Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Продолжение таблицы 2

Значение стоимости материалов в себестоимости продаж было взято нами из таблицы «Расходы по обычным видам деятельности». Материалоотдача рассчитывалась как отношение объема продаж к стоимости материалов в себестоимости продаж.

На основе данных таблицы 2 оценим влияние отдельных факторов на динамику общего объема производства продукции методом цепной подстановки.

Исходная двухфакторная мультипликативная модель

V = Мз × Мо.

Влияние фактора «изменения стоимости материалов в себестоимости продаж» равно:

4756320×1,7186- 4211700×1,7186 = 936026 тыс. руб.

Влияние фактора «изменения материалоотдачи продаж» равно:

4756320×1,7333-4756320×1,7182 = 69394 тыс. руб.

Общее влияние факторов составит:

936026 +69394 = 1005420 тыс. руб.

Таким образом, на рост объема продаж (+1005420) повлияли: рост стоимости материалов в себестоимости продаж (+93602), снижение материалоотдачи продаж (+69394).

Размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов составляет: 0 тыс. руб.

3. Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж. Для этого составим таблицу 3.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

В данной таблице среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств определялась на основании данных приложения к бухгалтерскому балансу.

Значение строк 3-5 за прошлый и отчетный годы взяты из справки №1.

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования рассчитывался по формуле:

Вч = V / (ОСпр × Чд × Ксм × Чч).

На основе данных таблицы 3 оценим влияние отдельных факторов на динамику общего объема производства продукции методом цепной подстановки.

Исходная пятифакторная мультипликативная модель

V = ОСпр × Чд × Ксм × Чч × Вч.

Результаты метода цепной подстановки представлены в графе 3.

Таким образом, на рост объема продаж (+1005420) повлияли:

а) изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (+308684,12);

б) изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии (+157230,90);

в) изменение коэффициента сменности (+157230,90);

г) изменение средней продолжительности смены (-222239,83);

д) изменение продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (-423534,27).

Размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования основных средств  составляет:

222239,83+423534,27 = 645774,10 тыс. руб.

4. Дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации, результаты которой представим в таблице 4.

При заполнении таблицы 4 использовались следующие формулы:

Tпр = K1/K0×100% - 100%,

где  Tпр – темп роста, %;

K1 и K0 – показатели, по которым рассчитываются: темп роста за базовый период – с индексом 0 и за отчетный период – с индексом 1.

В графе 4 определяется соотношение темпов приростов ресурсов и темпов прироста общего объема производства продукции:

Kj = Tпрi/TпрN,

где Tпрi - темп прироста i-го ресурса;

TпрN - темп прироста объема продукции.

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

Умножив полученный коэффициент на 100%, можно оценить влияние, которое оказывает изменение данного вида ресурсов на общее изменение общего объема продаж. Таким образом рассчитаны данные графы 5 – влияние экстенсивных факторов на 100% прироста общего объема продаж.

Соответственно влияние интенсивных факторов будет равно (100 – гр.5), ибо в сумме влияние всех факторов всегда равно 100%.

Комплексную оценку интенсификации и экстенсификации производственно-хозяйственной деятельности, основанную на анализе влияния факторов на прирост общего объема продаж продукции, можно определить по формуле:

Kj экст = Σ(гр.4×100)/n                            (для гр.5),

Kj интен = Σ(100 – гр.5)/n                            (для гр.6).

Kj экст = (71,99+30,70+93,10)/3 = 65,26.

Kj интен = 100 – 65,26 = 34,74.

Анализ таблицы 4 позволяет сделать следующий выводы:

- в отчетном году по сравнению с предыдущим абсолютно большинство ресурсов используются экстенсивно (гр. 5 таблицы 4), что говорит о неэффективном управлении ими;

- комплексная оценка интенсификации и экстенсификации производственно-хозяйственной деятельности позволяет оценить совокупное влияние факторов. В нашем случае полученный результат говорит о том, что он достигнут за счет экстенсивного использования ресурсов организации (65,26). Поэтому руководство организации должно принять решения, направленные на увеличение степени интенсификации ресурсов.

5. Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Для этого составим таблицу 5.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

В таблице 4 было выяснено, что трудовые ресурсы и ресурсы основных фондов носят экстенсивный характер, поэтому резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов может осуществляться за счет их интенсификации.(5, с.105)

3.2 Анализ производства и объема продаж

1. Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Для этого составим таблицу 6.

Пусть р0, р1 – цены на товар прошлого и отчетного годов, q0, q1 – количество товаров прошлого и отчетного годов.

Тогда влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции определяется по формуле:

qqp = Σq1р0 - Σq0p0. (разница между итоговыми показателями граф 6 и 5).

8975416- 7238399,2- = 1737017 тыс. руб.

Таблица 6

Оценка влияния на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен на нее