Курс лекций по анализу хозяйственной деятельности

∆УА = Уусл1 – Упл;

∆УВ = Уф – Уусл1;

∆Уобщ = ∆УА + ∆УВ.

      в) в смешанных моделях:

- мультипликативно-аддитивных моделях типа У = А (В – С):

Упл = Апл (Впл – Спл); 

Уусл1 = Аф (Впл – Спл);

Уусл2 = Аф (Вф – Спл); 

Уф = Аф (Вф – Сф);

Влияние факторов определяется следующим образом:

∆УА = Уусл1 – Упл; 

∆УВ = Уусл2 – Уусл1;

∆УС = Уф – Уусл1;

∆Уобщ = ∆УА + ∆УВ + ∆УС.

- кратно-аддитивного типа: У = А / (В + С):

Упл = Апл / (Впл + Спл); 

Уусл1 = Аф / (Впл + Спл);

Уусл2 = Аф / (Вф + Спл); 

Уф = Аф / (Вф + Сф);

Влияние факторов определяется аналогично.

      Используя способ цепной подстановки, необходимо придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показатели. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. В приведенном примере объем производства продукции зависит от четырех факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Количество рабочих по отношению к валовой продукции – фактор первого уровня, количество отработанных дней – второго уровня, продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка – факторы третьего уровня. Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и, соответственно, последовательность определения их влияния.

      Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать. 

2. Способ абсолютных разниц

      Способ  абсолютных разниц применяется только в мультипликативных моделях (У= Х₁ * Х₂ * … * Х_п) и моделях мультипликативно-аддитивного типа: У = (а — Ь)с и У= =(Ь – с). Его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД.

      При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

      Алгоритм  анализа:

     а)  мультипликативных  моделей:

ВП = ЧР * Д * П * ЧВ.

∆ВП_ЧР = ∆ЧР * Д₀ * П₀ * ЧВ₀ = (+20) * 200 * 8 * 2,5 =  +80

∆ВП_Д = ЧР₁ * ∆Д * П₀ * ЧВ₀ = 120 * (+8,33) * 8 * 2,5 = + 20

∆ВП_П = ЧР₁ * Д₁ * ∆П * ЧВ₀ = 120 * 208,33 * (-0,5) * 2,5 = -31,25

∆ВП_ЧВ = ЧР₁ * Д₁ * П₁ * ∆ЧВ = 120 * 208,33 * 7,5 * (+0,7) = +131,25

                                                                                 итого: +200 млн. руб.

      С помощью способа абсолютных разниц получаются те же результаты, что и  способом цепной подстановки. Необходимо следить за тем, чтобы сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов равнялась его общему приросту.

      б) для мультипликативно-аддитивных моделей:

П = VРП(Ц – С),

П – прибыль  от реализации продукции; VРП – объем реализации продукции;

Ц – цена единицы  продукции;  С – себестоимость  единицы продукции.

      Прирост суммы прибыли за счет изменения:

- объема реализации продукции:     ∆П_VРП = ∆VРП (Ц₀ – С₀);

- цены реализации:                           ∆П_Ц = VРП₁ * ∆Ц

- себестоимости  продукции:           ∆П_С = VРП₁ (– ∆С) 

3. Способ относительных разниц

      Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

      Для расчета влияния 1-го фактора необходимо базовую величину результативного  показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.

      Чтобы рассчитать влияние 2-го фактора, нужно к базовой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост 2-го фактора.

      Влияние 3-го фактора определяется аналогично: к базовой величине результативного показателя необходимо прибавить его при рост за счет 1-го и 2-го факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост 3-го фактора и т.д.

      Методика  анализа для мультипликативных  моделей типа У = аЬс:

      Изменение результативного показателя определяется следующим образом:

∆Y_а = Y₀ * = 400 * ;  ∆Y_b = (Y₀ + ∆Y_а) * ;  ∆Y_с = (Y₀ + ∆Y_а + ∆Y_b) *

      Пример.

∆ВПчр = ВП₀ * = 400 * = +80

∆ВПд = (ВП₀ + ∆ВПчр) * = (400 + 80) * = +20

∆ВПп = (ВП₀ + ∆ВПчр + ∆ВПд) * = (400 + 80 + 20) * = -31,25

∆ВПчв = (ВП₀ + ∆ВПчр + ∆ВПд + ∆ВПп) * = (400 + 80 + 20 – 31,25) * = +131,25 

      Способ  относительных разниц удобно применять  в тех случаях, когда требуется  рассчитывать влияние большого комплекса факторов (8 – 10 и более). В отличие от предыдущих способов здесь значительно сокращается число вычислительных процедур, что является его преимуществом. 

4 Способ пропорционального деления и долевого участия

      Способ  пропорционального  деления применяется в тех случаев, когда мы имеем дело с аддитивными моделями У = ∑х_i и моделями кратно-аддитивного типа:

У =

;  У =

      В первом случае, когда имеем одноуровневую  модель типа У = a + Ь + с, расчет проводится следующим образом:

∆Y_а = ∆a;  ∆Y_а = ∆b;  ∆Y_а = ∆с

      В моделях кратно-аддитивного вида сначала необходимо способом цепной подстановки определить, насколько изменился результативный показатель за счет числителя и знаменателя, а затем произвести расчет влияния факторов второго порядка способом пропорционального деления по вышеприведенным алгоритмам.

      Например, уровень рентабельности повысился на 8% в связи с увеличением суммы прибыли на 1000 тыс. руб. При этом прибыль возросла за счет увеличения объема продаж на 500 тыс. руб., за счет роста цен – на 1700 тыс. руб., а за счет роста себестоимости продукции снизилась на 1200 тыс. руб. Определим, как изменился уровень рентабельности за счет каждого фактора:

∆Rvрп = = +4%;  ∆Rц = * 1700 = +13,6%;  ∆Rс = * (-1200) = - 9,6% 

      Для решения такого типа задач можно  использовать также способ долевого участия. Для этого сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя: 

5 Интегральный метод

      Интегральный  метод применяется для измерения  влияния факторов в мультипликативных, кратных и кратно-аддитивных моделях. Его использование позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, поскольку дополнительный прирост результативного показателя от взаимодействия факторов присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну между ними.

      Рассмотрим  алгоритмы расчетов влияния факторов для различных моделей:

1. f = ху:

∆f_х = ∆ху₀ + 1/2 ∆х∆у  или ∆f_х = 1/2 ∆х(у₀ + у₁) 

∆f_у = ∆ух₀ + 1/2 ∆х∆у  или ∆f_у =  1/2 ∆у(х₀ + х₁)

      В нашем примере (см. табл. 1) расчет влияния факторов делается следующим образом:

ВП = ЧР * ГВ.

∆ВП_ЧР = (+20) * 4+1/2 (20 • 1) = +90 тыс. руб.;

∆ВПгв = (+1) * 100 +1/2 (20 *1) = +110тыс.руб.

2. f = хуz:

∆f_х = 1/2 ∆х (у₀z_] + у₁z₀) + 1/3 ∆х ∆у ∆z;

∆f_у = 1/2 ∆у (x₀z_] + х₁z₀) + 1/3 ∆х ∆у ∆z;

∆f_z = 1/2 ∆z (x₀y_] + x₁y₀) + 1/3 ∆х ∆у ∆z;

      Пример.

ВП = ЧР * Д * ДВ.

∆ВП_чр =1/2 * 20(200 * 24 + 208,33 * 20)+1/3 * 20 * 8,33 * 4 = +89 890;

∆ВП_д = 1/2 * 8,33 (100 *2 4+120 * 20) + 1/3 * 20 * 8,33 * 4 = +20222;

∆ВП_ДВ = ½ * 4(100 * 208,33 + 120 * 200) +1/3 * 20 * 8,33 *4 = +89 888;

                                                                                              Итого  +200000 

Для расчета  влияния факторов в кратных и  смешанных моделях используются следующие рабочие формулы.

1. Вид факторной модели f = :            ∆f_х = ln ;  ∆f_у = ∆f_общ – ∆f_х

2. Вид факторной  модели f =

∆f_х = ln ;  ∆f_у = ∆у;  ∆f_z = ∆z;

      Еcли в знаменателе больше двух факторов, то процедура продолжается.

      Использование интегрального метода не требует  знания всего процесса интегрирования. Достаточно в готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать не очень сложные расчеты с помощью калькулятора. 
 

АНАЛИЗ  ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

1. Задачи и источники  анализа производства  и реализации продукции.

      Цель  анализа: выявление наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, изыскание внутренних резервов роста объема производства.

      Задачи  анализа:

Оценка  динамики и степени выполнения плана  производства и реализации продукции. Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей.

Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Разработка  рекомендаций по освоению выявленных резервов.

      Объекты анализа: 

Объем производства и реализации продукции  в целом и по ассортименту.

Качество  и конкурентоспособность продукции.

Структура производства и реализации продукции.

Ритмичность производства и реализации продукции.

В процессе анализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства, а именно:

- недостатки  в организации производства и  труда,

- нерациональное  использование материальных, трудовых  и денежных ресурсов,

- брак  продукции.

      Источники информации: