Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

16

2. Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж), а также оценим влияние на себестоимость проданной продукции структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных ее видов и цен на нее. Для этого рассмотрим таблицу 11.

По данным таблицы 11 можно видеть, что в отчетном году по сравнению с прошлым себестоимость продукции возрастает с 6514576 до 7337039 тыс. руб.

Рассчитаем показатели затрат на 1 руб. продаж:

6514576/ 7238399,2= 0,9003.

7337039/ 8243819 = 0,8900.

Снижение данного показателя говорит о повышении эффективности понесенных затрат.

Оценим влияние на себестоимость проданной продукции структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных ее видов по методике, приведенной в пункте 2.1.

Пусть z0, z1 – себестоимость товара прошлого и отчетного годов, q0, q1 – количество товаров прошлого и отчетного годов.

Тогда влияние на изменение себестоимости проданной продукции изменения количества товаров определяется по формуле:

Dqqz = Σq1z0 - Σq0z0.

Влияние на изменение себестоимости проданной продукции изменения себестоимости товаров определяется по формуле:

pqp = Σq1z1 – Σq1z0.

Используя данные формулы, составим таблицу 12.

Таблица 12

Оценка влияния на себестоимость продукции структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных ее видов

Таким образом, на рост себестоимости проданной продукции повлиял рост себестоимости продаж изделия А (которая в свою очередь возросла из-за роста себестоимости единицы продукции и количества продукции), рост себестоимости продаж изделия В (которая в свою очередь изменилась из-за роста себестоимости единицы продукции и снижения количества продукции) и рост себестоимости продаж изделия С (которая в свою очередь изменилась из-за снижения себестоимости единицы продукции и роста количества продукции).

3. Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов методом, приведенным в предыдущем пункте.

Для этого составим таблицы 13-14.

Таблица 13

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Таблица 14

Оценка влияния факторов на уровень материальных затрат

Таким образом, на рост уровня материальных затрат повлияли рост затрат на материал вида Х (который сложился под влиянием роста количества используемого материала и роста цен на материал), снижение затрат на материал вида Y (которое сложилось под влиянием снижения количества используемого материала и роста цен на материал), рост затрат на материал вида Z (который сложился под влиянием роста количества используемого материала и роста цен на материал) и рост затрат на материал вида W (которое сложилось под влиянием роста количества используемого материала при снижении цен).

4. Дадим оценку и произведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов, результаты которых представлены в таблице 15.(5, с.232)

Таблица 15

Состав, структура и динамика доходов и расходов

Анализ таблицы 15 позволяет сделать следующие выводы:

1) на протяжении всего анализируемого периода в структуре доходов предприятия преобладает выручка, а в структуре расходов – себестоимость; при этом структура доходов и расходов изменяется незначительно;

2) за анализируемый период происходит рост всех составляющих доходов и расходов предприятия, за исключением процентов к получению;

3) в анализируемом периоде доходы превышают расходы, но происходит незначительное снижение данного показателя. Причиной этого выступает более быстрый темп расходов по сравнению с темпом роста доходов предприятия.

3.4 Анализ финансовых результатов организации и рентабельности

1. При анализе финансовых результатов используются следующие виды показателей прибыли и рентабельности (таблица 16).

Таблица 16

Система показателей финансовых результатов организации