Отчет по практике в ПАТ КБ «ПриватБанк»

Первинні документи, які  не містять обов'язкових реквізитів, є недійсними і не можуть бути підставою  для бухгалтерського обліку. Внесення виправлень до первинних документів не допускається, крім випадків, встановлених нормативними актами Національного  банку України.

Відповідальність за своєчасне  складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку, а також за правильність відображення операцій в облікових регістрах  несуть особи, які склали і підписали  ці документи (регістри). Відповідальність за прийняття до виконання документів, які суперечать чинному законодавству, несуть особи, які їх ініціювали та підписали.

Філія визначає порядок формування та зберігання первинних документів, облікових регістрів і звітів, забезпечуючи їх сувору схоронність. При  визначенні термінів зберігання первинних  документів, облікових регістрів  та звітів філія керується "Переліком  документів Національного банку  України, установ і організацій  його системи, акціонерно-комерційних  та комерційних банків України із зазначенням строків зберігання", затвердженим постановою Національного  банку України 23.12.96. № 327 та нормативними актами Головного банку.

 

2. Внутрішньобанківський контроль та аудит

 

Перед початком аудиту банківських  операцій необхідно оцінити стан внутрішнього контролю і системи  обліку банківських операцій, визначити  основні об’єкти та послідовність  перевірки. Сукупність документів, що використовуються банком для ведення  бухгалтерського обліку і контролю, утворює банківську документацію. Банківська документація є предметом серйозного і глибокого вивчення аудиторами. Вони дозволяють перевірити банківські операції з точки зору законності, достовірності, реальності банківських технологій.

Як правило, перевірка  банківських операцій здійснюється суцільним способом. Аудит банківських  операцій доцільно проводити окремо за кожним рахунком. Особливу увагу  слід приділити поточному рахунку. Перш за все необхідно звірити  залишки на рахунках грошових коштів рахунка, що перевіряється, з виписками, даними бухгалтерського обліку і  звітності. Перевірка банківських  виписок повинна поєднуватись із вивченням банківських операцій по суті. При цьому аудитор має  з’ясувати: чи мали місце незаконні  банківські операції (відсутні договірні  відносини); чи повно і своєчасно  оприбутковані та оплачені матеріальні  цінності; чи вірно відображені в  обліку і законно використовувалися  чекові книжки для безготівкових  розрахунків; чи видаються вони підзвітним особам під розписку; чи складаються  звіти про використання книжок.

Аудит банківських операцій доцільно проводити в такій послідовності: 
перевірка порядку відкриття та режиму банківських рахунків; 
встановлення наявності поточних та інших рахунків у банку в національній та іноземній валютах; перевірка законності здійснення операцій по банківських рахунках та правильності їх документального оформлення; перевірка повноти і своєчасності оприбуткування грошових коштів, що надійшли до банку; перевірка своєчасності перерахування податків до бюджету та інших обов’язкових платежів до позабюджетних фондів; перевірка отриманих у банку коштів і оприбуткованих у касі підприємства, а також цільового використання цих коштів; вивчення платоспроможності підприємства та причин прострочення розрахунків з іншими кредиторами; перевірка по кожному безготівковому розрахунку з підприємствами та фізичними особами відповідності їхніх даних договірним взаємовідносинам; перевірка достовірності та доцільності здійснення окремих банківських операцій; перевірка відповідності даних про наявність і рух грошових коштів; перевірка правильності кореспонденції рахунків за банківськими операціями.

Під час перевірки банківських  операцій слід звернути увагу на такі запитання: чи повністю представлені банківські операції; чи правильно і цілеспрямовано використовуються отримані кредити; чи є правильними та законними операції з акредитивами.

Усі порушення чинних нормативних  документів стосовно господарських  операцій за банківськими рахунками  виявляються суцільною перевіркою документів та взаємною звіркою регістрів  обліку на відповідність.

На практиці мають місце  випадки таких порушень: покриття зловживань окремими працівниками разом  із касиром — проводиться заміна документів або зроблені виправлення  у виписках банку відповідних  сум; привласнення готівки, одержаної  з банку; навмисне відображення в  обліку операцій за поточним рахунком для привласнення коштів, що надійшли у банк; переведення заборгованості через відділення зв’язку з поточного  рахунку в банку; неправильно  складена кореспонденція рахунків тощо.

 

 

4. Облік та документальне оформлення внутрішньобанківських операцій в ПАТ КБ «ПриватБанк»

 

 

1. Облік доходів, витрат і фінансових результатів

 

Луганська філія ПАТ КБ «ПриватБанк» при обліку доходів і витрат користується Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, які розроблені відповідно до Законів України "Про банки і банківську діяльність", "Про Національний банк України", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" і ґрунтуються на основних принципах міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Загальні принципи відображення в бухгалтерському  обліку доходів і витрат:

1.Визнані банком доходи та витрати відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням принципу нарахування у відповідності з прийнятою банком обліковою політикою.При цьому бухгалтерський облік нарахованих доходів та витрат здійснюється щомісячно за кожною операцією (договором) окремо.У разі, якщо доходи (витрати) отримані (сплачені) на дату балансу, банк може не відображати їх за рахунками нарахованих доходів (витрат) під час їх визнання.

2. Доходи та  витрати слід відображати в  бухгалтерському обліку в розгорнутому  виді за винятком статей, пов'язаних із хеджуванням або активами та зобов'язаннями, коли існує юридичне право на таке згортання, та якщо це передбачено відповідними положеннями (стандартами) з бухгалтерського обліку.

3. Доходи і витрати  банку відображаються в бухгалтерському  обліку за рахунками класів 6 та 7 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 21.11.97 № 388 (зі змінами). Залишки за рахунками доходів та витрат відображаються наростаючим підсумком з початку року та в кінці звітного року закриваються на рахунок 5040 "Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження".

4. Банки самостійно визначають  порядок формування аналітичних  рахунків за балансовими рахунками  класу 6 і 7. Облік нарахованих доходів і витрат та фактично отриманих доходів або сплачених витрат, а також доходів і витрат, що підлягають чи не підлягають оподаткуванню здійснюються на розсуд банку на окремих аналітичних рахунках.

5. Нарахування  доходів і витрат (у тому числі  нарахованих прострочених і сумнівних  доходів) здійснюється за відповідними рахунками класів 1,2,3 у кореспонденції з рахунками класів 6 та 7.Рахунки нарахованих доходів і витрат протягом місяця можуть бути активно-пасивні, але на 1-е число місяця - тільки пасивні або активні відповідно.

6. Отримані доходи та здійснені витрати, що відносяться до майбутніх періодів обліковуються відповідно за рахунками 3600 "Доходи майбутніх періодів" та 3500 "Витрати майбутніх періодів".Банк щомісячно визнає суму доходів (витрат), що відносяться до звітного періоду та списує її з рахунків доходів (витрат) майбутніх періодів.

7. Порядок нарахування та визнання доходів і витрат за операціями, що здійснюються між структурними підрозділами банку (філіями) визначається банком самостійно.

8.Доходи та витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті відображаються за рахунками класів 6 і 7 у національній валюті за офіційним валютним курсом на дату їх визнання з використанням рахунків валютної позиції групи 380 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

9.Доходи та витрати майбутніх періодів, що виникли в іноземній валюті за монетарними активами та зобов'язаннями, переоцінюються у валюту звітності під час кожної зміни офіційного валютного курсу до настання часу їх визнання (відображення за рахунками доходів і витрат у відповідному звітному періоді).

10. Доходи та  витрати майбутніх періодів, що  виникли в іноземній валюті  за немонетарними статтями відображаються у звітності за офіційним (історичним) валютним курсом на дату їх виникнення і не переоцінюються під час кожної зміни офіційного валютного курсу до настання часу їх визнання за відповідними рахунками доходів і витрат класів 6,7.

11. Кошти, які  надійшли на користь комітентів, принципалів, інших контрагентів  та витрати, понесені банком  за договорами комісій, тощо, які відшкодовуються клієнтами, обліковуються на рахунках класів 1,2,3, як кредиторська і дебіторська заборгованість відповідно.

12.У разі непогашення  боржником заборгованості за  нарахованими доходами в строк  передбачений угодою, на наступний робочий день несплачена сума переноситься на відповідні рахунки з обліку прострочених нарахованих доходів класів 1,2,3.

13. Якщо банк не має  впевненості в погашенні заборгованості  за основним боргом і процентами  та враховуючи фінансовий стан боржника (контрагента банку), то така заборгованість має бути визнана та відображена в обліку як сумнівна щодо отримання.

14.У разі наявності простроченої та сумнівної заборгованості за нарахованими доходами банк формує спеціальні резерви за рахунок витрат відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України.

15. Якщо заборгованість  за нарахованими доходами визнана  сумнівною та обліковується за  відповідними рахунками сумнівної заборгованості подальше нарахування доходів та їх облік банк здійснює за позабалансовими рахунками групи 960 "Не сплачені в строк доходи" до часу їх погашення клієнтом (поручителем) або до закінчення строку позовної давності згідно з чинним законодавством.

16. Якщо заборгованість  за нарахованими доходами, що  обліковується за рахунками класів 1,2,3 визнано безнадійною, банк списує її за рахунок сформованих резервів.

17. Відображення  в бухгалтерському обліку доходів  та витрат за операціями з  цінними паперами, у тому числі  визнання дивідендів, амортизація дисконту і премії за ними здійснюється згідно з нормативно-правовими актами Національного банку України з обліку операцій з цінними паперами.

18. Нарахування  доходів та витрат за операціями  з лізингу (оренди) необоротних  активів, а також витрат із нарахування амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється згідно Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, затвердженої постановою Правління НБУ від 11 грудня 2000 року № 475 і зареєстрованою Міністерством юстиції від 28 грудня 2000 р. за № 960/5181.

19.Бухгалтерський облік витрат, пов'язаних із погіршенням якості активів визначено Правилами бухгалтерського обліку формування і використання резервів у банках України, затвердженими постановою Правління НБУ від 11 липня 2001 року № 268 і зареєстрованого Міністерством юстиції від 25 липня 2001 р. за № 634/5825.

20. Умови нарахування  та сплати доходів і витрат (дата нарахування, термін сплати  за обумовлений період, метод визначення умовної кількості днів, період розрахунку, тощо) визначаються договором між банком і контрагентом відповідно до виду операції.

21. При визначенні розрахункового  періоду для нарахування процентних  доходів (витрат) враховується перший день і не враховується останній день контракту.

22. Для обрахування процентних доходів і витрат та прирівняних до них комісій застосовуються наступні методи визначення кількості днів:

– метод "факт/факт" – передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці та році;

– метод "факт/360" – передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці, але умовно в році 360 днів;

– метод "30/360" — передбачає, що для розрахунку використовується умовна кількість  днів у році -360, у місяці – 3О.

 

2. Облік основних засобів та нематеріальних активів

 

Придбані основні засоби і нематеріальні активи зараховуються  на баланс банку за первинною вартістю, яка включає всі витрати, пов'язані  з придбанням, доставкою, установкою і введенням їх в експлуатацію.

Одиницею обліку основних засобів є окремий інвентарний  об'єкт основних засобів. Внутрішня  телефонна і комп'ютерна мережі, системи безпеки (відео спостереження) і комплекс охоронний-пожежної сигналізації можуть враховуватися як окремий  інвентарний об'єкт основних засобів.

З метою зручності ведення  бухгалтерського обліку банк самостійно встановлює класифікацію основних засобів  на підставі наступних груп:

• земельні ділянки
• будівлі і споруди
• машини і устаткування
• транспортні засоби
• інструменти, пристосування, інвентар (меблі)
• малоцінні та швидкозношувані необоротні матеріальні активи