Анализ эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии

    При анализе необходимо рассчитать влияние объема произведенной продукции на сумму расходов по оплате труда (табл. 2.3).

    Данные  таблицы 2.3 показывают, что ОАО «АРТИ – Завод» за 2006 год по сравнению с прошлым годом имеет абсолютное снижение фонда оплаты труда на сумму - 3426,3 тыс. руб. (26301,7 – 29728).

    Чтобы рассчитать влияние изменения объема производства и реализации продукции  на сумму расходов по оплате труда (∆ФОТРП), следует сумму отклонения объема производства и реализации продукции (∆РП) умножить на уровень затрат по оплате труда базисного года (Уфото) и разделить на 100, т.е. [2, стр. 631]:

                                             ∆ФОТРП = ∆РП × Уфото /  100                           (2.3)

    ∆ФОТРП = + 64583 × 10,65 /  100 = + 6878,7 тыс. руб.

    Таблица 2.3

    Расчет  влияния изменения объема производства

      и реализации продукции на  сумму расходов по оплате труда 

    ОАО «АРТИ – Завод» за 2006 год по сравнению с прошлым годом

 

    В результате увеличения объема производства и реализации продукции затраты  по оплате труда увеличились на сумму 6878,7.

    Кроме того на сумму расходов по оплате труда  повлияли другие причины, что и обусловило снижение уровня этих расходов. Для определения других причин и факторов, не связанных с объемом производства и реализации продукции (∆ФОТдр), необходимо отклонение уровня расходов по оплате труда (∆Уфот) умножить на объем произведенной и реализованной продукции отчетного года (РП1), т.е. по формуле [2, стр. 631]:

                                              ∆ФОТдр = РП1 × ∆Уфот /  100                           (2.4)

    ∆ФОТдр = 343506 × (-3) /  100 = -  10305.

    В результате снижения уровня расходов по оплате труда затраты уменьшились в сумме 10305 тыс. руб.

    Влияние двух факторов дает нам общее отклонение затрат по фонду оплаты труда за 2006 год по сравнению с прошлым годом в сумме  3426,3 тыс. руб.:

    ∆ФОТ = ∆ФОТРП + ∆ФОТдр = + 6878,7 + (– 10305) = - 3426,3.

    Причины отклонения объема производства и реализации продукции, которая, в свою очередь, влияет на сумму расходов по оплате труда, определяются, анализируя выполнение производственной программы.

    При анализе необходимо исчислить влияние на сумму расходов по оплате труда таких факторов, как изменение численности производственных рабочих, средней заработной платы и производительности труда.

    Расчет  этих факторов производится с помощью формулы [2, стр. 632]:

                                                     ФОТ = ЧРср × СЗ,                                      (2.5)

где: ЧРср – среднесписочная численность производственных работников;

    СЗ  – средняя заработная плата.

    Для исчисления указанных факторов на фонд оплаты труда составляется следующий  расчет (табл. 2.4).

Данные  таблицы 2.4 показывают, что уменьшение числа производственных рабочих по сравнению с прошлым годом на 13 человек, снизило фонд оплаты труда на 675,9 тыс.руб. (29052,1 – 29728), а снижение заработной платы уменьшил фонд оплаты труда на 2750,4 тыс.руб. (26301,7 - 29052,1). Таким образом, влияние изменения числа работников и средней заработной платы дает общее отклонение фонда оплаты труда на сумму - 3426,3 (- 657,9 – 2750,4). 

    Таблица 2.4

    Расчет  влияния изменения численности  работников

    и средней заработной платы на фонд оплаты труда

    по  ОАО «АРТИ – Завод» за 2006 год по сравнению с прошлым

 

    Численность работников можно определить путем  деления объема произведенной и реализованной продукции на среднюю выработку произведенной и реализованной продукции на одного работника, по формуле [2, стр. 633]:

                                                    ЧРср = РП / ПТ,                                           (2.6)

где: ЧРср – среднесписочная численность производственных работников;

    РП  – объем произведенной и реализованной  продукции;

    ПТ  – среднегодовая сумма реализованной  продукции на одного работающего.

    Заменяя численность работников (ЧРср) в формуле (2.5), формулой (2.6) получим:

                                              ФОТ = РП / ПТ × СЗ.                                       (2.7)

    После этого на фонд оплаты труда уже  влияют три фактора: объем произведенной и реализованной продукции, средняя заработная плата, производительность труда.

    Применяя  цепные подстановки, определим влияние  этих факторов (табл.2.5).

    Продолжая расчеты, приведенные в таблице 2.5, определим влияние факторов на фонд оплаты труда.

На изменение  фонда оплаты труда (∆ФОТ) в сумме  -3426,3 тыс. руб. (26301,7 – 29728), оказали влияние следующие факторы:

• рост объема производства и реализации продукции увеличил расходы по оплате труда на 6883,3 тыс.руб.:

∆ФОТРП = 36611,3 – 29728 = 6883,3

• рост производительности труда способствовал экономии расходов по оплате труда на сумму 7559,2 тыс. руб.

∆ФОТПТ = 29052,1 – 36611,3 = - 7559,2

• уменьшение  средней заработной платы уменьшило сумму расходов по оплате труда на 2750,4 тыс. руб.:

∆ФОТСЗ = 26301,7 – 29052,1 = - 2750,4.

Влияние всех трех факторов дало общее отклонение в сумме 3426,3 тыс.руб.

∆ФОТ = 6883,3 + (-7559,2) + (- 7559,2) = - 3426,3.

    Таблица 2.5

    Расчет  влияния отдельных факторов на фонд оплаты труда по ОАО «АРТИ –  Завод» за 2006 год по сравнению с прошлым годом

 

    Расчеты показывают, что на расходы по оплате труда оказывают влияние прямо пропорционально объем производства и реализации продукции и средняя заработная плата работников, а производительность труда – обратно пропорционально. С увеличением производительности труда работников на предприятии должна быть экономия по оплате труда, потому что одним из важных объективных законов экономического развития хозяйствующих субъектов и общества в целом является обеспечение опережающего темпа роста объема производства и производительности труда работников по сравнению с темпом роста фонда оплаты труда.

    Проанализируем  причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.