у зв'язку з придбанням основних засобів (якщо вони не відшкодовуються банку);
• витрати на установку, монтаж основних засобів та інші.

Первинна вартість придбаного нематеріального активу складається  з вартості придбання, посередніх податків, які не підлягають відшкодуванню, і  інших витрат, безпосередньо пов'язаних з його придбанням і доведенням до придатного для використання стану.

Що стосується витрат, які  здійснюються для підтримки (капітальний  і поточний ремонт) об'єкту основних засобів в придатному для використання стані, то вони включаються до складу витрат звітного періоду і не впливають  на його залишкову вартість.

Банк переоцінює об'єкт  основних засобів, коли його залишкова  вартість більш ніж на 10% відрізняється  від справедливої його вартості на дату складання балансу.

Нарахування амортизації  основних засобів і нематеріальних активів здійснюється протягом терміну  корисного використання об'єкту, який встановлюється банком при зарахуванні  його на баланс. Метод амортизації  вибирається банком самостійно.

Як вже було сказано, основні  засоби і нематеріальні активи реєструються в інвентаризаційних описах. Результати інвентаризації відбиваються в протоколі  засідання інвентаризаційної комісії, який повинен бути розглянутий і  затверджений керівником банку в 5-денний термін. Результати інвентаризації повинні  відбиватися в обліку того місяця, в якому проведена інвентаризація, але не пізніше за грудень звітного року.

Об'єкти основних засобів  і нематеріальних активів списуються з балансу унаслідок реалізації, ліквідації і ін.

Фінансовий результат  від вибуття об'єктів основних засобів і нематеріальних активів  визначається як різниця між доходом  від вибуття об'єктів (за вирахуванням посередніх податків) і їх залишковою вартістю.

 

3. Облік заробітної плати та розрахунків з підзвітними особами

 

Нарахуванням заробітної плати працівникам банку займається головний фахівець відділу внутрішньобанківських  операцій. Первинними документами для  обліку і нарахування заробітної плати є :

• Накази по особовому складу про прийом, звільнення, відпустки, переміщення, винагороди з наявністю підпису керівника банку;
• Лікарняні листи з відміткою відділу по роботі з персоналом про стаж роботи співробітника і протоколами комісії соціального страхування;
• Табеля обліку робочого часу.

Ведення вищезгаданих документів забезпечує фахівець відділу кадрів.

У зв'язку з обліком оплати праці необхідно розглянути наступну кореспонденцію рахунків:

1.1. Нарахування заробітної  плати (премій, матеріальної допомоги, інших виплат).

1.2. Нарахування обов'язкових  зборів, пов'язаних з фондом оплати  праці до фондів соціального  страхування.

1.3. Нарахування працівникам  за договором підряду, за трудовою  угодою.

1.4. Нарахування по лікарняних  листах за перших 5 днів хвороби.

1.5. Утримання з працівників  банку на користь 3-х осіб (аліменти, штрафи).

1.6. Нарахування відпускних.

1.7. Проміжні (авансові) виплати.

1.8. Депонування засобів  у випадках, передбачених законодавством.

1.9. Матеріальна допомога, що підлягає оподаткуванню.

У банці поняття «зобов'язання»  є зобов'язаннями по кредитуванню, що, у свою чергу, позначає зобов'язання банку надати клієнтові кредит на певних умовах:

• терміновості
• цільового характеру
• платності
• забезпеченості
• поворотності

Всі питання, пов'язані з  кредитуванням, вирішуються банком і клієнтом на договірній основі за допомогою укладення кредитного договору. Цим займається кредитний  відділ.

У кредитному відділі розглядаються  заявки на отримання кредитів, оформляють кредитні договори і готують розпорядження  операційному відділу по видачі або  погашенню позик, контролюють погашення  основного боргу і відсотків  по ньому, оформляють додаткові угоди  про пролонгацію кредитів, надають  звітність про стан кредитів і  сплачених відсотків. Даний відділ надає у міру потреби довідку  про заборгованість по кредитах.

Найбільш поширеною формою забезпечення зобов'язань позичальника перед банком є застава майна. Для використання такої форми  банк укладає з клієнтом договір  застави.

Операції за поданням кредиту  знаходять своє віддзеркалення в  наступній кореспонденції рахунків:

• Віддзеркалення зобов'язань по кредитуванню
• Перерахування суми кредиту на поточний рахунок клієнта
• Списання зобов'язань по кредитуванню
• Нарахування доходу банку
• Формування резерву під стандартну заборгованість по наданому кредиту
• Погашення клієнтом кредиту і відсотків з поточного рахунку

 

4. Порядок ведення податкового обліку

Податковий облік - це складова системи обліку Банку, який ведеться з метою накопичення і систематизації даних про валові доходи, валові витрати та амортизаційні відрахування, визначення податкового прибутку і податкового зобов'язання.

Податковий облік ведеться відповідно до Законів України "Про  систему оподаткування", "Про  оподаткування прибутку підприємств", "Про податок на додану вартість", "Про порядок погашення зобов'язань  платників податків перед бюджетами  та державними цільовими фондами", інших законодавчих та нормативних  актів з питань оподаткування.

Зміни порядку ведення податкового  обліку не впливають на правила ведення  бухгалтерського обліку. Зміни в  порядку ведення бухгалтерського  обліку не впливають на правила ведення  податкового обліку.

Податковий облік у системі  Банку ведеться, в основному, на рахунках бухгалтерського обліку (3, 6, 7 та 9 класів Плану рахунків). Облік операцій, пов'язаних з оподаткуванням, які  не знаходять відображення в бухгалтерському  обліку або операцій, результат яких у бухгалтерському обліку відрізняється  від результату в податковому, ведеться на рахунках 8 класу "Управлінський  облік".

Підставою для ведення податкового  обліку є первинні та первинні облікові документи, на підставі яких операції Банку відображаються в бухгалтерському  обліку.

На основі податкового обліку складається  податкова звітність, зокрема декларація про прибуток, форма, правила, порядок  і терміни подання якої визначаються Державною податковою адміністрацією України. Складання декларації про  прибуток автоматизовано забезпечується шляхом введення до параметрів аналітичного обліку спеціального додаткового параметру, який надає змогу систематизувати  операції, відображені на аналітичних  рахунках, за відповідними статтями податкової декларації та додатками до неї.

 

 

5. Звітність ПАТ КБ «ПриватБанк»

 

Банк  веде  бухгалтерський  облік,  складає  фінансову  звітність  у  національній  валюті України – українській  гривні. У фінансовій  звітності  активи  і  зобов’язання банку  в  іноземній валюті  відображаються  в  гривневому  еквіваленті  за  офіційним  валютним  курсом  на  дату складання звітів.

При складанні  фінансової  звітності операції відображаються у бухгалтерському  обліку в день їх здійснення, що відповідає принципу повного висвітлення. За принципом  превалювання сутності над формою операції обліковуються і розкриваються  у звітності банку відповідно до їх сутності  та  економічного  змісту,  а  не  лише  за  їх  юридичною  формою.  При  веденні  бухгалтерського  обліку  банк  дотримувався принципів  обачності, що передбачає  застосування методів  оцінки, відповідно до яких активи та/або  дохід не  завищувався, а  зобов’язання та/або витрати –  не  занижувались.  При  визнанні  доходів  та  витрат  банк  виходив  з  принципів  нарахування та відповідності, з  урахуванням принципу обачності. 

При  складані  приміток  до  річної  фінансової  звітності  банком  застосовані  правила бухгалтерського обліку  відповідно до  вимог нормативно-правових  актів Національного банку України,  які  враховують  правила  бухгалтерського  обліку  і  складання  фінансової  звітності  за Міжнародними  стандартами  фінансової звітності.

Річна  фінансова  звітність  відображає  фінансовий  стан  та  результати  діяльності  банку  на кінець останнього дня  звітного року і представлена у тисячах  українських гривень.

Луганська філія ПАТ КБ «ПриватБанк»при складанні фінансової звітності користується Інструкцією „ Про складання проміжної (квартальної) фінансової звітності банків України”, яка розроблена відповідно до Законів України "Про банки і банківську  діяльність", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та ґрунтується на основних вимогах щодо розкриття інформації у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.

Проміжна фінансова  звітність складається щокварталу наростаючим підсумком з початку  звітного року.Проміжну фінансову звітність  банк складає та подає у формі  звіту "Баланс", Звіт про фінансові  результати  та примітку"Зобов'язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках".

Облікова інформація задовольняє  інтереси її користувачів у процесі  прийняття рішень щодо діяльності Банку  та взаємовідносин з ним.

Внутрішніми користувачами  банківської інформації є:Спостережна Рада та Правління Банку, акціонери, відповідні уповноважені працівники, служба внутрішнього аудиту.

Зовнішніми користувачами  банківської інформації є Національний банк України, банки-кореспонденти, наявні та потенційні клієнти (вкладники), кредитори, податкові, статистичні та інші уповноважені державні органи та інші суб'єкти, передбачені чинним законодавством та нормативними актами Національного банку України.

Дані бухгалтерського  обліку орієнтовані, в основному, на зовнішніх користувачів.

Користувачами інформації, отриманої в результаті податкового  обліку, є зовнішні та внутрішні  користувачі.

Керівництво та працівники Банку є, в основному, користувачами  даних управлінського обліку. Інформація управлінського обліку може бути надана зовнішнім користувачам, при необхідності, за рішенням керівництва Банку.

 

 

 

                                          Висновки