Курс лекций по анализу хозяйственной деятельности

Переменная  часть ФЗП зависит от объема пр-ва продукции (VВП), его стр-ры (Уд), удельной тр-ти (ТЕ) и среднечасовой ОТ.

Факторные модели:

а) ФЗП  в целом по пр-тию:                                      ФЗП = VВП * Уд * ТЕ * ОТ,

б) ФЗП  на весь объем i-го вида продукции:           ФЗП = VВП * ТЕ * ОТ

 в)  ЗП на единицу продукции:                                   ЗП = ТЕ * ОТ.

Постоянная  часть ФЗП зависит от числ-ти работников, кол-ва отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжит-ти рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для анализа  абсолютного откл-я по ФЗП исп-ют сл. модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП,

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП,

ЧР - среднегодовая  численность работников; Д - кол-во отработанных дней одним работником за год, П - средняя продолжительность рабочего дня, ГЗП - СГЗ одного работника; ДЗП - СДЗ одного работника,;ЧЗП - СЧЗ одного работника.

Большое значение при анализе ФЗП имеет  ан-з среднего заработка работников. Среднегодовая з/п рабочих (ГЗП) зависит от кол-ва отработанных дней каждым рабочим, средней продолжит. рабочего дня и СЧЗ: ГЗП = Д * П * ЧЗП.

В процессе анализа следует установить соотв-е  между средней з/п и ПТ. Необходимо, чтобы темп роста ПТ опережал темп роста з/п. При несоблюдении этого принципа происходит перерасход ФЗП. Для этого необх. определить индексы изменения ЗП и годовой выработки (ГВ) и сравнить их.

Iзп = ЗПф / ЗПпл;  

Iгв = ГВф / ГВпл.

Коэф-т  опережения составит: Коп = Iгв / Iзп.

Сумму экономии (- Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста ПТ и ЗП определяют сл образом:

±Э_фзп = ФЗПф ·  
 

АНАЛИЗ  ОСНОВНЫХ  СРЕДСТВ  ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Значение, задачи  и источники информации  для анализа

Основные  средства явл. одним из важнейших  ф-ров любого пр-ва. Их состояние и эф-ное исп-е влияют на конечные рез-ты деят-ти пр-тия. Более полное и рац-ное исп-е ОФ и пр-ных мощ-тей способствует улучшению всех его технико-эк-их пок-лей: росту ПТ, повышению ФО, увеличению выпуска продукции, сниж-ю ее с/с, экономии кап-ных вложений.

Задачи  анализа:

-  опред-е  обеспеч-ти пр-тия и его стр-рных  подразд-й основн. ср-вами и уровня  их использ-я;

-  выяснение  выполнения планов их роста,  обновления и выбытия;

-   изучение технического состояния;

-  изучение степени исп-я основн. средств и факторов;

-   установление полноты исп-я оборуд-я и его комплектности;

- выяснение  эф-ти исп-я оборуд-я во вр-ни  и по мощности,

-  опред-е влияния исп-я ОФ на  объем продукции и др. эк-кие пок-ли работы пр-тия;

-  выявление резервов роста ФО, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения исп-я ОФ.

Источники инф-ции: план экон-го и социального  развития пр-тия; ф № 5 «Приложение к балансу»; ф.1-П «Отчет пр-ия по продукции»; ф. № 11 «Отчет о наличии и движ-и ОФ и др. нефинансовых активов»; ф.№ БМ «Баланс пр-ной мощ-ти»; журнал - ордер 13; инвентарные карточки учета основн. средств; данные проводимых на пр-тии инвентаризаций основн. средств, а также учета их исп-я; данные специальных обследований и др. источники.

Анализ обеспеченности основными средствами

Анализируется состав и стр-ра основных средств  по видам - пр-ные и непр-ные.

По ОПФ  анализируется состав и стр-ра по группам: здания, сооруж-я, передаточные устр-ва, машины и оборуд-е и т.п. В последнем случае делается вывод, как измен-е соотн-я между активной и пассивной частью скажется на выпуске продукции, ПТ и ФО.

Оценку  обеспеч-ти пр-тия основн. средствами можно произвести, сопоставив фактич. ср.-годовую ст-ть промышленно-пр-ных фондов, в том числе их активной части, с данными по плану и фактич. за предыдущий год.

Для анализа  движения ОФ рассчитываются показатели.

Коэф-т  обновления (К_ОБН):              К_ОБН = Ф_П / Ф_К

где Ф_п - ст-ть поступивших за отчетный период ОФ; Ф_к - ст-ть ОФ на конец периода.

Целесообразно сравнить между собой коэф-т обновления активной части с аналогичным коэф-том по всем ОФ.

Коэфт выбытия (К_ВЫБ):                   Квыб. =Фвыб. / Фн.

Где Фвыб - ст-ть выбывших за отчетный период ОФ; Ф_н - ст-ть ОФ на начало периода.

Коэф-т  прироста (К_пр.):                   Кпр = Фпр / Фн

где Ф_ПР - ст-ть прироста ОФ за отчетный период; Ф_н - ст-ть ОФ на начало периода.

Обобщающими пок-ями технич-го сост-я ОФ являются коэф-ты износа (К_и) и годности (К_г): 

К_и =И/Ф,      К_г =Ф₀/Фп  или К_г =К_и-1,

где И - сумма износа; Ф - первоначальная ст-ть основны. средств, Ф₀ - остаточная ст-ть основн. средств.

Срок  обновления ОФ: Тобн =

Чем ниже коэф-т износа на конец года по сравнению  с началом года, тем лучше технич. сост-е основн. средств.

Степень износа оборуд-я хар-ет его возрастной состав. Для ан-за действующее оборуд-е группируется по видам, а внутри их - по продолжит-ти исп-я: до 5 лет, от 5 до 10, от 10 до 20, от 20 лет и более, рассчитывается средний возраст оборуд-я.

Оптимальный срок службы оборуд-я 7-10 лет. Для хар-ки технич. сост-я оборуд-я производят его группировку: годное оборуд-е; оборуд-е, требующее кап. ремонта; оборуд-е негодное, подлежащее списанию.

Обеспеч-ть пр-тия отдельными видами машин, мех-мов, оборуд-я, помещениями устанавливается  сравнением их фактич. наличия с плановой потребностью. Обобщающими пок-лями, хар-щими уровень обеспеч-ти пр-тия ОПФ, явл. ФВ и техническая вооруженность труда.

Ур-нь техниче. вооруж-ти труда  опред-ся отнош-ем ст-ти оборуд-я к среднесписочному числу  рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста ПТ. Важно чтобы темпы роста ПТ опережали темпы роста технич. вооруженности труда. В противном случае происходит снижение ФО. 

2. Анализ эф-ти исп-я  основных средств.  Факторный анализ  фондоотдачи

Основн. пок-лями, хар-щими эф-ть исп-я основных средств, являются:

      Фондоотдача ОПФ:               ФО = ВП / ОПФ

      Фондоемкость:                        ФЕ = ОПФ / ВП

      Фондовооруженность:           ФВ = ОПФ / ЧР

Фондоотдача активной части ОПФ: ФО^а = ВП/ОПФ^а

Рентабельность ОФ (РФ) =   

где ВП - объем продукции;

Ф - среднегодовая  стоимость ОПФ;

ЧР - ср. списочная числ-ть ППП; П - сумма прибыли.

Относительная экономия ОФ:  

Э_ОПФ=ОПФ_Ф - ОПФ_ПЛ *I_ВП.

где Квп - коэффициент изменения выпуска  продукции.

Обобщающим  пок-лем эф-ти исп-я ОФ является фондорентабелъность. Ее ур-нь зависит от ФО и от рентаб-ти продукции. Вз-связь этих пок-лей:  

R_ОПФ = ФОопф * R_ВП

Факторами 1-го уровня, влияющими  на ФО, явл.: измен-е доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, уд. веса действующего оборуд-я в активной части фондов и ФО действующего оборуд-я.

ФО_ОПФ = Уд^А * Уд^Д * ФО^Д

Влияние ф-ров на объем пр-ва продукции  устанавливается умнож-ем измен-я ФО ОПФ за счет каждого ф-ра на фактич. ср.годовые остатки ОПФ текущего периода, а измен-е среднегодовой ст-ти ОПФ - на базовый уровень ФО ОПФ.

Изменение валовой продукции  за счет:

а) увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:

∆ВП_ОПФ = ∆ОПФ * ФО_ОПФпл;

б) изменения  уд. веса активной части ОПФ в  общей их сумме:

∆ВП_УД^а = ОПФ_ф * ∆ФО ^опф_УД^а;

в) измен-я уд. веса действующего оборуд-я в активной части ОПФ:

∆ВП_УД^д = ОПФ₁ * ∆ФО_УД^д;

г) изменения  ФО действующего оборуд-я:

∆ВП_ФО^д = ОПФ₁ * ∆ФО_ФО^д;

Далее следует изучить ф-ры изменения ФО действующего оборуд-я, для чего исп-ем сл. модель:

ФО^Д =

Факторную модель ФО оборуд-я можно расширить, если время работы ед. оборуд-я представить в виде произведения кол-ва отработанных дней (Д), коэф-та сменности (Ксм) и ср. продолжит-ти смены (П).

Среднегодовая ст-ть технологического оборуд-я равна  произведению кол-ва (К) и средней стоимости его единицы (Ц)

ФО^Д =

1-й  условный пок-ль  рассчитывается при  фактической цене.

Для анализа  фондорентабельности исп. способ абсолютных разниц.

Влияние данных факторов на фондоотдачу ОПФ  определяется по формуле:

∆ФО = ∆ФО * Уд  

R_ОПФ = ФОопф*R_ВП

ФО_ОПФ = Уд^А * Уд^Д * ФО^Д

ВП_ОПФ = ОПФ * ФО_ОПФ

Изменение валовой продукции за счет:

увеличения  среднегодовой стоимости ОПФ: ∆ВП_опф = ∆ОПФ * Ф0_{ОПФ пл}

изменения уд. веса активной части ОПФ в  общей их сумме: ∆ВП_Уд^А = ОПФ_Ф * ∆ФО_Уд^А

изменения уд. веса действующего оборуд-я в активной части ОПФ: ∆ВПу_д^Д = ОПФ_Ф * ∆ФОу_д^Д

изменения фондоотдачи действующего оборуд-я: ∆ВП_ФО^Д = ОПФ_Ф * ∆ФО_ФО^Д

ФО^Д =

Расчет  влияния факторов на прирост ФО оборудования опред-ся способом цепн. подст.:

Для определения 1-го усл. показателя ФО необходимо вместо базовой взять фактич. среднегодовую стоимость ед. оборудования: 

4. Анализ использования  производственной  мощности предприятия

После анализа обобщающих пок-лей эф-ти исп-я ОФ изучается степень использования пр-ной мощ-ти (ПМ) пр-тия ( максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и орг-ции пр-ва).

Степень исп-я ПМ (К_И.ПМ) опред-ся сл. образом:

Фактический (плановый) объем  производства продукции

Среднегодовая производственная мощность предприятия 

Ф-ры измен-я ее величины можно установить на основании отчетного баланса ПМ, который составл-ся в натур. и ст-стном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по пр-тию: