Финансовая политика бюджетирования деятельности ООО «Облторг»

Бюджеты движения денежных средств  позволяют выявить периоды, когда  свободные денежные средства могут  быть направлены на приобретение активов  или подготовить к выплате  крупных кредитов. У ООО «Облторг» на конец 2011года ожидается очень большое сальдо на счете денежных средств, это означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью. Поэтому руководству нужно принять соответствующие меры.

Бюджетный баланс формируется на базе отчетных данных бухгалтерского учета на конкретную дату по принятым на предприятии субсчетам бухгалтерского учета. Он показывает, какими средствами финансирования располагает предприятие, и как используются данные средства, а также дает возможность управления активами и пассивами предприятия, ускорения оборачиваемости текущих активов и пассивов, оптимизации структуры источников финансирования.

Для прогноза баланса используются суммы оборотных  активов (сырья, материалов, готовой  продукции) и дебиторской задолженности. Источники формирования средств (пассивная часть баланса) определяются по собственным средствам, долгосрочным и краткосрочным кредитам, кредиторской задолженности и прочим текущим пассивам.

Баланс из всех форм отчетности наименее полезен для принятия оперативных  управленческих решений, но именно этот документ показывает имущественную и финансовую картину компании.

Поэтому следующим и заключительным этапом бюджетирования ООО "Облторг" является составление прогнозного бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в таблице  10.

 

 

 

 

 

Таблица 10 - Прогнозный бухгалтерский баланс ООО "Облторг" на 2011 год.

АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Итого по разделу I	-	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	32264	39362
готовая продукция и товары для  перепродажи	32264	39362
Налог на добавленную стоимость	619	3604
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	63234	69557
Денежные средства	1177	36103
Итого по разделу II	97294	148626
БАЛАНС	97294	148626
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	10	10
Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	3136	6530
Итого по разделу III	3146	6540
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	-	-
Кредиторская задолженность	-	-
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	54050	54050
Кредиторская задолженность	40098	88036
в том числе: поставщики и подрядчики	24912	72850
задолженность перед персоналом организации	30	30
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	8	8
задолженность перед бюджетом	587	587
прочие кредиторы	14561	14561
Итого по разделу V	94148	142086
БАЛАНС	97294	148626

 

В 2011 году дебиторская задолженность увеличится на 10% (по плану). Рост дебиторской задолженности является негативным фактором, но его негативное влияние организация может сгладить, увеличивая свою кредиторскую задолженность (у организации есть резервы роста кредиторской задолженности). В 2011 году кредиторская задолженность возрастет в целом по предприятию на 47938 тыс. рублей. Таким образом, наблюдается увеличение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с 2010 годом. В плановом периоде на конец года по сравнению с началом года ожидается увеличение валюты баланса на 51332 тыс.рублей.

Составлением  прогнозируемого баланса заканчивается  работа над генеральным бюджетом и начинается его предварительный  анализ. Бюджет обсуждается руководством компании и если в результате составления  бюджета выявляются проблемы, то плановая работа начинается заново. Первый вариант генерального бюджета редко оказывается окончательным. После изменения планов действий отдельных подразделений и предприятия в целом в генеральный бюджет вносятся изменения, и процесс анализа повторяется. В результате процесс планирования и составления бюджета объединяются в единый процесс управления.

По окончании  периода,  на  который  разрабатывался  бюджет, проводится детальный  анализ  достигнутых  результатов:  фактические  показатели сопоставляются с плановыми,  выявляются  причины отклонений.  На основании полученной  информации  дается  оценка деятельности всего предприятия   и   отдельных   центров ответственности,  устраняются недостатки, определяются резервы повышения эффективности, после чего составляется бюджет на следующий период.

 

 

 

 

 

 

 

Выводы  и предложения.

В данной курсовой работе рассмотрено бюджетирование деятельности предприятия. Объектом исследования послужила организация ООО «Облторг», которая занимается оптовой торговлей товарами народного потребления.

В ходе рассмотрения  организации процесса  бюджетирования  выявлено следующее:

 Во-первых, бюджетирование – это финансовое планирование, необходимое для эффективного управления предприятием. Бюджетирование предполагает разработку планов-бюджетов, позволяющих спрогнозировать показатели деятельности предприятия, как в долгосрочном, так и в краткосрочном периоде. При этом необходима постоянная увязка как текущих (краткосрочных), так и стратегических (долгосрочных) бюджетов.

Во-вторых, бюджетирование имеет свои отраслевые особенности. Одновременно, оно зависит от множества факторов, присущих конкретной организации. Поэтому предприятию необходимо зачастую не просто выбрать одну из существующих моделей бюджетирования, но еще и приспособить ее к специфике своей организации.

В-третьих, система бюджетирования может быть рациональна и эффективна только в том случае, если разрабатывается целая совокупность бюджетов, дополняющих друг друга.

Финансовый анализ ООО «Облтог» показал, что финансовое состояние общества неустойчиво, так как все показатели на протяжении трех лет ниже нормы. Это происходит из-за большой дебиторской задолженности предприятия. Но в целом предприятие развивается и приносит прибыль.

В настоящий момент в Кировском филиале ООО «Облторг» существует система бюджетирования. Как и во многих торговых предприятиях составляются бюджет продаж, бюджет закупок. Указанные бюджеты позволяют эффективно планировать различные показатели деятельности данного предприятия. В то же время план - факт анализ показывает, что запланированные значения далеко не всегда совпадают с фактическими, а значит, система бюджетирования требует некоторых преобразований. Для устранения выявленных недостатков и совершенствования системы бюджетирования необходимо:

- разработать положение о бюджетировании, закрепляющее общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, определить набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета ООО «Облторг». В частности в нем должны быть отражены центры финансовой ответственности, бюджетный регламент, целевые параметры и прочее.

- целесообразно автоматизировать систему бюджетирования, в связи с трудоемкостью разработки бюджетов. Это позволит избежать многих трудностей и большинства допускаемых ошибок. Для автоматизации системы бюджетирования необходимо использовать различные программные продукты, приспособив их для специфики данной организации.

 

Список литературы.

1. Бланк И.. Основы финансового менеджмента. – М.: Ника-Центр, 1999.
2. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. – СПб.: Питер, 2005. 
3. Воробьев П., Ф. Земеров Ф. Бюджетирование производственных предприятий (опыт разработки и внедрения). Проблемы теории и практики управления. – 2003.
4. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система. – М.: Издательский дом Дашков и К, 2003.
5. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2004. 
6. Ковалев В.В. Финансы. – М.: ПБОЮЛ, 2003.
7. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев: Эльга: Ника-центр, 2004.
8. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Изд-во Проспект, 2005.
9. Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. -  2005.
10. Салтыкова Г.А. Финансовое планирование и анализ движения денежных М, 2004.
11. Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2004.
12. Солнцев И.В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии // Финансовый менеджмент. – 2005. -  №3.
13. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007.
14. Горбачева Л. Постановка системы бюджетирования // Финансовая газета. - 2002. - № 20.
15. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб. пособие — М.: ООО «ТК Велби», 2005.