Финансовая политика бюджетирования деятельности ООО «Облторг»

Избрание  директора и досрочное прекращение  его полномочий осуществляется по решению  общего собрания его участников. Директор несет ответственность за создание безопасных условий труда, сохранность  имущества и документации Общества в соответствии с действующим  законодательством РФ. На предприятии  введена линейная структура управления производством, то есть нижестоящие  звенья полностью подчиняются одному вышестоящему руководителю. Такая схема  предельно эффективна, но требует  от руководителя высокого профессионализма. Чтобы избежать негативных последствий  и излишней концентрации права принятия решений, приходится делегировать значительную часть полномочий по принятию решений  нижестоящим подразделениям, но руководитель имеет право контроля и оценки качества принимаемых низшим звеном управленческих решений.

Организационная структура управления предприятием в графическом виде представлена в Приложении А. К достоинствам данной структуры можно отнести простоту и четкость подчинения, полную ответственность руководителей за результаты деятельности подчиненного, оперативность принятия решений, экономичность. Таким образом, в числе преимуществ линейной организации можно выделить: ярко выраженную систему вертикальных связей; ответственность; четкое распределение обязанностей и полномочий; оперативный процесс принятия решений; простоту в понимании и использовании указаний; возможность поддерживать необходимую дисциплину. Этот тип управленческой структуры ведет к формированию стабильной и прочной организации.

К недостаткам  линейного построения организационной  структуры управления относятся: негибкость, жесткость; неприспособленность к  дальнейшему росту организации; тенденциозность и волокита при  рассмотрении вопросов, в решении  которых задействованы несколько  подразделений (по горизонтали); повышенная зависимость результатов работы от личных и деловых качеств руководителя.

Принципиальной  позицией компании является поддержка  отечественного производителя. Среди  постоянных партнеров общества производители  товаров народного потребления  Москвы, Санкт – Петербурга, Перми, Тулы, Смоленска, Кирова, Владимира  и других городов. Общество имеет  стабильные отношения с поставщиками РФ и открыто дальнейшему сотрудничеству с отечественным производителем.

Ассортимент только отечественных товаров ООО  «Облторг» превышает 1000 наименований, что является уникальной чертой компании. Совокупный ассортимент промышленных товаров компании – это более 5000 наименований качественных, хорошо зарекомендовавших себя среди покупателей  популярных торговых марок.

Целью деятельности общества является насыщение потребительского рынка товарами, извлечение прибыли  в интересах участников Общества. Предметом деятельности ООО «Облторг» является оптово – розничная торговля. ООО «Облторг» является одним из ведущих предприятий в Волго – Вятском регионе по оптово – розничной продаже отечественной бытовой техники. Налажены прочные связи с заводами поставщиками и производителями отечественных марок товаров народного потребления такими как: ОАО «Лепсе» (г. Киров), завод «Авитек»( г. Киров), «Нововятский механический завод» и «Кировский электро – менханический завод» (г. Киров). Предприятие имеет оптово – розничный склад самообслуживания площадью 750 кв. м. в городе Кирове, расположенный по адресу: ул. К. Маркса д. 170 – а. Кроме этого в г. Сыктывкар Республики Коми имеется Сыктывкарский филиал ООО «Облторг», имеющий оптово – розничные склады. Задача филиала – продажа товаров мелким оптом и в розницу. Ассортимент товаров фирмы ориентирован на средний уровень достатка. Основные потребители: мелкие оптовики, занимающиеся дальнейшей перепродажей; розничные сети, имеющие ряд магазинов в районах области (РАЙПО, Потребительские общества); отдельные розничные магазины (МУП); продуктовые сети, имеющие хозяйственные отделы («Континент», ТЦ «Лидер», ТЦ «Глобус»; частные предприниматели, имеющие свои ларьки, киоски; с ноября 2008 года – розничные покупатели.

2.2. Краткая  экономическая характеристика и  показатели финансовой устойчивости  предприятия.

Проанализируем  эффективность использования ресурсов ООО «Облторг» по данным Таблицы 2.

Таблица 2 - Основные экономические показатели деятельности, тыс. руб.

Из таблицы видно, что выручка  от продажи товаров в 2010 г. по сравнению  с 2008 увеличилась до 611% и составила  246626 тыс. руб., при одновременном  росте себестоимости проданных  товаров до 567%. Прибыль от продаж за исследуемый период также увеличилась. Чистая прибыль в 2010 году по сравнению  с 2008 годом увеличилась на 181,17 %, что  связано с ростом прибыли от продаж. Рентабельность продаж в 2010 году повысилась до 0,09 тыс.руб., это объясняется тем, что темпы роста выручки выше темпов роста затрат. Рентабельность активов по чистой прибыли увеличилась до 0,008.

Финансовое положение организации определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости. Основные показатели ООО «Облторг» рассмотрим в Таблице 2.

Таблица 3 – Показатели финансовой устойчивости и ликвидности баланса.

Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее половины финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным.

Из данных таблицы видно, что  коэффициент автономии за все  три исследуемых года ниже нормы 0,7-0,8; но в 2010 году, по сравнению с 2008, наблюдается увеличение на 0,0016. Таким  образом, доля собственного капитала в  общих источниках финансирования очень  низка. Общество зависимо от заемного капитала. Он составляет в 2010г. 99% от всего  капитала. Это является негативным фактором для организации.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2010г. также увеличивается  до 0,016, что ниже нормы. Коэффициент  абсолютной ликвидности снижается  на 0,025, и он не соответствует рекомендуемому значению (0,2-0,3). Коэффициент промежуточной  ликвидности увеличивается на 0,02, что тоже ниже нормы (0,8-1,0).

Коэффициент текущей ликвидности  на протяжении трех лет в два раза ниже нормы. Из таблицы видно, что  финансовое состояние общества неустойчиво, так как все показатели на протяжении трех лет ниже нормы. Это происходит из-за большой дебиторской задолженности.

Экономический смысл показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют  прибыль, получаемую с каждого рубля  средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие (Таблица 4).

Таблица 4 - Показатели рентабельности ООО «Облторг».

Анализируя  таблицу 4, можно сделать вывод о том, что рентабельность активов по чистой прибыли имеет очень низкое значение в 2008 году – 1,70%, 2009 году 2,02%, в 2010 году 2,47%. Но в целом показатель возрастает и его увеличение в 2010 году в сравнении с годом 2008 составляет 0,77%. Аналогично изменяется рентабельность оборотных активов предприятия. Рост прибыли от продаж в 2008-2010 годах составил 7718 тыс. руб. Рентабельность продаж по прибыли от продаж предприятия имеет не очень высокие значения на протяжении всего рассматриваемого периода, однако также прослеживается тенденция роста. В 2010 году она увеличилась по сравнению с 2008 годом на 1,97%. Рентабельность продаж по чистой прибыли снизилась на 0,95%.

Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал, что деятельность в целом рентабельна. Предприятие  эффективно использует имеющиеся ресурсы. Однако анализ финансового состояния  предприятия показал, что оно  неплатежеспособно, показатели на протяжении трех лет ниже нормы в связи  с большой дебиторской задолженностью.

3.Финансовая политика бюджетирования деятельности ООО «Облторг».

3.1. Составление  операционных бюджетов предприятия ООО «Облторг».

Как известно, бюджетирование — это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия  путем составления общего бюджета  предприятия, а также бюджетов отдельных  подразделений с целью определения  их финансовых затрат и результатов. Назначение бюджетирования на предприятии  заключается в том, что это  основа планирования и принятия управленческих решений, оценки всех аспектов его финансовой состоятельности, контроля и управления материальными и денежными ресурсами предприятия, укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам предприятия в целом и собственникам его капитала.

Расчеты, осуществляемые при формировании бюджета, позволяют в полном объеме и своевременно определить необходимую сумму денежных средств на реализацию принятых решений и источники поступления этих средств. Эффект от разработки бюджета - в повышении степени гибкости предприятия из-за возможности предвидеть результаты управленческих действий, определить базовые установки для каждого направления деятельности и рассчитать разные варианты, заранее подготавливая ответные действия на возможные изменения во внешней и внутренней среде.

Для определения  особенностей существующей системы  бюджетирования в ООО «Облторг»  и разработки рекомендаций по ее совершенствованию  необходимо рассмотреть ее организационную  структуру, которая представлена в  Приложении 1. ООО «Облторг» имеет  линейно-функциональную структуру  управления. За организацию системы  бюджетирования в ООО «Облторг»  отвечает директор. Составлением бюджетов занимаются главный бухгалтер, начальник отдела сбыта и снабжения. Бюджеты составляются следующие: бюджет продаж; бюджет закупок; бюджет себестоимости; план прибылей и убытков.