Финансы, деньги и кредит

Экономическая (стимулирующая, регулирующая) функция обеспечивает воздействие налогов и сборов как специфического инструмента на экономику страны. За счет этой функции создаются необходимые условия для ускорения или замедления темпов развития национального хозяйства. Используя данную функцию, государство может регулировать процесс расширенного воспроизводства в масштабах всей социально-экономической системы, стимулируя или сдерживая темпы роста отдельных видов экономической деятельности, выравнивая условия жизнедеятельности в разных регионах и территориях страны. Эта функция находится в тесной связи с первыми двумя функциями и действует вместе с ними в согласованном тандеме.Наряду с функциями, важной составной частью теории налогов являются принципы налогообложения:

Принцип выгоды. Плательщики должны облагаться налогом в такой мере, в которой они используют программы, финансируемые за счет налогов.

Принцип платежеспособности. Размер налога должен сопоставляться с величиной дохода и богатством плательщика налога.

Справедливость  по горизонтали. Равные по доходам и степенью использования государственных программ плательщики налога должны уплачивать и равные налоги.

Справедливость  по вертикали. Если социально и экономически равные плательщики налогов уплачивают равные налоги, то неравные плательщики должны уплачивать неравные налоги.

39. Основные  элементы системы налогообложения

Основными элементами налоговой системы в теории налогообложения являются: объект налога или налоговая база; субъект налога или плательщик; источник налога; единица налогообложения; ставка налога; налоговая квота или уровень налогового давления (доля налога в доходе плательщика), налоговая льгота, порядок расчета и период расчета, ответственность плательщика.

Объект  налога – показывает, что должно облагаться налогом (доход, земля, имущество, транспорт и т. п.). Объект налога называют базой налогообложения.

Субъект налога или плательщик – это юридические или (и) физические лица на которые возложены обязательства уплачивать, удерживать и перечислять налоги в бюджет. Плательщик налога не всегда является конечным носителем налога.

Источник  налога – вид дохода, с которого плательщик уплачивает налог.

Единица налогообложения – это единица измерения (физическая или денежная) объекта налогообложения. Например, площадь земельного участка (м², га и т.п.) или денежные (тыс. грн. и т.п.).

Ставка  налога – это законодательно установленная величина налога на единицу измерения базы налогообложения. Ставка может быть твердой и плавающей, прогрессивной, в абсолютных и относительных единицах.

Налоговая квота – доля налога в доходе плательщика. Она определяет уровень налогового давления. Налоговая квота существенно влияет на поведение налогоплательщиков.

Налоговая льгота – это параметры налоговой системы, которые снижают налоговую квоту. Налоговые льготы влияют на эффективность налоговой системы. Они используются с целью повышения эффективности хозяйствования, стимулирования предпринимательства, выравнивания условий жизнедеятельности населения и т.п.

Порядок расчета и сроки расчета – как правило, налоги и сборы исчисляются плательщиками и уплачиваются ими в бюджет соответствующего уровня в установленные законами страны сроки.

Ответственность плательщика – установленная законодательством правовая ответственность за своевременное исчисление налога и сбора, его перечисление в бюджет соответствующего уровня и представления соответствующей отчетности по выполнению указанных операций. Контроль по налогам и сборам возлагается на один из органов: Налоговую службу страны; дирекцию целевых государственных фондов.

40. Характеристика  налоговой системы Украины

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы расчета налогов и налоговый контроль, а также совокупность правовых норм, регулирующих размеры, формы, методы и периоды взимания налогов и платежей, имеющих налоговый характер и необходимые государству для выполнения его функций.Налоговая система базируется на принципах гласности; общности; обязательности; социальной справедливости; фискальной и экономической эффективности.

Система налогообложения в Украине представляет собой совокупность налогов, сборов-платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, которые взимаются в установленном действующим законодательством порядке.

Налоги  и сборы – это обязательные платежи в бюджет и государственные целевые фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами Украины.

Налоги в зависимости  от различных признаков подразделяют на такие группы:

В зависимости от объекта  налогообложения: прямые и непрямые.

Прямые налоги устанавливаются на доход и на имущество физических и юридических лиц.

Непрямые налоги устанавливаются на товары и услуги, плата которых предусмотрена в цене товара или включены в тариф.

В зависимости от органа, который осуществляет взимание и  распоряжения налогом  - на общегосударственные и местные налоги и сборы.

В зависимости от порядка  использования – на общие и специальные.

В Украине взимаются  общегосударственные и местные  налоги и сборы (обязательные платежи).

К общегосударственным относятся: НДС; Акцизный сбор. Налог на прибыль предприятий. Налог на доходы физических лиц. Таможенная пошлина; Государственный таможенный сбор. Налог на недвижимое имущество. Налог на землю. Рентные платежи. Налог с владельцев транспортных средств и прочих самоходных машин и механизмов.  Налог на промысел. Сбор за геологоразведывательные работы, осуществляемые за средства государственного бюджета. Сбор за специальное использование природных ресурсов. Сбор за загрязнение окружающей природной среды. Сбор на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности. Сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование. Сбор в Государственный инновационный фонд.  Плата за торговый патент на определенные виды предпринимательской деятельности.

Общегосударственные налоги и сборы устанавливаются Верховной  Радой Украины и взимаются на всей территории страны.

К местным налогам относятся: Налог с рекламы. Коммунальный налог.

К местным сборам относятся: Гостиничный сбор. Сбор за парковку автотранспорта. Рыночный сбор. Сбор за выдачу ордера на квартиру. Курортный сбор. Сбор за участие в бегах на ипподроме. Сбор за выигрыш в бегах на ипподроме. Сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор за право использовать местную символику. Сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор за проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей. Сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспортом, при следовании за границу. Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг. Сбор с владельцев собак.

41. Налоговый  менеджмент на предприятиях

Проблема минимизации  налоговых платежей в значительной мере решается за счет эффективной налоговой политики на предприятиях. Такая политика реализуется с использованием налогового менеджмента как части финансового менеджмента предприятия.

В основе налогового менеджмента  положено налоговое прогнозирование  и планирование.

Главным заданием налогового планирования является минимизация  налогов на основе использования возможностей налогового законодательства.

Налоговое прогнозирование  и планирование начинается еще на стадии регистрации предприятия. Оно  включает обоснование выбора организационно-правовой формы субъекта хозяйствования с позиции минимизации налоговых затрат.

Следующим этапом в налоговом  планировании должен быть выбор места  осуществления деятельности, как основного предприятия, так и его филиалов и отделений. Так, в предпринимательской практике популярностью пользуются регистрация фирм в оффшорных зонах или в свободных экономических зонах или на территориях приоритетного развития.

Важной составной частью налогового менеджмента является регулирование  налоговой базы налогообложения. С этих позиций все налоги подразделяются на три группы:

А) налоги, объектом налогообложения  которых выступает выручка от реализации продукции;

Б) налоги, объектом налогообложения  которых выступает прибыль;

В) налоги, объектом которых  является фонд оплаты труда.

Задача налогового менеджмента, использовать возможности законодательства по минимизации налогов и не допустить штрафных санкций.

В практике налогового менеджмента  существует множество вариантов  уменьшения налогового давления: а) увеличение затрат производства; б) ускоренная амортизация; в) льготное налогообложение прироста капитала; вложение капитала в гособлигации; переход на фиксированные налоги; использование упрощенной системы налогообложения для малого бизнеса, уменьшение налогообложения фонда оплаты труда за счет перехода на кооперативные отношения со своими работниками и т.п.

42. Экономическая  сущность местных финансов

Местные финансы – это система формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для обеспечения местными исполнительными органами власти возложенных на них функций и задач, как собственных, так и делегированных правительством страны.

В состав местных финансовых ресурсов включаются: финансовые ресурсы местных органов власти (местный бюджет и целевые фонды); финансовые ресурсы предприятий коммунальной формы собственности.

Местные финансы как  система включают в себя несколько  основных взаимосвязанных структурных элементов: расходы, доходы, способы формирования доходов, местные финансовые институты, субъекты, объекты, взаимоотношения между субъектами финансовой системы.

Расходы являются главным элементом системы местных финансов, так как благодаря им осуществляется финансирование функций и задач, возложенных на местную власть. Наличие соответствующих расходов местных финансов является основой для формирования доходов местных финансов. Методы и источники формирования доходов обусловлены характером и особенностями экономической системы. Закономерным явлением есть то, что основным источником формирования доходов местных органов власти в большинстве стран есть местные налоги и сборы, а также коммунальные платежи, доходы от коммунального имущества и земли, доходы от деятельности коммунальных предприятий, привлечение кредитных ресурсов и мобилизация средств за счет коммунальных займов, трансфертных платежей.

Местные финансы – это особенная форма финансовых отношений, которая развивается как в экономических, так и в правовых, политических формах. Развитие таких отношений непосредственно связано с деятельностью субъектов этих отношений.

Главным субъектом этих отношений является территориальная община села или нескольких сел, поселков или городов и органы местного самоуправления. К субъектам системы местных финансов принадлежат государство в лице органов управления и власти на местах, а также юридические и физические лица в сфере финансов местных органов власти.

Объектом системы местных финансов являются финансовые ресурсы, которые мобилизуются, распределяются и используются местными органами власти для выполнения возложенных на них функций и задач.

Значение и роль местных  финансов и их влияние на экономику и социальную сферу проявляется в таких функциях:

Распределительная. За счет распределения части ВВП страны или валового регионального продукта через систему местных финансов, их распределения и перераспределения обеспечивается социально-экономическое развитие территориальных общин.

Фискальная. Местные финансы являются фискальным инструментом, который позволяет обеспечивать необходимыми ресурсами исполнение задач местными органами власти.

Обеспечение общественных услуг. Местные финансы являются инструментом обеспечения общественных услуг. Местные органы власти являются институтом, который предоставляет и несет ответственность за предоставление общественных услуг гражданам страны. Их масштабы и эффективность напрямую зависят от состояния финансов органов местного самоуправления.

Обеспечение экономического роста. Местные финансы являются инструментом обеспечения экономического развития территориальной общины.

Контрольная. Органы местного самоуправления осуществляют контроль над формированием и использованием средств местного бюджета и целевых фондов, а также деятельность коммунальных предприятий.

43. Местные  бюджеты- финансовая основа местного  самоуправления

Главным звеном местных  финансов являются местные бюджеты.Местные бюджеты – это экономическая категория, которая характеризует отношения между различными субъектами (государством, юридическими и физическими лицами, территориальными общинами) по поводу формирования, распределения и использования денежных средств для обеспечения функционирования местной власти различного уровня.

Местные бюджеты можно рассматривать: во-первых, как экономическую категорию, которая проявляется в системе финансовых отношений на местном уровне; во-вторых, как сумму денежных средств, сформированную в виде денежного фонда местного уровня для обеспечения органов местной власти соответствующими ресурсами; в-третьих, как систему распределения и использования денежных средств по целевым программам для удовлетворения потребностей населения регионов, городов, районов, поселков и сел, выполнения местной властью своих функций; в-четвертых, как финансовый план развития территориальных общин АР Крым, областей, городов, районов, поселков, сел.