Финансовая политика бюджетирования деятельности ООО «Облторг»

Бюджет  продаж является отправной и исходной базой всего процесса бюджетирования. Поэтому к разработке бюджета продаж следует подходить с особой тщательностью и учитывать влияние ряда факторов на объемы продаж, а в частности: объемы продаж предшествующих периодов; уровень спроса на продукцию предприятия; географию сбыта и категории покупателей; ценовую политику предприятия и качество продукции; конкуренцию. Бюджет продаж практически предопределяет ожидаемые денежные потоки предприятия, которые формируют доходную часть бюджета потока денежных средств. Рассмотрим поквартальный бюджет продаж на 2011 год, который представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Бюджет продаж ООО "Облторг" на 2011 год, тыс. руб.

Показатели	В 2010 году	Прогноз на 2011 год					Изменение
		Всего	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	тыс. руб.	%
1. Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг,  всего	246626	283620	70905	70905	70905	70905	36994	115
В том числе:
от продаж бытовой техники	61656	70904	17726	17726	17726	17726	9248	115
от продаж изделий из пластмассы	40246	46280	11570	11570	11570	11570	6034	115
от продаж посуды (металлической и стеклянной)	63750	73312	18328	18328	18328	18328	9562	115
от продаж хозяйственных принадлежностей	32973	38576	9644	9644	9644	9644	5603	117
от продаж стройматериалов	28548	34856	8714	8714	8714	8714	6308	122
от продажи товаров для отдыха	19453	27816	6954	6954	6954	6954	8363	143

 

В 2010 году выручка от продаж продукции ООО «Облторг» составила 246626 тыс. рублей. На 2011 год планируется реализовать продукции на общую сумму 283620 тыс. рублей, что на 15% или на 36994 тыс. рублей больше чем в 2010 году. Основным источником дохода организации являются продажи бытовой техники и посуды. В 2011 году рост продаж бытовой техники планируется в размере 115%, что больше 2010 года на 9248  тыс. руб. Рост продаж посуды планируется на 9562 тыс. руб. 

Основой деятельности организации являются запасы продукции. После того как организации становится ясен возможный объем выручки от реализации товара, рассматривается размер имеющихся запасов на начало планируемого периода и бюджет запасов на конец периода, для этого разрабатывается бюджет закупок товаров.

В бюджетировании планирование запасов осуществляется с помощью бюджета закупок. Потребность  в запасах ООО «Облторг» напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж в ООО "Облторг" запланирован на 2011 год в размере 112% . Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать рост объема товарных запасов.

Объем товарных запасов можно определить с помощью формулы:

 

Товарные  запасы план. = (∆Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%)                 (1)

 

Где ∆Vвыр – темп прироста выручки, %; Vтзп – объем товарных запасов; (Vтзп*10%) – гарантированный запас.

По данным бухгалтерского баланса (Приложение Г) товарные запасы на конец 2010 года составляют 32264 тыс. рублей.

Товарные  запасы в плановом 2011 году составят:

ТЗ план = (32264 * 112%)+(32264*10%) = 39362 тыс. рублей

Рассмотрим  бюджет закупок в ООО «Облторг»  на примере таблицы 6.

 

 

Таблица 6 - Бюджет закупок ООО "Облторг" на 2011 год, тыс. руб.

 

Товарные запасы	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	32264			39362
	1 квартал
	32264	5136	1997	35403
	2 квартал
	35403	5480	3600	37283
	3 квартал
	37283	5980	2930	40333
	4 квартал
	40333	3421	4392	39362
	Итого:	20017	12919

 

Бюджет  закупок продукции ООО "Облторг" на 2011 год запланирован в размере 20017 тыс. руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 12919 тыс. рублей. Остатки на конец года составят 39362 тыс. рублей.

Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление  бюджетов себестоимости.

В таблице 7 приведены расчеты бюджета  себестоимости проданных товаров  ООО «Облторг».

 

 

 

 

 

 

Таблица 7 - Бюджет себестоимости продукции ООО "Облторг" на 2011 год, тыс. руб.

Показатель	В 2010 году		В 2011 году		Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	(+,-)	%
1. Прямые затраты на приобретение	197981	88,00	205078	82,86	7097	104
2. Прямые затраты на оплату труда	13650	6,06	16380	6,62	2730	120
3. Прочие расходы	13358	5,94	26030	10,52	12672	195
4. Себестоимость реализации продукции	224989	100,0	247488	100,0	22499	110

 

Рост  себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в размере 110% по сравнению с 2010 годом. В результате чего себестоимость реализации продукции возрастет на 22499 тыс. руб., а прямые затраты на приобретение увеличатся на 7097 тыс. руб. (на 4%).  Рост себестоимости составляет 10%, что значительно ниже, чем рост выручки (15%) от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным фактором и положительно повлияет на финансовое состояние организации.

Конечная  цель  операционного бюджета –  разработка  плана прибылей и убытков. Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Он составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.

План прибылей и убытков составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованных товаров и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих расходах и величине налога на прибыль. В таблице 8 показан план прибылей и убытков ООО «Облторг» на 2011 год.

 

Таблица 8 – План прибылей и убытков на 2011 год, тыс. руб.

 

Показатель	В 2010 году	В 2011 году (план)	Изменение
			(+,-)	%
1. Доходы и расходы от продаж  продукции и оказания услуг
1.1. Выручка от продаж продукции  и оказания услуг	246626	283620	36994	115
1.2. Себестоимость продаж продукции  и оказания услуг	224989	247488	22499	110
1.3. Коммерческие расходы	13358	26030	12672	195
1.4. Управленческие расходы	-	-	-	-
1.5. Прибыль от продаж	8279	10102	1823	122
1.6. Прочие операционные доходы	1191	1191	0	100
1.7. Прочие операционные расходы	1839	1839	0	100
1.8 Прибыль до налогообложения	2777	4600	1823	166
1.9 Налог на прибыль	761	1206	445	158
1.10 Чистая прибыль	2016	3394	1378	168

 

В 2011 году увеличить чистую прибыль планируется на 1378 тыс. рублей, то есть плановое увеличение по сравнению с 2010 годом произойдет на 68%. Положительное влияние на рост чистой прибыли в первую очередь оказывает более высокий прирост выручки от продаж по сравнению с ростом себестоимости. В целом в плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей предприятия, однако в бюджет предприятия закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет различные риски, которые могут оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ООО "Облторг" высок риск недовыполнение бюджета.

 

2. Составление финансового бюджета предприятия ООО «Облторг».

 

Финансовый  бюджет составляется для планирования и управления финансовыми потоками. Он характеризует поступление и  выплату денежных средств в наличной и безналичной формах в течение  бюджетного периода.

Целью финансового  бюджета является разработка прогнозируемого баланса, который является результатом как финансовых, так и нефинансовых операций компании. Если форматы прочих плановых документов абсолютно произвольны и полностью определяются самой организацией, то финансовые бюджеты рекомендуется готовить в форматах самой отчетности, поскольку в этом случае их можно будет использовать также в качестве ориентиров при проведении контроля процедур финансового учета.

Один  из наиболее важных бюджетов на предприятии  — бюджет движения денежных средств, который позволяет определить реальную платежеспособность, выполнение финансовых обязательств. Бюджет движения денежных средств отражает потребность во внешнем финансировании (объём кредитов, инвестиций), а также способствует более точному определению объёмов внешнего финансирования. Назначение документа состоит в обеспечении сбалансированности поступлений денежных средств (соответствующих планируемым доходам) и их списании (в соответствии с запланированными расходами по бюджетным периодам).

Бюджет  денежных средств состоит из двух частей: ожидаемых поступлений денежных средств, а также ожидаемых платежей. В таблице 9 представлен бюджет денежных средств на 2011год.

Таблица 9 – Бюджет движения денежных средств на 2011год, тыс. руб.

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2011г.
Остаток ден. сред. на начало периода	1177	9908,5	18640	27371,5	36103
Поступления (приток денежных средств)
1. От основной (операционной) деятельности:
1.1.Выручка от реал. прод. (без НДС)	70905	70905	70905	70905	283620
Итого по разделу 1:	70905	70905	70905	70905	283620
Итого приток	72082	80813,5	89545	98276,5	-
Расходы (отток денежных средств)
2.По основной (операционной) деятельности:
2.1.Прямые материальные затраты	51269,5	51269,5	51269,5	51269,5	205078
2.2.Прямые затраты на оплату труда	4095	4095	4095	4095	16380
2.3.Коммер. расходы	6507,5	6507,5	6507,5	6507,5	26030
2.4.Управ. расходы	-	-	-	-	-
2.5.Уплата налога на прибыль	301,5	301,5	301,5	301,5	1206
Итого по разделу 2:	62173,5	62173,5	62173,5	62173,5	248694
Остаток денежных средств на конец периода	9908,5	18640	27371,5	36103	-