Отчет по практике в ПАТ КБ «ПриватБанк»

- оцінка кредитоспроможності  позичальника;

- структурування кредиту;

• поточний етап - підготовка та укладення кредитного договору, договору застави, надання кредиту;

• підсумковий етап - контроль за цільовим використанням і погашенням кредиту, станом збереження забезпечення, закриття кредитної справи після  остаточного погашення кредиту.

Кредитний процес розпочинається із розгляду кредитним економістом  кредитної заяви, в якій обумовлено необхідну суму кредиту, його цільове  використання, вид, термін та ймовірне забезпечення. Банк вимагає, щоб до заяви були долучені документи і  фінансові звіти, які пояснюють  причину необхідності кредиту. Це можуть бути угоди на проект, що кредитується, розрахунок техніко-економічного обґрунтування  кредиту, документи на забезпечення кредиту, документи про відсутність  кредитної та бюджетної заборгованості.

Банки пропонують також клієнтам-позичальникам  заповнити анкету позичальника (склад  засновників, форма власності, основні  види діяльності тощо), інші документи, передбачені кредитною політикою.

Оцінка кредитоспроможності  позичальника на підставі ретельного аналізу його фінансового стану  та урахування суб'єктивних чинників, що випливають із його діяльності, ще конкретніше  підтвердить попередню роботу економіста кредитного відділу.

Під час структурування кредиту  банк ще раз узгоджує вид кредиту, суму, термін, вид забезпечення, встановлює процентну ставку за користування кредитом, способи надання і погашення  кредиту.

Вид і термін кредиту залежать від того, куди будуть вкладені позичені кошти - у сферу обігу чи у сферу  виробництва. Сума кредиту відіграє також значну роль, оскільки недостатня сума не дасть змоги завершити  захід, що кредитується, надмірна сума може бути використана позичальником  не за ціллю та непогашена ним. Способи  надання, погашення кредиту допоможуть позичальникові правильно розпоряджатися кредитними коштами.

Розмір процентної ставки та порядок її сплати встановлюється банком залежно від кредитного ризику, наданого забезпечення, попиту і пропозицій, які склалися на кредитному ринку, облікової  ставки Національного банку України, строку користування кредитом.

Пропозиції кредитного економіста банку після структурування кредиту  можуть зовсім не збігатися з попереднім бажанням позичальника, отже, треба  знаходити компромісне рішення.

У попередньому етапі процесу  кредитування беруть участь ще певні  служби (відділи) банку: юридична та служба безпеки, які разом із кредитним  економістом оформляють у спеціальному документі висновок про можливість надання кредиту даному позичальникові.

Цей документ та, за потреби, інші документи передають на засідання  кредитного комітету банку для ухвалення  остаточного кредитного рішення. Остаточне  рішення на видавання конкретного  кредиту оформляють протоколом засідання  кредитного комітету.

Поточний етап розпочинається з кінцевого узгодження з позичальником  усіх умов кредитного договору, договору забезпечення кредиту та документального  оформлення цих договорів.

Кредитний договір є основним розгорнутим юридичним документом, що підтверджує права та обов'язки як банку, так і позичальника. Як додаток до кредитного договору оформляють також графік погашення кредиту  і процентів за ним.

Підсумковий етап процесу  кредитування характеризується тим, що банк здійснює контролюючі функції, перевіряє цільове використання кредиту, надходження кредитної  заборгованості та процентів за нею, оформляє акти відхилень, вирішує всі  питання за несвоєчасного повернення кредиту тощо.

Після остаточного погашення  позичальником кредиту кредитну справу закривають і передають в  архів банку.

Кредитний договір укладається  у простій письмовій формі. Він  повинен укладатися від імені  юридичної особи , а не від імені  філії банку. Від банку кредитний  договір підписує особа, яка уповноважена на це відповідною довіреністю банку. При укладанні договору банк перевіряє  документи, що підтверджують посадовий  стан особи, яка підписала кредитний  договір, та право цієї особи від  імені позичальника підписувати  договори.

Кредитний договір вступає  в силу з моменту його підписання та діє до повного виконання зобов’язань  за ним. Усі зміни та доповнення до цього договору додаються за згодою сторін в письмовій формі.

Кредити обліковуються  за відповідними рахунками Плану  рахунків бухгалтерського обліку банків України залежно від типу позичальника, виду операції, строку та напряму використання коштів.

Відображення  в бухгалтерському обліку кредитних  операцій на дату укладення кредитного договору.

При здійсненні кредитної операції, а саме у день виникнення у банка зобов'язання з кредитування, банк враховує суму зобов'язання на відповідних позабалансових рахунках.Надані зобов'язання з кредитування банк відображає в обліку такою бухгалтерською проводкою [2]:

Дебет – Зобов'язання з кредитування надані;

Кредит – Контррахунок позабалансу - на суму зобов'язань за цим договором.

Отримані зобов'язання з кредитування банк відображає такою  бухгалтерською проводкою:

Дебет – Контррахунок позабалансу;

Кредит – Зобов'язання з кредитування отримані - на суму зобов'язань  за цим договором.

Якщо кредит надається  в день укладання договору, то зобов'язання з кредитування банки можуть не відображати за позабалансовими рахунками.

Порядок обліку кредитних  договорів визначається банком самостійно за умови забезпечення їх реєстрації та суворого збереження.

Банк визнає фінансове  зобов'язання за позабалансовими рахунками  до часу його погашення або закінчення строку дії його виконання.У разі припинення дії кредитного договору, часткового або повного його виконання, сума зобов'язання списується з позабалансових рахунків, при цьому здійснюються такі бухгалтерські проводки:

а)за наданими зобов'язаннями:

Дебет – Контррахунок позабалансу;

Кредит – Зобов'язання з кредитування надані;

б) за отриманими зобов'язаннями:

Дебет – Зобов'язання з кредитування отримані;

Кредит – Контррахунок позабалансу.

Надання коштів за кредитною операцією відображається в бухгалтерському обліку в залежності від умов договору. Якщо кредитним договором передбачено сплату процентів періодично або при погашенні кредиту, надання коштів за кредитною операцією відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет – Рахунки наданих  кредитів;

Кредит – Поточний рахунок, рахунки грошових коштів;

У разі надання  кредиту з одночасним утриманням одноразової комісії та/або сплати процентів авансом здійснюються бухгалтерські проводки:

Дебет – Рахунки  наданих кредитів - на суму кредиту;

Кредит – Поточний рахунок, рахунки грошових коштів - на суму кредиту за вирахуванням одноразової  комісії та/або процентів, сплачених авансом;

Кредит – Доходи майбутніх  періодів - на суму одноразової комісії  та/або процентів, сплачених авансом.

Сплачені авансом  проценти не рідше одного разу на місяць протягом дії кредитного договору амортизуються  з віднесенням відповідної суми на процентні доходи.

Одночасно при  наданні коштів за кредитною операцією  на відповідну суму зменшуються зобов'язання з кредитування, що обліковуються за позабалансовими рахунками.

Бухгалтерський  облік отриманого забезпечення за наданими кредитами (гарантії, поручительства, застави тощо) здійснюється за позабалансовими рахунками протягом дії відповідного договору про забезпечення виконання зобов'язань.

Гарантії, поручительства та страхові поліси, отримані у забезпечення кредитної операції, враховуються за позабалансовими рахунками у зазначеній в договорі сумі, що підлягає отриманню у разі їх виконання. При цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет – Контррахунок позабалансу;

Кредит – 901 "Гарантії, отримані від банків", 903 "Гарантії, що отримані від клієнтів".

Якщо в якості забезпечення кредиту відбувається його страхування, то страхові поліси та/або договори про страхування обліковуються як гарантії, що отримані від клієнтів.

Забезпечення  кредиту у вигляді отриманої  застави (майна та майнових прав) відображається в бухгалтерському обліку за позабалансовими рахунками групи 950 "Отримана застава" такою проводкою:

Дебет – Контррахунок позабалансу;

Кредит – 9500 "Застава, за якої предмет застави залишається  у заставодавця", 9501 "Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю", 9502 "Застава, за якої предмет застави передається третім особам". Банк-кредитор обліковує отримані активи в заставу за справедливою вартістю.

У разі використання у якості застави майнових прав на грошові кошти, які розміщені  на депозит, бухгалтерський облік депозитів здійснюється за тими ж рахунками, що і до укладення договору про заставу.

Активи, надані у  заставу, обліковуються банком-боржником  за балансовою вартістю за окремими аналітичними рахунками відповідних балансових рахунків залежно від виду активу (основні засоби,  нематеріальні  активи, цінні папери тощо). Одночасно сума заставленого активу відображається за позабалансовими рахунками бухгалтерською проводкою:

Дебет – 9510 "Надана застава";

Кредит – Контррахунок позабалансу.

У договорі про  заставу активів зазначається їх справедлива вартість. У разі зміни  справедливої вартості заставлених активів договір застави не переглядається. При зменшенні справедливої вартості активів, отриманих у заставу, на суму їх зменшення банк-кредитор здійснює коригування спеціального резерву, сформованого на покриття можливих втрат за наданими кредитами.

Реалізація або  звернення стягнення на предмет  застави здійснюється за справедливою вартістю. Перевищення сум надходжень від предмета застави над балансовою вартістю кредитної заборгованості банк-кредитор визнає у балансі як зобов'язання.

Банки при здійсненні кредитних операцій отримують (сплачують) процентні та комісійні доходи (витрати).

За використання грошових коштів, наданих у вигляді  кредитів, позичальники сплачують проценти, які розраховуються на прямолінійній  основі протягом дії договору. За зобов'язання банку з надання кредитної  лінії визначаються комісійні, що розраховуються подібно до процентів на пропорційній основі протягом періоду чинності зобов'язання.

Комісійні при  оформленні кредиту (оцінка фінансового  стану позичальника, оцінка та відображення гарантій, застави тощо), можуть бути включені до суми кредиту у вигляді дисконту та визнаватись як коригування фактичного доходу. Якщо зобов'язання втрачає чинність без надання кредиту, комісійні визначаються як дохід після втрати чинності.

Проценти та прирівняні до них комісії повинні нараховуватися регулярно не рідше одного разу на місяць, незалежно від періодичності розрахунків, що передбачені договором з позичальником.

Облік процентних та комісійних доходів і витрат здійснюється відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України.

На дату погашення  заборгованості за кредитом здійснюється бухгалтерська проводка:

Дебет – Поточний рахунок, рахунки грошових коштів;

Кредит – Рахунки  наданих кредитів.

На дату погашення  кредиту здійснюється нарахування  процентів за період з останньої  дати нарахування до дати погашення (дата погашення не включається).

Якщо умовами  договору передбачено сплату процентів  періодично або на дату погашення  кредиту, то в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет – Поточний рахунок, рахунки грошових коштів;

Кредит – Нараховані доходи.

Якщо проценти були сплачені авансом, то на дату погашення кредиту  залишкова сума авансу відноситься  на процентні доходи такою бухгалтерською проводкою:

Дебет – Доходи майбутніх періодів;

Кредит – Процентні  доходи.

Після повного  погашення заборгованості за кредитною  операцією з позабалансових рахунків списуютьсясуми зобов'язання з кредитування (відновлювана кредитна лінія) та забезпечення їх виконання. На кожну дату балансу банк визнає зменшення корисності фінансових активів (за наданими кредитами). На суму перевищення заборгованості за кожною кредитною операцією над сумою очікуваного відшкодування створюється спеціальний резерв.

Покращення фінансового  стану боржника відображається шляхом коригування рахунків спеціальних  резервів.

Створення резервів під заборгованість за кредитними операціями та облік операцій з формування і використання резервів здійснюється відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України.