Отчет по практике в ПАТ КБ «ПриватБанк»

У разі зміни  початкової дати погашення кредиту, його сума переноситься на рахунок  пролонгованої заборгованості за кредитами та відображається такою бухгалтерською проводкою [2]:

Дебет – Пролонгована заборгованість за кредитами;

Кредит – Рахунки наданих  кредитів.

Сума заборгованості за кредитом, що не сплачена позичальником  у визначений договором строк, на наступний робочий день переноситься на рахунки простроченої заборгованості:

Дебет – Прострочена  заборгованість за кредитами;

Кредит – Рахунки наданих  кредитів.

Кредити (в тому числі пролонговані і прострочені), щодо повернення яких виникає сумнів, мають бути перенесені на рахунки сумнівної заборгованості за кредитами.

У разі визнання кредиту сумнівним щодо погашення, здійснюються бухгалтерські проводки:

Дебет – Сумнівна заборгованість за кредитами;

Кредит – Рахунки наданих  кредитів, пролонгована заборгованість за кредитами, прострочена заборгованість за кредитами.

2.5 Валютні операції

  Операція розглядається як валютна за умови, що в розрахунках береться  валюта, відмінна від гривни. Головною особливістю сучасного обліку валютних операцій банків є принцип мультивалютності.

Наявні операції по обміну іноземної валюти фізичні особи - резиденти і нерезиденти - здійснюються в Україні  через операційні каси  і обмінні пункти  уповноважених  банків. До обмінних операцій  з іноземною  валютою відносять операції  по покупці-продажу іноземною валютою  і конвертації, які виконуються  банками згідно Інструкції « Про  порядок організації  і здійснення валютно-обмінних операцій на території  України», затверджена ухвалою  Правління  НБУ від 12.12.2002г. №502 (із змінами) [8].

Бланки строгої звітності  для здійснення валютно-обмінних операцій враховуються на позабалансових рахунках 9821 «Бланки строгої звітності» [2].

Куплена банком іноземна валюта враховується:

Дт   1001, 1002, 1003 Кт   3800

Одночасно сума проданої національної валюти відображається:

Дт    3801 Кт   1001, 1002, 1003

Продана банком іноземна валюта враховується:

Дт   3800 Кт  1001, 1002, 1003 

Відповідно сума  одержаної  національної валюти відображається:

Дт   1001, 1002, 1003  Кт  3801

Результати по проведених операціях в іноземній валюті  наростаючим підсумком з початку  року  враховуються на рахунку 6204  «Результат від  торгівлі іноземною  валютою  і банківськими металами».

Обмін наявною валютою  однієї іноземної держави на наявну валюту  іншого називається конвертацією. Операції по  конвертації наявної  іноземної валюти здійснюються банками  і їх пунктами  обміну валюти  тільки з тими валютами, які належать  до 1 групи Класифікатора  іноземних  валют, із застосуванням курсу кросу. Крос-курс визначається  згідно з  офіційним курсом гривни щодо відповідних  іноземних валют, встановлених НБУ  на день проведення операції.

Відкриття Приватбанком поточних валютних рахунків для підприємств-резидентів здійснюється на підставі таких же документів, як і при відкритті рахунку в національній валюті. Якщо валютний рахунок відкритий в тому ж банку, де відкритий рахунок в національній валюті, то додатково в банк подається заява і картка із зразками підписів. При відкритті поточного рахунку в іноземній валюті фізичних осіб механізм відкриття  такої ж, як і при відкритті поточних рахунків в національній валюті. Для осіб-нерезидентів додатково подається копія легалізованого дозволу центрального банку іноземної держави на відкриття такого рахунку, якщо це передбачено міжбанківськими угодами або законодавством країни. При відкритті поточних рахунків в іноземній валюті в Приватбанку для фізичних осіб-нерезидентів повинні бути підтвердження джерела надходження цієї валюти.

Валютно-обмінні операції здійснюються касами ПАТ КБ «ПриватБанк» і пунктами обміну валюти. Тарифи комісійної винагороди під час здійснення операцій купівлі-продажу дорожніх чеків, конвертації наявної іноземної валюти, ухвалення на інкасо банкнот іноземних держав і іменних чеків встановлюються згідно наказу по банку. Пункти обміну валюти банку можуть здійснювати наступні операції [7]:

• продаж фізичним особам-резидентам наявної іноземної валюти за наявні гривни;
• зворотний обмін фізичним особам-нерезидентам невикористаної готівки гривень на наявну іноземну валюту;
• покупка-продаж дорожніх чеків за наявну іноземну валюту, а також покупка-продаж дорожніх чеків за готівку гривни;
• конвертація наявної іноземної валюти однієї іноземної держави на наявну іноземну валюту іншої іноземної держави;
• ухвалення на інкасо банкнот іноземних держав і іменних чеків.

Касир під час здійснення валютно-обмінних операцій повинен  перевіряти правдивість і наявність  ознак платіжності пред'явлених  банкнот іноземних держав і дорожніх чеків. Касир пункту обміну валюти повинен  зберігати наявні цінності в сейфі.

 

2.6 Інвестиційні операції  ПАТ КБ «ПриватБанк»

 

Інвестиційні операції банку  можна класифікувати за такими критеріями.

За об'єктами операції інвестування поділяються на вкладення в:

• цінні папери;
• паї та дольові частки;
• дорогоцінні метали та колекції;
• нерухомість та довгострокові майнові права;

За термінами інвестиції поділяють на:

• короткострокові (до 1 року);
• середньострокові (до 5 років);

За метою вкладання:

• прямі інвестиції (з метою управління компанією);
• портфельні інвестиції (для отримання доходів).

Також можна виділити класифікацію цінних паперів за портфелями:

• Торговий портфель цінних паперів;
• Портфель цінних паперів на продаж;
• Портфель цінних паперів до погашення
• Інвестиціі в асоційовані та дочірні компаніі.

Торгові цінні папери - це цінні папери, які придбані з метою  отримання прибутку за рахунок короткострокових коливань ціни і (або) торгової маржі, або  цінні папери, що є частиною портфеля, фактично використаного Банком для  отримання короткострокового прибутку.

Цінні папери, що придбані не для отримання короткострокових прибутків, а для управління ліквідністю, відносяться до категорії цінних паперів для подальшого продажу.

Цінні папери в торговому  портфелі первісно оцінюються за справедливою вартістю. На кожну наступну, після  визнання, дату балансу всі цінні  папери, що придбані, оцінюються за їх справедливою вартістю.

У  разі зміни справедливої вартості цінних паперів в торговому  портфелі Банку, вони  підлягають переоцінці. Результат переоцінки, як і результат  торгівлі цінними паперами, знаходить  відображення у відповідній статті Звіту про фінансові результати.

Визнання дивідендних  доходів за акціями в торговому  портфелі Банку здійснюється у разі визнання права на отримання платежу. Проценти, що зароблені за торговими  борговими цінними паперами, розраховуються з використанням методу ефективної процентної ставки.

Портфель цінних паперів  на продаж. Ця категорія включає  інвестиційні цінні папери, які протягом невизначеного часу утримуються  і які можуть бути продані для  покриття потреб ліквідності або  внаслідок змін процентних ставок, курсу обміну або цін акцій.

Цінні папери в портфелі на продаж відображаються за справедливою вартістю, до якої додаються витрати  на операції з придбання таких  цінних паперів. Зароблені по боргових цінних паперах для подальшого продажу  процентні доходи, обчислюються за методом ефективної процентної ставки та відображаються у консолідованому  Звіті про фінансові результати.[5]

Цінні папери у портфелі на продаж з нефіксованим прибутком, справедливу вартість яких неможливо  достовірно визначити, відображаються за їх собівартістю на дату балансу  з урахуванням зменшення їх корисності.

Підлягають перегляду  на зменшення корисності усі цінні  папери в портфелі на продаж на дату балансу, що в бухгалтерському обліку відображається формуванням резерву  відповідного розміру. У консолідованому  Звіті про фінансові результати відображаються втрати від зменшення  корисності по мірі їх виникнення в  результаті однієї або кількох подій («збиткових подій»), що відбулися після  початкового визнання цінних паперів  для подальшого продажу. Свідченням того, що цінний папір знецінений є значне або тривале зниження справедливої вартості такого дольового цінного паперу до рівня, нижчого за його первісну вартість.

У портфелі до погашення  обліковуються придбані боргові  цінні папери з фіксованими платежами  або з платежами, що можна визначити, а також з фіксованим строком  погашення.

Боргові цінні папери відносяться  до портфеля до погашення, якщо банк має  намір та змогу утримувати їх до строку погашення з метою отримання  процентного доходу. 

Придбані боргові цінні  папери відображаються в бухгалтерському  обліку в розрізі таких складових: номінальна вартість, дисконт або  премія, сума накопичених процентів  на дату придбання. Витрати на операції, здійснені під час придбання  боргових цінних паперів, уключаються  у вартість придбання та відображаються за рахунками з обліку дисконту (премії).

За цінними паперами в  портфелі Банку до погашення Банк визнає процентні доходи, в тому числі у вигляді амортизації  дисконту (премії) із застосуванням  принципу нарахування та методу ефективної ставки відсотка. 

Нарахування процентів, які  мають бути сплачені емітентом, за борговими  цінними паперами здійснюється за процентною ставкою купона.

Боргові цінні папери в  портфелі банку до погашення підлягають перегляду на зменшення їх корисності.  Банк постійно на дату балансу оцінює свій намір та змогу утримувати цінні  папери до погашення.

 

 

3. Документація, документообіг та контроль банківських операцій в ПАТ КБ «ПриватБанк»

 

1. Організація обліково-операційної роботи в банку

 

ПАТ КБ «ПриватБанк» визначає систему і форми управлінського обліку, внутрішньої звітності, систему  нумерації рахунків. Філія визначає права працівників на підписування документів, затверджує правила документообігу і технологію обробки облікової  інформації, додаткову систему нумерації  рахунків в межах наданих Головним банком та затверджує необхідні додаткові  регістри аналітичного обліку.

Організація автоматизованої  реєстрації і обробки даних забезпечує суцільне і безперервне відображення всіх операцій, доказовість інформації, збереження узагальненої інформації на машинних носіях, а також можливість здійснення будь-якого подальшого контролю і одержання роздруківок на паперових  носіях.

Філія виділена на окремий  баланс, що входить до складу банку, з подальшим включенням їх показників до фінансової звітності банку, а  також зареєстрована як самостійний  платник податків та обов’язкових платежів.

Безбалансові відділення працюють за режимом, що визначається Банком в Положеннях для кожного  відділення окремо.

Підставою для бухгалтерського  обліку операцій філії є первинні документи, які фіксують факти здійснення цих операцій. Первинні документи  складаються під час здійснення операції, а якщо це неможливо - безпосередньо  після її закінчення у паперовій  формі, яка доступна для читання  та виключає можливість внесення будь-яких змін.  

Первинні документи як у паперовій формі, так і у  вигляді електронних записів  повинні мати такі обов'язкові реквізити:

• назву документа (форми) ;
• номер та дату складання документа;
• назву підприємства (банку),  від імені якого складений документ;
• місце складання документа;
• назву отримувача коштів;
• зміст операції (підстави для її здійснення);
• суму операції (цифрами та прописом в одиницях виміру);
• номери рахунків за дебетом та кредитом;
• назву банку (отримувача та платника коштів) і його номер МФО;
• підписи посадових осіб, відповідальних за здійснення операції та правильність її оформлення (підтвердження підпису на документі в електронному вигляді здійснюється за допомогою електронного коду працівника або електронного підпису). Первинні документи як у паперовій формі, так і у вигляді електронних записів можуть мати й інші додаткові реквізити.