Комплексный анализ хозяйственной деятельности фирм ГТБ

Анализ  структурных сдвигов  по численности персонала показал  отклонение фактического уровня затрат  от планового:

В 2003 году структурный сдвиг по численности персонала  равен  4,800%

В 2004 году структурный сдвиг по численности персонала  равен  2,308%

В 2005 году структурный сдвиг по численности персонала  равен  3,019%

В 2006 году структурный сдвиг по численности персонала  равен   2,963%

В 2007 году структурный сдвиг по численности персонала  равен -0,741%

4.5. Углубленный факторный анализ по выбранному

тематическому вопросу.

I. Общая сумма доходов (Д)

вычисляется по формуле:

ΔД=ΔДQ+ΔДц=Σ (Qi1-Qi0)*Ц°+ΣQi1*(Цi1-Цi°)

или

ΔД=ΔДN+ΔДПТ = ( ПN - 1 0 0 ) + ПN *(Ппт/100-1) ,

где ΔД - общее изменение доходов, $ (руб.);

ΔДQ, ΔДц, ΔДN, ΔДПТ - - изменение доходов, вызванное изменением показателя, ука-

занного в подстрочном индексе, $ (руб.);

Qi - объем реализованных услуг в натуральном исчислении, ед.;

Цi-цена (тариф) единицы реализованной услуги, $ (руб.);

N - численность персонала, чел.;

ПТ - производительность труда, $ (руб.)/чел.;

ПN, Ппт - процент изменения показателя, указанного в подстрочном индексе, %.

За 2007 год исследуемые показатели составляют:

ΔД=(99,26-100)+99,26*(102,15/100-1)=1,39%.

Таким образом, под влиянием изменения численности персонала общая сумма доходов изменяется на 0,74%,

Под влияние изменения производительности труда общая сумма доходов изменяется на 2,13%.

Под влиянием обоих факторов общая сумма доходов увеличилась на 1,39%.

II. Фонд оплаты труда (ФОТ)

1-й уровень анализа:

ФОТ=N*Зп ср.

ΔФОТ = ΔФОТN +ΔФОТзпср.

ФОТ- фонд оплаты труда;

N- численность персонала

Зпср – средняя заработная плата.

Средняя з/п рассчитывается  как сумма з/п с начислениями и з/п управленческого персонала разделенная на количество работников.

Зп. ср. план = (1065,9+72,6)/270= 4,216

Зп. ср. факт = (1050,6+80,3)/268 = 4,220

ΔФОТ - изменение фонда оплаты труда, тыс.$

ΔФОТN – изменение фонда оплаты труда, вызванное изменением

численности персонала, тыс. $;

ΔФОТЗп. ср. – изменение фонда оплаты труда, вызванное изменением

средней заработной платы, тыс. $.

Рассчитываются показатели:

ФОТпл= Nпл*Зп ср. пл = 270*4,216=1 138,32

ФОТусл= N ф *Зп ср. пл = 268*4,216= 1 129,89

ФОТф.= N ф *Зп ср. ф = 268*4,220= 1 130,96

ΔФОТN = ФОТусл- ФОТпл= 1 129,89 – 1 138,32= -8,43

ΔФОТЗп. ср. = ФОТф- ФОТусл = 1 130,96 - 1 129,89= 1,07

ΔФОТ= ФОТф.- ФОТпл=  1 130,96 - 1 138,32 = -7,36

ΔФОТ = ΔФОТN + ΔФОТЗп. ср. = -8,43 + 1,07= -7,36

ΔФОТ  = (268-270)*4,216 + 268*(4,220-4,216)= -7,36

-7,36 = -7,36 следовательно, анализ проведен правильно.

Отклонение фактического фонда оплаты труда от планового составило 7,36 тыс. $, что обусловлено уменьшением ФОТ  за счет уменьшения численности персонала на 8,43 тыс. $ и увеличением ФОТ за счет увеличения средней заработной платы – на 1,07 тыс.$.

2-й уровень анализа:

На 2 уровне факторного анализа, изменение фонда оплаты труда, вызванное изменением численности персонала, рассчитывается при помощи показателей производительности труда (ПТ) и общей суммы доходов (Д).

ФОТ=N*Зпср, 

N = Д/ПТ

ФОТ=Д/ПТ*Зпср

Влияние изменения уровня средней заработной платы сейчас не важно, следовательно, во всех расчетах берется Зпсрпл = 4,216.

ΔФОТN= ΔФОТпт +ΔФОТд

ФОТпл= Д пл /ПТ пл* Зпсрпл= 3300/12,22*4,216=1 138,53

ФОТусл= Д ф /ПТ пл *Зпсрпл= 3346/12,22*4,216=1 154,40

ФОТф.= Дф/ПТ ф *Зпсрпл= 3346/12,48*4,216=1 130,35

ΔФОТД = ФОТNусл- ФОТNпл = 15,81

ΔФОТПТ= ФОТNф- ФОТNусл = -24,5

ΔФОТN = ΔФОТД + ΔФОТПТ = -8,18

ΔФОТN== -18,95+6,14 = -8,18

   -18,18= -8,18  , следовательно, анализ проведен правильно.

Отклонение ФОТ от плана за счет сокращения численности персонала обусловлено увеличением ФОТ на 15,81 тыс.$ за счет увеличения дохода, и уменьшением ФОТ на 24,5 тыс.$  за счет увеличения производительности труда.

Раздел 5. Мероприятия по повышению эффективности

хозяйственной деятельности  гостиницы

Проанализировав основные показатели деятельности гостиницы, можно дать следующие рекомендации для оптимизации ее развития.

Службе маркетинга следует произвести мероприятия по привлечению клиентов, в том числе организаций, нуждающихся в помещении. Для привлечения индивидуальных клиентов также необходимо провести широкомасштабную рекламную компанию, представляющую в выгодном свете не только номера, но и дополнительные услуги гостиницы, помещения для аренды и пункты питания.

Анализ затрат показал, что они превышают плановые на протяжении последних трех лет. При составлении плановых показателей нужно составлять более точные прогнозы и учитывать непредвиденные расходы.

Для увеличения рентабельности услуг необходимо сократить по мере возможности или не увеличивать затраты. Также за последний год увеличилась себестоимость единицы услуг. Это еще раз подтверждает необходимость сокращения затрат.

Это возможно, если заключить выгодные контракты с компаниями-поставщиками продуктов питания, напитков, телефонной компанией.

Уменьшить затраты за счет снижения заработной платы – не лучший выход из положения, так как это может вызвать текучесть кадров. Следует перераспределить фонд заработной платы. Часть фонда необходимо направить на увеличение заработной платы обслуживающего персонала за счет уменьшения оплаты труда управленческого персонала. Или направить часть этой суммы для проведения мероприятий по повышению квалификации персонала.

Заключение

В работе были рассмотрены основные факторы, влияющие на общую сумму затрат и себестоимость услуг предприятий ГТБ, приведены основные классификации данного тематического вопроса. Были освещены вопросы организации экономического анализа на предприятиях ГТБ и разработано положение по работе аналитической службы гостиницы.

В работе рассмотрена методика проведения экономического анализа деятельности гостиницы, на основании которой  был проведен экономический анализ хозяйственной деятельности гостиницы «Рэдиссон-Славянская»,  выявлены недостатки ее функционирования и даны рекомендации по повышению эффективности работы данного предприятия.

Список литературы:

1.       Г.В.  Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2007г.;

2.       Е.Н. Ильина. Туроперейтинг: стратегия и финансы: Учебник. – М.:  Финансы и статистика, 2004;

3.       А.Д. Чудновский, М.А. Жукова. Менеджмент в туризме и гостиничном хозяйстве: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2005;

4.       С.И. Ильенкова. Экономика и статистика фирм: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000.

5.       Журнал «Налоги. Инвестиции. Капитал.»  № 4-6, 2006г.:  nic.pirit.info/200612/content.htm

6.                  Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2000

7.    Соболева Е.А., Соболев И.И. Финансово-экономический анализ деятельности туристской фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999