3) кратная модель

Представляет собой  частное отделение факторов.

Например,

Фондоотдача = продукция/среднегодовая  стоимость ОС 

4) комбинированная  или смешанная  модель

Представляет собой  комбинацию вышеназванных моделей.

Например,

Рентабельность  п/п =                Выручка    –   Себестоимость реализации продукции                      .

                                      Среднегод. стоим. внеоборотных активов + среднегод. стоим. оборот.актив 

Приведенные виды моделей  могут преобразовываться, т.е. сокращаться, удлиняться и расширяться.

Пример на расширение.

Рентабельность = Прибыль/Среднегодовая сумма активов

Эта дробь умножается и делится на выручку, т.е.

Прибыль   *               Выручка                       .

Выручка         Среднегодовая  сумма активов 

                                                              

Рентабельность  оборачиваемость

продаж      активов 

Стохастическая зависимость анализируемого показателя от факторов проявляется в форме уравнения прямой, а также в форме параболы, гиперболы и т.д.

Для практических расчетов чаще всего используют уравнение  примой, где показывается зависимость обобщающих показателей от факторов.

y = a ± bx1 ± cx2 ± dx3 ± … nxn, где

x1, x2, x3 … xn – факторы, которые мы отобрали в модель,

a, b, c, d… n – количественное влияние каждого из названных факторов на показатель y.

Вопрос 1.9 Методы экономического многофакторного анализа: индексный, цепные подстановки, интегральные методы.

Индексный метод используется при наличии функциональной зависимости показателя от фактора.

Применяется для  мультипликативных и кратных  моделей.

Для расчета влияния  факторов используют индексы переменного и постоянного состава.

Например,

Индекс выручки  переменного состава = Выручка отчетного года = ∑ Q1 * P1 = 1,3

                                                                   Выручка базисного года     ∑ Qo * Po 

Q – Количество единиц продаж

Р – отпускная цена единицы продаж без НДС. 

Индекс выручки  постоянного состава:

Индекс выручки = Выручка отчетного периода =                            ∑ Q1 * P1 = 1,1

               Выручка базового периода в ценах отчетного периода     ∑ Qo * P1  

Характеризует влияние на динамику выручки, только одного фактора физического объема продаж.

1,1 – означает, что  выручка выросла на 10% за счет  объема продукции.

Разность между  индексом переменного и постоянного  состава по выручке показывает фактор влияния на выручку цены продукции, т.е.

1,3 * 1,1 = 0,2

Это означает, что  выручка за счет цены выросла на 20%. 

Цепные  подстановки.

Применяются при  наличии функциональной зависимости  для любых моделей (см. выше) с  числом факторов 2 и больше. 

Суть цепных подстановок  заключается в следующем – это последовательная замена базисного значения одного из факторов на его фактическую (отчетного) величину при неизменности остальных факторов.

Число замен = число  факторов включенных модель. 

Количественное  влияние каждого фактора на анализируемый показатель определяется как разность между двумя соседними расчетами.

Причем из каждого  последующего расчета вычитается предыдущий.

Существует следующие  правила применения этого метода:

- проведение качественного  анализа и составление модели;

- все факторы, включенные в модель, подразделяют на структурные количественные и качественные.

К количественным факторам относятся стоимость или количество ресурсов.

Структурные факторы  характеризуют удельный вес отдельных  видов ресурсов в общей структуре  количественных или качественных показателей. 

Качественные факторы  отражают уровень использования  производственных ресурсов, например, часовая производительность труда. 

Расчеты влияния  факторов начинают с количественных факторов, далее структуру и качественные факторы. 

Недостаток данного  подхода - не всегда возможно такая  классификация,, сложно сказать, что  первично, что вторично.

В этом случае последовательность расчетов определена самой моделью  расчетов. 

Проведение расчетов осуществляется по следующей схеме

Yo = A0 * B0 * C0 * D0 – базисная выручка продукции

Y1 = A1 * B1 * C1 * D1 – отчетная выручка продукции, где

Y – выручка

А – число рабочих

В – число дней

С – продолжительность  рабочего дня

D – часовая выработка 
 
 

Расчет 1. Базисный показатель Y0 = A0 * B0 * C0 * D0

Расчет 2. Расчет показателя при изменении первого фактора Y расч. А = A1 * B0 * C0 * D0

Расчет 3. Расчет показателя при изменении второго фактора Y расч. В = A1 * B1 * C0 * D0

Расчет 4. Расчет показателя при изменении третьего показателя Y расч. С = A1 * B1 * C1 * D0

Расчет 5. Расчет отчетного показателя выручки Y расч. А = A1 * B1 * C1 * D1

∆ Y(a) = P2 – P1

∆ Y(b) = P3 – P2

∆ Y (c) = P4 – P3

∆ Y (d) = P5 – P4

∆ Y(общ) =Y1 – Y0 

Алгебраическая  сумма влияния всех четырех факторов равна ∆ Yобщ =Y1 –Y0 

Разновидностью  метода цепных подстановок является метод абсолютных разниц.

Сравниваем 1 расчет со 2 расчетом.

∆ Y(a) = (A1 – A0)*B0 * C0 * D0

∆ Y(b) = (B1 – B0)*A0 * C0 * D0

∆ Y(c) = (C1 – C0)*A0 * B0 * D0

∆ Y(d) = (D1 – D0)*A0 * B0 * C0 

Этот метод более технически простой и им пользоваться проще, чем методом цепных подстановок. 

Интегральный  метод.

Он основан на соответствующем приеме математике.

Для практического  применения разработаны типовые  формулы расчета.

Для двухфакторной  модели

Y = A * B

A – число работников

B – производительность труда 

Рабочая формула  расчета. 

∆ Y (a) = (А1 –A0)* В0 + (А1 –А0) * (В1 – В0)

                                                          2 

∆ Y(b) = (В1 – В0) * А0 + (А1 – А0) * (В1 – В0)

                                                         2

Преимущества:

1. результат расчета факторов не зависит от последовательности расчетов;
2. учитывается взаимодействие факторов в процессе влияния – это взаимодействие раскладывается между факторами модели.

Недостаток, но он не влияет на качество расчета, - при числе факторов более трех, требуется компьютерная программа. 

Интегральный метод  наиболее применим, когда требуется  более высокая точность расчетов. 

Тема 2. Место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

 

21-м федеральным стандартом аудиторской деятельности «Аналитические процедуры» и 11-м «Применимость допущения непрерывности деятельности» предусматривают применение финансового анализа по следующим направлениям:

1) аналитические  процедуры являются видом аудиторских доказательств, которые применяются на ряду с документальной проверкой отчетности.

К ним относят:

- сравнение показателей;

- методы горизонтального  и вертикального анализа;

- индексный метод  и другие методы факторного  анализа. 

Аудиторские процедуры  позволяют выявить нетипичные для предприятия операции, не типичную динамику показателя. Это позволяет определить области повышенного риска искажения отчетности.

Факторный анализ может  быть использовании и как метод  подтверждения достоверности отдельных  показателей. 

2) Методы финансового  анализа применяют для оценки  применимости к данному предприятию  принципа непрерывности деятельности. 

Стандарт 11-й предписывает ознакомление аудитора с отчетностью  ближайшей к дате выдаче аудиторского заключения с тем, чтобы учесть финансовое состояние на момент выдачи заключения.

Тема 3. Маркетинговый анализ и управление продажей товаров.

Вопрос 3.1 Показатели, характеризующие объем производства и продажи. Методика их расчета.

Для анализа производства и реализации продукции используются следующие показатели:

1. готовая продукция – продукция, законченная с точки зрения производственного цикла п/п, является частью товарной продукции
2. товарная продукция – включает в себя:

- готовую продукцию;

-полуфабрикаты, предназначенные для реализации;

- услуги, оказываемые  на сторону.

3) валовая продукция  – включает в себя товарную  продукция, сумму остатков незавершенного  производства

4) реализованная  продукция – включает в себя  стоимость отгруженной продукции  и оплаченной покупателями.

5) стоимость отгруженной продукции – реализованная продукция отличается от отгруженной на суммы остатков продукции отгруженной неоплаченной.

Основным оценочным  показателем является выручка от реализации продукции (по оплате).

Взаимосвязь между  выручкой и перечисленными показателями можно охарактеризовать в форме товарного баланса. 

Реализации  продукции за отчетный период  = (Остаток готовой продукции на начало года) + (Товарная продукция за год) + (Остаток отгруженной продукции неоплаченной на начало года) – (Остаток готовой продукции на конец года) – (Остаток отгруженной неоплаченной продукции на конец год) 

Сопоставляя данные отчетного и предыдущих периодов определяют влияние на изменение  выручки следующих факторов:

1. изменение остатка готовой продукции на вкладе (негативным является накопление не пользующейся спросом продукции (затоваривание));
2. изменение остатка продукции отгруженной, но не оплаченной (негативным является наличие остатка отгруженной продукции из-за несвоевременности оплаты ее покупателями по причине их неплатежеспособности или нарушения условий договоров поставщиков);
3. изменение объема выпуска товарной продукции (объем товарной продукции зависит от эффективности использования производственных ресурсов предприятия (ОС, материалов))

На основе данных товарного баланса расчет влияния факторов на выручку от реализации осуществляют методом балансовой увязки, т.е. отклонение выручки в отчетном году по сравнению с базисным должно быть равно алгебраической сумме отклонений показателей товарного баланса.

Вопрос 3.2 Анализ и оценка влияния на объем продукции использования производственных ресурсов.

Любое предприятие  в процессе своей деятельности использует производственные ресурсы:

- основные средства;

- материальные ресурсы;

- трудовые ресурсы.

Объем продукции  (работ, услуг) зависит от количества использованных ресурсов и их стоимости, а также от уровня эффективности использования ресурсов. 

Факторы, влияющие на объем продукции, в анализе подразделяют на две группы: