Курс лекций по анализу хозяйственной деятельности

МЗ - сумма  потребленных материальных ресурсов для  производства продукции;

МО - материалоотдача (пр-во продукции на рубль МЗ).

Влияние данных ф-ров на объем выпуска и РП можно рассчитать одним из приемов детерминированного факторного анализа.

Положительное влияние на объем РП оказывает  увелич-е остатков г.п. на начало года и увелич. выпуска продукции, а отрицательное - увелич. остатков на конец года. 

АНАЛИЗ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ  И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

1. Анализ обеспеченности  предприятия трудовыми  ресурсами

Задачи  анализа:

Изуч-е  обеспеч-ти пр-тия и его структурных  подразд-й трудовыми ресурсами  по колич-ным и кач-ным параметрам;

Оценка  экстенсивности, интенсивности и  эф-ти исп-я трудовых ресурсов на пр-тии;

Выявление резервов более полного и эф-ного их исп-я.

Источники инф-ции - план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

Обеспеч-ть пр-тия трудовыми  ресурсами опред-ся путем сравнения фактич. кол-ва работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеч-ти пр-тия кадрами наиболее важных профессий.

Необходимо также проанализировать кач-ный состав труд.х ресурсов по уровню квалификации.

Квалификационный  уровень работников зависит от их возраста, стажа работы, образования  и т.д. Поэтому в процессе анализа  изучают изменения в составе  рабочих по этим признакам.

Поскольку изменения качественного состава происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Для хар-ки движ-я рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику сл. пок-лей:

Коэф-т  оборота по приему рабочих (Кпр): 

Кпр = Чпр/Чсс

Коэф-т  оборота по выбытию (Кв): 

Кв = Чв/Чсс

Коэф-т  текучести кадров (Ктек): 

Ктек = (Чув.с.ж. + Чув нтд)/Чсс

Чув. с.ж. - кол-во уволившихся работников  по собственному желанию;

Чув нтд - кол-во уволившихся работников  за нарушение труд. дисциплины; 

Чсс - среднесписочная  численность персонала.

коэф-т  постоянства состава персонала  пр-тия (Кпс):

Кпс = численность  работников, проработавших весь год/Чсс

Необх. изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.).

Напряженность в обеспечении пр-тия труд. ресурсами  м.б. снята за счет более полного  исп-я имеющейся рабочей силы, роста ПТ работников, интенсификации пр-ва, мех-ции и автом-ции пр-ных  процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и орг-ции пр-ва. В процессе анализа д. б. выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения перечисленных мероприятий. 

2. Анализ использования ФРВ

Полноту исп-я труд. ресурсов оценивают по кол-ву отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период вр-ни, я также по степени исп-я ФРВ. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразд-ю и в целом по пр-тию (табл.).

ФРВ зависит  от числ-ти рабочих, кол-ва отработанных дней одним рабочим в среднем  за год и средней продолжит-ти рабочего дня:

ФРВ=ЧР * Д * П. 

Для выявления  причин целодневных и внутрчсменных  потерь рабочего времени сопоставляют данные фактич. и планового баланса рабочего времени,

Потери  рабочего времени могут быть вызваны  разными обстоятельствами, не предусмотренными планом -  это дополнит. отпуска  с разрешения администрации, заболевание  с временной нетрудоспособностью, прогулы, простои из-за неисправности оборуд.я, отсутствия работы, материалов, электроэнергии и т.д.

Сокращение  потерь рабочего времени, которые обусловлены  причинами, зависящими от труд. коллектива, явл-ся резервом увеличения пр-ва продукции, не требующим дополнительных кап. вложений. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине пр-тия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:    

∆ВП = ПРВ*ЧВпл

Мы рассмотрели  экстенсивное использование трудовых ресурсов, теперь проанализируем интенсивность их труда. 

3. Анализ производительности  труда.

Для оценки уровня интенсивности исп-я труд. ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных пок-лей ПТ. Обобщающие пок-ли - это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а так же среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные пок-ли - это затраты вр-ни на пр-во ед-цы продукции определенного вида (тр-ть продукции) или выпуск продукции определенного видав натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные пок-ли - затраты вр-ни на вып-е ед-цы определенного вида работ или  объем выполненных работ за ед-цу вр-ни.

Наиболее  обобщающий пок-ль ПТ - среднегодовая выработка продукции одним работающим. Его величина зависит от выработки рабочих, уд. веса рабочих в общей чис.ти ППП, от кол.ва отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня:

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить сл. образом:        

ГВппп = Уд * Д * П * ЧВ.

Расчет  влияния ф-ров производится одним  из способов факторного ан-за.

Аналогич. образом анализируется изменение  ср.годовой выработки рабочего. Факторная  модель:      

ГВ = Д*П*ЧВ.

Особенно  тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных пок-лей ПТ и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого пок-ля зависит от квалификации рабочих, их стажа и возраста, орг-ции труда и его мотивации, техники и технологии пр-ва, условий хозяйствования и др.

4. Анализ трудоемкости  продукции.

Трудоемкость - затраты рабочего вр-ни на ед. или весь объем изготовленной продукции. Тр-ть ед. продукции (ТЕ) рассчитывается отношением ФРВ на изготовление i-ro вида продукции к объему его произв-ва в натуральном измерении. Можно рассчитать трудоемкость 1 руб. продукции (общий ФРВ на произв-во всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель - обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение  тр-сти продукции - важнейший фактор повышения ПТ. Рост ПТ происходит в первую очередь за счет снижения тр-ти продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, мех-ция и автоматизация пр-ных процессов, совершенствование организации пр-ва и труда), увеличения удельного веса покупных п/ф и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе анализа  изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения  и влияние на уровень  ПТ.

Между изменением общей тр-ти и СЧВ существует обратно пропорц. зависимость. Поэтому, зная, как изменилась тр-ть продукции, можно определить темпы прироста СЧВ:

∆ЧВ% =

Фактическая тр-ть ниже плановой на 8%. Найдем темп роста  ПТ:

∆ЧВ% =

И наоборот, зная темп роста ПТ, можно определить процент снижения тр-ти продукции:

∆ТЕ% =

Т.к  между тр-тью продукции и ПТ обратно пропорциональная зависимость, то общая удельная тр-ть продукции зависит от тех же факторов, что и СЧВ рабочих.

В процессе последующего анализа необходимо изучить показатели удельной тр-ти по видам продукции.

Снижение  или повышение  среднего уровня удельной тр-ти может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры пр-ва (Удi). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень возрастает, и наоборот:

, или 

Влияние этих факторов на средний уровень  тр-ти можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины: 
 
 

Для оценки выполнения плана по тр-ти продукции и выявления резервов роста ПТ необходимо анализировать выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками индивидуально и в среднем по предприятию. Для этого необходимо рассчитать коэф-т выполнения норм выработки (К_НВ) рабочими-сдельщиками по средневзвешенной арифметической: К_НВ =  

5. Анализ использования  фонда заработной  платы.

Анализ  исп-я труд. ресурсов, рост ПТ необх. рассматривать в тесной связи  с оплатой труда. С ростом ПТ создаются предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение ОТ способствует его мотивации и производит-ти. Поэтому в процессе анализа необходимо осуществлять контроль за исп-ем ФЗП, выявлять его экономию за счет роста ПТ.

Анализ  нач-ся с расчета абсолютн. и относит-го отклонения фактич. его величины от плановой. 

Абсолютное откл-е опред-ся сравнением фактич. ФЗП с плановым.

∆ФЗП_абс  = ФЗПф - ФЗПпл.

По абсолютному  откл-ю нельзя судить об экономии или  перерасходе з/п, т.к. не учитывается  степень вып-я плана.

Относит-е  откл-е рассчитывается как разность между фактич. ФЗП и скорректированным на коэф-т вып-я плана. Но корректируется только переменная часть ФЗП, к-рая измен-ся пропорц-но объему пр-ва продукции. Это з/п рабочих по сдельным расценкам, премия рабочим и управленческому персоналу, сумма отпускных, соответствующая переменной з/п.

Постоянная  часть з/п не изменяется при увелич-и  объема пр-ва (з/п по тарифным ставкам  и окладам, все виды доплат).

∆ФЗП_отн  = ФЗП_ф - ФЗП_ск = ФЗПф - (ФЗП_пл.пер.* К_вп + ФЗП_{пл.пост.})

или  ∆ФЗП_отн  = ФЗПпл*(100+∆ВП%*Кп)/100

∆ФЗП_отн  - относительное отклонение по ФЗП,

ФЗП_ф - фактический ФЗП,

ФЗП_ск - скорректированный ФЗП,

ФЗП_пл.пер., ФЗП_{пл.пост}, - переменная и постоянная часть ФЗП,

К_вп - коэф-т вып-я плана по пр-ву продукции,

Кп - уд. вес переменной з/п в общем  фонде,

∆ВП% - %перевыполнения плана по выпуску продукции.

При расчете  относительного отклонения по фонду  заработной платы можно использовать поправочный коэффициент (Кп), который представляет собой удельный вес переменной части заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента можно увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (∆ВП%):

∆ФЗП_отн  = ФЗП_ф - ФЗП_ск = ФЗПф -

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относит-го откл-я по ФЗП.