1. количественные факторы (экстенсивные) использования ресурсов, они отражают объем и стоимость привлеченных ресурсов;
2. качественные факторы (интенсивные) характеризуют степень использования ресурсов в единице времени.

Расчет влияния  этих групп факторов осуществляется методом цепных подстановок или  абсолютных разниц, интегральным методом. 

N = F * L^F, где

N – объем продукции,

F – среднегодовая стоимость ОС

L^F – фондоотдача ОС

Объем продукции  может быть изменен за счет экстенсивных факторов:

∆ N = (F1 – F0) * L^F 

Влияние изменения  фондоотдачи на объем продукции:

∆ N = (L^F1 – L^F0) * F1 

Анализ  влияния на объем  продукции материальных ресурсов определяется аналогичным образом:

N = M * L^M, где

L^M – материалоотдача

М – сумма материальных затрат 

Влияние на объем  продукции изменения материальных ресурсов:

∆ N = (M1 – M0) * L^M 

Влияние на объем  продукции изменения материалоотдачи:

∆ N = (L^M1 – L^M0) * M1 

Влияние на объем продукции  трудовых ресурсов:

N = R * L^R, где

L^К – средняя производительность труда 1 рабочего

R – среднесписочная численность рабочих 

Влияние на объем продукции изменения материалоотдачи:

∆ N = (R1 – R0) * L^R 

Влияние на объем  продукции изменения производительности труда:

∆ N = (L^R1 – L^R0) * R1 

Алгебраическая  сумма влияния экстенсивный и  интенсивный факторы использования  ресурсов равна общему изменению объема продукции.

Вопрос 3.3 Источники маркетинговой информации. Особенности анализа сегментов и секторов рынка.

С точки зрения предприятия  рынок товаров (работ, услуг) можно  разделить на отдельные секторы:

1) в зависимости  от сложившихся соотношений спроса и предложения на определенные товары:

- рынок продавца (когда спрос превышает предложение); 
- рынок покупателя (когда предложение превышает спрос). 

2) с точки зрения  пространственных характеристик:

- местный (локальный);

- региональный (внутри  страны);

- национальный;

- мировой. 

3) по характеру  конечного использования товара:

- рынок потребительского  товара;

- рынок товаров  производственного назначения;

- рынок услуг;

- рынок информационной  продукции (информационный рынок);

- рынок интеллектуальной продукции. 

4) с точки зрения  организационной структуры:

- закрытый рынок,  продавцы и покупатели связаны  определенной формой зависимостью;

- открытый рынок,  рынок независимых продавцов  и покупателей). 

5) с точки зрения  особенностей маркетинговой деятельности:

- основной рынок;

- дополнительный  рынок;

- растущий рынок;

- целевой рынок. 

Каждый сектор подразделяется на отдельные сегменты. 

Сегментация рынка – разделение рынка на отдельные группы показателей с общими потребителями, характеристиками или поведением, которые необходимы определить виды товаров или комплекс рыночных услуг. 

Цель  сегмента – обеспечить адресность разработки продукции. 

При проведении сегментации  предприятия могут осуществлять следующие процедуры:

1) определение потенциала  сегмента рынка, т.е. его емкости; при этом анализируются следующие факторы, влияющие на спрос:

- общая численность  населения;

- распределение  населения по налоговым, социальным, возрастным признакам;

- уровень доходности  на душу населения;

- динамики средней  заработной платы. 

2) оценка доступности  сегмента рынка; при этом включаются:

- особенности правил  торговли на данном сегменте;

- возможность использования  существующих каналов сбыта или  необходимость создания новых; 

3) оценка возможности  освоения сегмента рынка; включает осуществление следующих мероприятия:

- оценка конкурентоспособности  товара, предназначенного для реализации  на данном сегменте;

- оценка позиции  основных конкурентов на данном  сегменте (их сильные и слабые  стороны);

- оценка риска  выходя на рынок по различным сегментам;

- оценка соотношения  затрат и прибыльности;

- и другие. 

При анализе маркетинговой  информации его источниками могут  быть:

- бухгалтерская  статистическая отчетность;

- материалы специальных  маркетинговых исследований;

- законодательно нормативные акты;

- результаты проведения выставок и презентаций;

- коммерческие базы  данных;

- каналы личной  коммуникабельности;

- результаты спроса  покупателей и продавцов (анкетирование).

Вопрос 3.4 Методы маркетингового анализа и обоснование объемов продаж.

Методы подразделяют на следующие группы:

1) экономические и  статистические методы  изучения спроса.

Эти методы применяются  на уровне отраслей больших групп предприятий.

Как правило, анализ выполняется специальными маркетинговыми организациями. 

2) стандартные методы  финансового анализа.

Используются для  изучения сильных и слабых сторон конкурентов для анализа финансового  состояния. Источником информации, как правило, финансовая отчетность. 

3) экспертные методы.

Оценка спроса на конкретные виды товаров. 

4) специальное наблюдение.

Спрос показателей, анкетирование. 

По результатам  маркетингового анализа предполагает объем продаж подразделяют на следующие  группы:

1. товары, спрос на который будет увеличиваться;
2. товары с постоянным уровнем спроса;
3. товары, перспективы продаж которых не ясны;
4. товары, требующие технологической доработки с целью поддержания спроса и конкурентоспособности.

 

При расчете предполагаемого  объема продаж по сегменту рынка определяется объем продаж в натуральном измерении.

На основе анализа действующих цен и с учетом политики предприятия формируется ожидаемая цена каждого вида товара. 

Прогнозная цена выручки = (прогнозная выручка продаж) * (ожидаемая цена товара)

Тема 4. Себестоимость продаж: расчет, анализ и оценка.

Вопрос 4.1 Показатели расходов по обычным видам деятельности.

ПБУ 10 «Расходы организации» 

Под расходами понимают уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и/или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала, за исключением уменьшения вклада в уставный капитал. 

Расходы организации  подразделяются:

- расходы по обычным  видам деятельности;

- операционные расходы;

- внереализационные  расходы. 

Себестоимость продукции – сумма текущих затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

Текущие затраты  предприятия связаны с использованием трех видов ресурсов, а также потребность  услуг сторонних организаций.

Полная себестоимость  продукции формируется по статьям  затрат.

Выбор статей затрат устанавливается предприятием самостоятельно.

Себестоимость может быть сформирована в разрезе элементов затрат, в т.ч. материальные затраты, зарплата, начисления на оплату труда, амортизация и прочие расходы. 

Анализ затрат по элементам позволяет оценить  характер производства и выявить  тип производства по уровню затрат:

- материалоемкое  производство;

- трудоемкое;

- фондоемкое. 

Тип производства по затратам позволяет определить направление поиска резерва снижения себестоимости.

Анализ себестоимости  по статьям калькуляции позволяет  изучить сферу затрат в основном и вспомогательном производствах, проанализировать динамику основных и накладных расходов, выявить резервы снижения себестоимости за счет этих факторов (статей затрат). 

Для целей коммерческого  расчета проводится анализ затрат по видам деятельности, по центрам затрат.

Такой анализ позволяет  оценить результат деятельности конкретного подразделения по управлению затратами.

При анализе затрат фактические затраты сопоставляют со сметами, утвержденными руководителем.

Вопрос 4.2 Факторный анализ себестоимости продаж.

Анализ проводится в два этапа:

I этап. Оценка факторов, влияющих на полную себестоимость.

На основе данных ф. 2 полная себестоимость реализованной продукции определяется: 

Полная  себестоимость = (себестоимость продаж) + (производственная себестоимость) + (коммерческие расходы) + (управленческие расходы). 

На основе сопоставления  отчетных данных с данными предыдущего  периода (или с планом) выявляют абсолютные и относительные отклонения по слагаемым  полной себестоимости. 

II этап. Факторный анализ относительного показателя затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Исчисляется на основании  данных ф. 2 

Затраты на 1 рубль = полная себестоимость

                                               Выручка 

Этот показатель удобно использовать для анализа, так как на его динамику не оказывает влияние изменения объема производства и реализации.

При расчете факторов применяют метод цепных подстановок. 

З = ∑ Q * C

       ∑ Q * P 

Где З – затраты на 1 рубль выручки

Q – количество единиц продукции

∑ Q – количество видов продукции

Р – отпускная  цена единицы 

Расчет влияния  факторов на изменение уровня затрат:

1) базисный уровень  затрат

З0 = ∑ Q0 * C0

         ∑ Q0 * P0 

2) базисный уровень затрат, пересчитанный на отчетный ассортимент продаж

З(Q) = ∑ Q1 * C0

            ∑ Q1 * P0 

3) отчетный уровень затрат при базисных ценах на покупные материалы (сырье) и продукцию

З(P) = ∑ Q1 * C1+- ∆ C покупок

                   ∑ Q1 * P0 

4) отчетный уровень  затрат при базисных отпускных  ценах

З(Р) = ∑ Q1 * C1

          ∑ Q1 * P0 

5) отчетный уровень  затрат

З1 = ∑ Q1 * C1

      ∑ Q1 * P1 

Расчет 2 – Расчет 1

Влияние на изменение  уровня затрат ассортимента и структуры  продаж. 

Расчет 3 – Расчет 2