Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2013 в 14:36, дипломная работа
Бюджет як фінансовий план державних витрат і джерел їхнього покриття відіграє важливу роль у діяльності держави. Він визначає її можливості й пріоритет розвитку, її роль і форми реалізації закріплених функцій за нею. Це ефективний регулятор економіки, що відображає обсяги необхідних державі фінансових ресурсів, вимагає конкретні напрями використання коштів, спрямовує фінансову діяльність державі.
ЗМІСТ
ВСТУП……………………………………………………………
3
Розділ 1.
ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ СУТНОСТІ КАЗНАЧЕЙСЬКОЇ СИСТЕМИ ОБСЛУГОВУВАННЯ БЮДЖЕТІВ.
1.1. Історичні аспекти та розвиток Державної казначейської служби України………………………………………………….
7
1.2. Зміст і призначення фінансового контролю………………
16
1.3. Сутність касового обслуговування розпорядників та одержувачів коштів з місцевих бюджетів……………………..
37
Висновки до першого розділу………………………………………………..
48
Розділ 2.
ОРГАНІЗАЦІЯ КАЗНАЧЕЙСЬКОГО ОБСЛУГОВУВАННЯ
МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ.
2.1. Характеристика управління Державної казначейської служби України у м. Житомирі Житомирської області……..
50
2.2. Особливості казначейського обслуговування місцевих бюджетів за видатками………………………………………….
58
2.3 Виконання місцевих бюджетів……………………………..
70
Висновки до другого розділу………………………………………………..
90
Розділ 3.
ПЕРСПЕКТИВИ РОЗВИТКУ КАЗНАЧЕЙСЬКОГО ОБСЛУГОВУВАННЯ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ.
3.1. Розширення функцій і повноважень Державної казначейської служби України………………………….………
93
3.2. Міжнародний досвід казначейського обслуговування місцевих бюджетів………………………………………………
98
3.3. Перспективи розвитку обслуговування місцевих бюджетів………………………………………………………….
106
Висновки до третього розділу…………………………………………….....
115
Висновки……………………………………………………………………….
117
Список використаних джерел………………………………………...………
124
Додатки………………………………………………………
межах бюджетних асигнувань, передбачених їм у відповідному
бюджеті на поточний бюджетний рік;
- фінансові зобов’язання, а саме: рахунки-фактури, платіжні вимоги,
акти виконаних робіт тощо, тобто документи, які отримує
розпорядник на виконання зареєстрованих зобов’язань (договорів,
угод, контрактів тощо).
Головні розпорядники коштів розподіляють бюджетні асигнування і доводять їх своїм підвідомчим установам, що слугує основою для складання кошторису. Кошторис - основний плановий документ установи, який надає повноваження щодо отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання бюджетною установою своїх функцій та досягнення цілей, тобто взяття зобов'язань на відповідний бюджетний період. Органи Державної казначейської служби здійснюють облік зобов'язань розпорядників коштів державного бюджету на рахунках позабалансового обліку Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державної казначейської служби України №119. Відповідно до вимог Порядку обліку зобов'язань розпорядників коштів бюджету в органах Державної казначейської служби, розпорядники коштів державного бюджету мають право брати зобов'язання щодо видатків державного бюджету в межах кошторисних призначень, виходячи з потреби у забезпеченні виконання пріоритетних заходів та з урахуванням здійснення платежів для погашення зобов'язань за минулі періоди. У разі скорочення бюджетних асигнувань розпорядники повинні вжити заходів щодо ліквідації або скорочення обсягу взятих зобов'язань, які перевищують уточнені плани асигнувань.
З метою забезпечення контролю за цільовим спрямуванням бюджетних коштів органи Державної казначейської служби України в процесі розрахунково-касового обслуговування розпорядників бюджетних коштів здійснюють контроль:
- на етапі реєстрації зобов'язань розпорядників бюджетних коштів,
у тому числі фінансових;
- на етапі здійснення оплати рахунків розпорядників бюджетних
коштів та одержувачів.
Здійснення касових видатків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відповідно до планів асигнувань або планів використання бюджетних коштів проводиться органами Державної казначейської служби України з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників бюджетних коштів (одержувачів) шляхом проведення платежів з цих рахунків, відкритих в органах Державної казначейської служби України відповідно до покладених завдань, Державне Казначейська служба контролює цільове направлення бюджетних коштів на стадії проведення платежу на підставі підтвердних документів, наданих розпорядниками бюджетних коштів. Відповідальність за цільове використання бюджетних коштів несуть розпорядники та одержувачі бюджетних коштів. [25, с.419].
Документи на здійснення видатків приймаються органами Державної казначейської служби від:
- за видатками загального фонду та іншими коштами спеціального
фонду відповідно до зареєстрованих в органах Державного
казначейства зобов'язань, згідно з помісячними планами асигнувань,
у межах залишку коштів на рахунку певним кодом економічної
класифікації видатків;
- за спеціальним фондом (крім інших коштів спеціального фонду)
відповідно до кошторисних призначень та в межах загального
залишку коштів на спеціальному реєстраційному рахунку.
2) одержувачів бюджетних коштів - відповідно до зареєстрованих в органах Державної казначейської служби зобов'язань і згідно з планом використання бюджетних коштів у межах залишків наявних на рахунку коштів.
Кошти загального фонду бюджету до розподілу |
Зведені особові рахунки головних розпорядників коштів |
Особові рахунки головних розпорядників коштів |
Особові рахунки розпорядників коштів 2 ступеня |
Реєстраційні рахунки розпорядників коштів 2 ступеня |
Реєстраційний рахунок |
Реєстраційні рахунки розпорядників коштів 2 ступеня |
Реєстраційні рахунки |
Рахунки одержувачів коштів |
Рахунки одержувачів коштів |
Рахунки одержувачів коштів |
Рахунки одержувачів коштів |
Оплата рахунків (перерахування коштів за |
Рис 1.1. Схема здійснення видатків при казначейському обслуговуванні місцевих бюджетів
Перевірка підтвердних документів на оплату рахунків розпорядників коштів бюджету здійснюється в органах Державної казначейської служби за наявності:
- зареєстрованих зобов'язань;
- залишків коштів на рахунках розпорядників коштів у розрізі кодів
економічної класифікації видатків за загальним фондом
відповідного бюджету або залишків коштів за спеціальним фондом
відповідного бюджету;
- відповідності змісту операцій, представлених підтвердними
документами, кодам економічної класифікації видатків зазначеним
у призначенні платежу.
При цьому перевіряється законність підстави (наявність підтвердних документів, нормативно-правових актів тощо) для здійснення платежів, відповідність платежів вимогам обліку і контролю за зобов'язаннями, а також правильність оформлення розрахункових документів. [48, с.319].
Підставою для здійснення платежу розпорядників та одержувачів бюджетних коштів є платіжні доручення, підготовлені власниками рахунків, та підтвердні документи, які потверджують цільове направлення коштів (рахунки, рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, акти виконаних робіт, звіти про результати здійснення процедур закупівель товарів, робіт і послуг за державні кошти тощо). Порядок оформлення і подання цих документів до органів Державної казначейської служби регламентується вимогами щодо обліку зобов'язань, згідно з якими розпорядник коштів бюджету як споживач має сплатити належну суму виконавцю робіт та послуг або постачальнику товарів за умови виконання договірних умов.
Платіжні доручення подаються до органів Державної казначейської служби в двох примірниках або в кількості примірників, потрібній для всіх учасників безготівкових розрахунків, за встановленою Національним банком України формою. В окремих випадках, за погодженням з Державним Казначейська службам України, платіжне доручення подасться у довільній формі за умови обов'язкового забезпечення наявності та графічного розташування усіх елементів (рамки, лінії, текстові елементи) згідно з вимогами щодо заповнення реквізитів платіжних доручень.
Крім того, подані в органи Держказначейства від розпорядників та одержувачів бюджетних коштів платіжні доручення перевіряються казначеями на правильність заповнення реквізитів та відповідність зразкам підписів і відбитка печатки.
При невиконанні будь-якої з цих вимог орган Державної казначейської служби України відмовляє в оплаті та повертає документи на доопрацювання.
В оплаті рахунків розпорядників бюджетних коштів може бути відмовлено:
- за відсутності затверджених та взятих на облік кошторисів видатків
та планів асигнувань;
- за відсутності або недостатності коштів на відповідних рахунках
бюджетних установ чи організацій та/або бюджетних чи
кошторисних призначень, крім установлених випадків;
- у разі обмежень здійснення бюджетних видатків, що визначаються
чинними нормативно-правовими актами;
- при неподанні необхідних підтвердних документів для оплати
рахунків;
- при недотриманні або порушенні встановленого порядку
використання коштів загального та спеціального фондів бюджету;
- за відсутності в бухгалтерському обліку виконання бюджетів взятих
розпорядниками бюджетних коштів зобов'язань;
- якщо документи на оплату видатків оформлені неправильно та/або
не підтверджують цільового направлення коштів;
- у разі неподання розпорядниками бюджетних коштів фінансової
звітності про виконання кошторисів доходів і видатків та
використання бюджетних коштів.
Органи Державної казначейської служби України повідомляють своїх клієнтів про відмову в оплаті у письмовій формі. Платіжне доручення, не прийняте до виконання у зв'язку з неправильним заповненням реквізитів (якщо не заповнено хоча б один із реквізитів, відсутні підтвердні документи, щодо яких передбачено подання разом із платіжним дорученням), органи Державної казначейської служби повертають розпоряднику коштів без виконання в день його отримання. На зворотному боці платіжного доручення робиться запис про причину повернення без виконання та зазначається дата його повернення за підписами головного бухгалтера або його заступника та виконавця з проставленням штампу органу Державної казначейської служби. Платіжні доручення та всі підтвердні документи, подані разом із ним і не прийняті до виконання, не пізніше наступного робочого дня повертаються розпорядникам бюджетних коштів (одержувачам, іншим клієнтам), від яких вони надійшли. Вимоги щодо заповнення розрахункових документів, що подаються органам Державної казначейської служби, аналогічні вимогам, установленим для установ банків і визначеним Правилами заповнення розрахункових документів на паперових носіях, їх реєстрів і заяви на відкриття акредитива. [25, с.419].
Розпорядники і одержувачі бюджетних коштів відповідають за правильність заповнення розрахункового документа, у тому числі номерів рахунків і кодів банків, суми податку на додану вартість і кодів бюджетної класифікації та достовірність даних у підтвердних документах, які є підставок для здійснення платежу органами Державної казначейської служби.
Після проведення всіх контрольних операцій на відповідність платіжного зобов'язання бюджетним призначенням на першому примірнику прийнятих платіжних доручень ставиться відмітка про дозвіл на проведення платежу з рахунків бюджету у вигляді відбитка штампа казначея «Підлягає оплаті». Після здійснення платежу на платіжних дорученнях та підтвердних документах, за якими проведено оплату, ставиться відмітка у вигляді відбитка штампа казначея «Оплачено».
Списання коштів з рахунку платника здійснюється на підставі першого примірника розрахункового документа, який залишається на зберіганні в органі Державної казначейської служби, а з розрахункових документів у електронному вигляді - на підставі розрахункового документа з доданням примірника на паперових носіях.
Розрахункові документи
При здійсненні видатків шляхом проведення платежів з рахунків розпорядників, одержувачів бюджетних коштів та інших клієнтів орган Державної казначейської служби надає розпоряднику, одержувачу бюджетних коштів або іншому клієнту виписки за результатами попереднього, операційного дня.
Для оформлення документів на отримання заробітної плати, стипендії, допомоги, видатків на службові відрядження та інших коштів, призначених на видатки, які не можуть бути проведені безготівковою оплатою, розпорядники бюджетних коштів, одержувачі коштів бюджету та інші клієнти подають до органів Державної казначейської служби заявку на видачу готівки. [30, 3-8].
Заявки подаються органам Державної казначейської служби в двох примірниках, один з яких після видачі готівки повертається розпоряднику бюджетних коштів, одержувачу коштів державного бюджету або іншим клієнтам з відповідним відбитком штампа казначея, зберігається як обов'язковий документ і є додатком до бухгалтерських регістрів, що підтверджують обсяг та цільове направлення бюджетних коштів.
При отриманні заробітної плати та прирівняних до неї платежів разом із заявкою на видачу готівки розпорядники бюджетних коштів та одержувачі коштів бюджету повинні подавати платіжні доручення на одночасне перерахування платежів, утримуваних із заробітної плати працівників та нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету і зборів до державних цільових фондів, або документально підтверджувати їх попередню сплату.