Анализ фонда оплаты труда

Содержание

Введение

1. Роль экономического анализа в повышении стимулирующей роли оп­латы труда в повышении результатов деятельности предприятия

1.1 Экономический анализ как средство повышения эффективности использо­вания фонда оплаты труда

1.2 Источники информации для анализа использования фонда оплаты труда

1.3 Экономическая характеристика исследуемого предприятия

2. Анализ использования фонда оплаты труда

2.1 Анализ динамики абсолютных и относительных показателей использова­ния фонда оплаты труда

2.2 Факторный анализ фонда оплаты труда

3. Анализ эффективности использования средств на оплату труда

3.1 Показатели эффективности использования фонда оплаты труда, мето­дика их расчета и анализа

3.2 Факторы изменения показателей эффективности использования фонда оплаты труда. Методика расчета их влияния

3.3 Основные пути повышения эффективности использования средств на оплату труда на анализируемом предприятии

Заключение

Список использованных источников

Приложения

1.      Объекты, задачи, значение и источники информации для анализа фонда заработной платы

Объекты анализа фонда заработной платы в зависимости от этапа проведения аналитических работ можно выделить следующие:

1. Показатели состава структуры и использования фонда заработной платы, которые приведены ниже на схеме.

2) Показатели численности и заработной платы работников в целом и по категориям:

- среднесписочная численность работников;

- среднегодовая зарплата работника;

- количество отработанных дней одним работником;

- среднедневная зарплата одного работника;

- средняя продолжительность рабочего дня и др.

3) Показатели для расчета эффективности использования фонда заработной платы:

- выпуск продукции в текущих и сопоставимых ценах;

- выручка от реализации продукции;

- прибыль от реализации;

- чистая прибыль и др.

Задачи анализа:

1. оценить состав, структуру, динамику и уровень использования фонда заработной платы;

2. выполнить факторный анализ фонда заработной платы;

3. оценить влияние использования фонда заработной платы на результаты хозяйственной деятельности организации;

4. поиск путей совершенствования анализа фонда заработной платы

Фонд заработной платы существенно влияет на показатели себестоимости продукции, рентабельность, финансовое состояние предприятий и отраслей. Научно обоснованное определение размера фонда заработной платы, его экономное расходование – важное условие роста общественного производства и повышения благосостояния трудящихся.

Источники информации для анализа:

1. Форма 1-труд «Отчет по труду и движению работников»;

2. Форма 4-труд «Отчет об использовании календарного фонда времени»

3. Форма 5-з «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)»;

4. Форма №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»;

5. Форма 1-п «Отчет о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера»;

6. Бизнес-план;

7. Ведомости по начислению зарплаты и прочие аналитические данные бухгалтерского учета.

2. Анализ использования фонда заработной платы

2.1. Анализ состава, структуры и динамики фонда заработной платы

Анализ состава, структуры и динамики фонда заработной платы позволяет выявить нерациональные выплаты и определить направление улучшения использования фонда заработной платы. Анализ следует проводить как в целом по предприятию, так и по отдельным его подразделениям, категориям или прфессионально-квалификационным группам работников. Анализ использования фонда заработной платы будем проводить по следующим этапам:

1.      анализ состава и структуры фонда заработной платы по источникам формирования

2.      Структура фонда заработной платы по направлениям использования и по категориям персонала

Под составом фонда заработной платы понимается перечень включаемых в него выплат. Структура фонда заработной платы – это совокупность удельных весов различных выплат в общей сумме фонда. [2, с.163]

Укрупненный анализ состава фонда заработной платы приведен в табл. 2.1.

Табл. 2.1. Анализ состава и динамики средств фонда заработной платы

Данные табл. 2.1. показывают, что, несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости против прошлого года на 860,8 млн. руб. ( 4674,4 – 3813,6), их удельный вес снизился с 84,72% до 84,21% при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия с 15,28% до 15,79%. По сравнению с планом наблюдается аналогичный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости, но при увеличении их удельного веса с 80,12% по плану до 84,21% по отчету, при относительном снижении выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении.

Соотношение расходов на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности и выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы отчетного года отражено на рис. 2.2.

Дальнейший анализ проводится по видам выплат и категориям персонала.

Табл. 2.2. Анализ использования фонда заработной платы, млн. руб.

Общее изменение фонда заработной платы за 2008 год по сравнению с прошлым годом составило - +1049,7 млн. руб (5551,2-4501,5), с планом – 35,8 млн. руб. (5551,2-5515,4).

Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить. Что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время. В прошлом году данный показатель составил 42,9% в общей сумме средств, израсходованных на оплату труда на предприятии, в отчетном периоде составил 43,12%, плановый показатель – 42,43%. Доля выплат по тарифным ставкам и окладам составила 42, 86% в отчетном году, 42,54% в прошлом году и плановый показатель на отчетный год составил 42,16% фонда заработной платы предприятия. Размер прочих выплат незначителен.

Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты независимо от источника, доля которых увеличилась на 0,17% по сравнению с прошлым годом и составила в отчетном периоде 39,21%. Среди поощрительных выплат более половины  занимают премии и вознаграждения, удельный вес которых в отчетном году по сравнению с прошлым снизился на 0,14%, а по сравнению с планом – на 1,15%. Доля выплат компенсирующего характера снизились в отчетном году по сравнению с прошлым на 0,68%, а по сравнению с планом – на 0,15%. Доля выплат за неотработанное время в отчетном году увеличилась на 0,27% по сравнению с прошлым, однако уменьшилась на 0,26% по сравнению с планом.

Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлом годом незначительно (рис. 2.3.)

Значительное увеличение фонда заработной платы в абсолютных величинах на предприятиях связано в первую очередь с влиянием инфляционных факторов. Именно поэтому анализ фонда заработной платы следует проводить, опираясь на относительные показатели.

На следующем этапе анализа использования фонда предприятия целесообразно проанализировать выполнение плана и динамику фонда заработной платы в разрезе основных категорий персонала.[Ермолович, 577]

Структура фонда заработной платы в разрезе основных групп персонала отражена на рис. 2.4.

На основании данных табл. 2.2. можно сделать вывод, что заработная плата промышленно-производственного персонала увеличилась в динамике на 1051,1 млн. руб. и по сравнению с планом на 35, 4 млн. руб. При этом, удельный вес фонда заработной платы промышленно-производственного персонала увеличился на 0,1% по отношению к прошлому году. В том числе увеличение заработной платы промышленно-производственного персонала было вызвано ростом заработной платы рабочих в динамике на 647, 5 млн. руб. и служащих на 403,6 млн. руб. Заработная плата персонала неосновного вида деятельности уменьшилась в динамике на 1,4 млн. руб.

Наибольший удельный вес (60,34%) в общем фонде заработной платы занимает фонд заработной платы рабочих, его доля по сравнению с прошлым годом, так и с планом возросла (на 0,32% и 0,13% соответственно), и в то же время снизилась доля заработной платы служащих на 0,22% по отношению к прошлому году и на 0,13% к плану.