Курс лекций по анализу хозяйственной деятельности

2. Анализ динамики  и выполнение плана  производства и  реализации продукции.

В процессе анализа проверяется выполнение плана по выпуску и дается оценка изменения объема продукции по сравнению с прошлым годом.

Анализ  нач-ся с изуч-я динамики выпуска  и реализации продукции, расчета  базисных и цепных темпов роста и  прироста. Базисные темпы роста - отношение объема пр-ва (реализации) продукции каждого последующего года к 1-у году, принятому за базу. Цепные индексы роста - отношение пок-ля каждого последующего периода к предыдущему.

Среднегодовой темп роста выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднеарифметической среднегеометрической взвешенной:

Среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции можно рассчитать сл. образом:  Тр - 100  (Тр - темп роста)

Оценка  вып-я плана по пр-ву и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится сопоставлением фактич. данных с плановыми по отдельным видам продукции и в целом по пр-тию.

Объем выпуска продукции, исчисленный  в стоимостном выражении, не всегда дает правильное представление об объеме выполненных предприятием работ по выпуску продукции. Это связано с тем, что на показатель объема выпуска продукции в стоимостном выражении оказывают влияние изменение структуры выпускаемой продукции и изменение стоимости сырья. Изменение структуры вызывается рядом причин:

отсутствием необходимой техники,

недостатками  в организации материального  обеспечения,

изменением  себестоимости изделия.

При наличии  структурных сдвигов стоимостные  показатели не отражают реальные трудовые затраты. Это обусловлено тем, что стоимость продукции состоит из затрат живого и овеществленного труда, соотношение этих затрат в различных видах продукции различно, вследствие чего выделяют трудоемкое, материалоемкое, капиталоемкое производство. Поскольку между ценами и затратами труда нет прямо пропорциональной зависимости, то изменение структуры производства может оказывать существенное влияние на объем п роизводства в стоимостном выражении (завышая или занижая его). Это требует использования и других измерителей объема производства, характеризующих трудоемкость производства на данном предприятии. К ним относится объем производства в нормо-часах. 

     Пример. Табл. 1.1 Динамика произв-ва продукции.

 

Вывод: в первые 3 года происходил спад пр-ва продукции, а за последние 3 - наметился некоторый рост. В итоге за 5 лет объем пр-ва возрос всего на 3,3%, а объем реализации - на 2,8%. Если за предыдущие годы темпы роста пр-ва и реализации приблизительно совпадали, то за последний год темпы роста пр-ва значительно опередили темпы реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах пр-тия и не оплаченной покупателями.

Исчислим  среднегодовой темп роста и прироста по среднегеометрической:

Твп =

= = 1,0287 = 102,87%

пр =102,87 - 100=2,87%. - темп прироста 
рп =  = 1,0192, Тпр =101,92-100 = 1,92%,

где Твп, Трп - темп выпуска продукции и  реализации продукции, Тпр - темп прироста.

     Вывод: среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87%, а реализации продукции - 1,92%.

     Оценка  выполнения плана  по производству и  реализации продукции  за отчетный период (месяц, квартал, год), проводится по методике, представленной в таблице 1.2. 

3. Анализ ассортимента  и структуры продукции

Большое влияние на результаты ХД оказывают  ассортимент (номенклатура) и стр-ра пр-ва и реализ-и продукции. Своевременное обновление ассортимента с учетом измен-я конъюктуры рынка явл. одним из важнейших индикаторов деловой активности пр-тия и его конкурентоспособности. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции пр-тие должно учитывать с одной стороны - спрос на продукцию, с другоц - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технич-их, технологич-их, финансовых и др. ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

В процессе анализа необходимо выяснить выполнение плана по ассортименту в натуральном и стоимостном выражении, динамику выпуска отдельных видов изделий.

Выполнить задание по ассортименту значит выпустить  изделия по заданной номенклатуре.

Оценка  вып-я плана по ассортименту продукции произв-ся с помощью коэф-та ассортиментности (Кас):

Касс = VВП, засчитанный в вып-е плана по ассортименту / VВПпл

VВП, засчитанный в вып-е плана по ассортименту - это фактический объем выпуска (реализации), но не более плановой величины.

Продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не защитывается в выполнение плана по ассортименту.

Причины недовып-я плана  по ассортименту: измен-е спроса на отдельные виды продукции, состояние МТО, несвоевременный ввод в действие пр-ных мощностей пр-тия по независящим от него причинам, недостатки в орг-ии пр-ва, плохое технич. состояние оборуд-я, его простои, аварии, недостаток эл-энергии, недостатки в системе управл-я и материального стимулирования.

Увеличение  объема пр-ва (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее стр-ры, т.е. уд. вес одних видов продукции возрастает, а других - уменьшается. 
 

Пример 2. Выполнение плана по ассортименту.

 

Касс = 92064/96000=0,959   или   95,9%

Вывод: план по ассортименту продукции вып. на 95,9%, или недовып. на 4,1%

Изменение структуры произв-ва оказывает большое  влияние на все экономические  пок-ли: объем выпуска в стоимостном  выражении, материалоемкость, себестоимость, прибыль, рентабельность. Если увеличивается уд. вес более дорой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастет, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении уд. веса высокорентабельной и, соответственно. При уменьшении доли низкорентабельной продукции

Ан-з  стр-ры продукции  предполагает изучение уд. веса каждого  вида продукции в  плановом и фактич. ее объеме.

Выполнить план по структуре, значит сохранить в фактическом  выпуске продукции  запланированные соотношения отдельных ее видов.

Расчет  влияния стр-ры пр-ва на уровень перечисленных пок-лей можно произвести способом цепной подстановки

ВП=∑(V_общ •Уд_i • Ц_i ),

ВП_усл1=∑(V_ф.общ •Уд_{i пл} • Ц_{i пл}),

ВП_усл2=∑(V_ф.общ •Уд_{i ф} • Ц_{i пл}),

∆ВП_стр= ВП_усл2 - ВП_усл1.

или способом абсолютных разниц:             ВПстр=∑(V_ф.общ •∆Уд_i • Ц_{i пл}),

Для расчета  влияния стр-ры пр-ва на объем выпуска  продукции необходимо от общего фактич. объема выпуска при фактич. стр-ре и плановых ценах отнять общий фактич. VВП, пересчитан. на плановую ст-ру при пл. цене.

Аналогичным образом опр-ют влияние стр-ры продукции и на другие пок-ли деят-ти пр-тия: тр-ть, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и др.  

Анализ  стр-ры товарной продукции (сп. абс. разниц)