Анализ фонда заработной платы

Анализ труда и заработной платы является подсистемой экономического анализа деятельности предприятия [10, с.148].

Анализ труда и заработной платы как элемент системы  экономического анализа представлен на рис. 1.1. В свою очередь анализ труда и заработной платы включает четыре части (элемента): объекты и субъекты анализа, перечисление которых указано на схеме, методика и группа методов, с помощью которых проводится анализ труда и заработной платы. Остановимся более подробно на последних двух элементах.

Рис. 1.1 Анализ труда и заработной платы как элемент системы

экономического анализа

 

Алгоритм анализа труда  и заработной платы (методика), который  состоит из восьми блоков, предлагается проводить по схеме, представленной на рис. 1.2. [8, с.189].

Анализ структуры персонала  должен производиться систематически в целях своевременного принятия руководителем организации и  кадровой службой решений по ее улучшению и соответствию решаемым управленческим и производственным задачам.

В результате такого анализа  решаются следующие задачи:

1) определяется степень  обеспеченности кадрами по каждой  категории работающих;

2) исследуется численность работников по должности и уровню квалификации, их состав по полу, возрасту;

3) определяются число  и динамика рабочих, занятых  ручным трудом, а также уровень  механизации труда;

4) разрабатываются мероприятия  по улучшению обеспеченности  предприятия кадрами, совершенствованию их структуры и уровня использования [9, с.131].

Таким образом, классификация  персонала необходима для выявления  тех направлений, по которым осуществляется проверка обеспеченности предприятия персоналом, так как расчет потребности работников по каждой группе основан на различных подходах.

Поскольку увеличение выпуска продукции зависит от роста затрат рабочего времени как экстенсивного фактора и производительности труда как интенсивного фактора роста производства. Цель такого анализа заключается в выявлении доли прироста продукции за счет указанных факторов.

Взаимосвязь между объемом  выпуска продукции, численностью работников и выработкой проявляется в следующих ситуациях:

- если темпы роста  численности составляют 100% и меньше, то прирост продукции обеспечивается  за счет увеличения выработки;

- при условии, что имеют место рост численности и рост объема производства, но темпы прироста численности обгоняют темпы роста объема производства, весь прирост объема получен за счет прироста численности;

- при росте численности  темпами, не превышающими темпы  роста объ-

ема продукции, последний  обеспечен за счет как увеличения численности, так

и роста выработки [4, с.78].

И, наконец, на заключительном этапе осуществляется анализ оплаты труда, поскольку фонд заработной платы занимает в составе затрат промышленного предприятия значительный удельный вес.

Анализ труда и заработной платы может осуществляться с  помощью группы методов: сравнение, группировка, элиминирование, детализация, сведение, экспертная оценка, баланс, индексная оценка, логическая оценка и другие [6, с.333]. На рис. 1.3 показано соответствие используемого метода для элементов анализа труда и заработной платы.

 

Рис. 1.3. Методы, используемые при анализе трудовых ресурсов

 

Основные обязанности  и задачи:

1) анализировать любые  изменения в области труда и заработной платы на предприятии, составлять отчеты для руководства отдела (ежеквартально);

2) осуществлять сбор  информации, ее систематизацию для  проведения 

соответствующего анализа;

3) производить расчет  численности работников на определенный период времени на основе норм времени, норм обслуживания, норм выработки, трудоемкости;

4) осуществлять анализ  обеспеченности предприятия персоналом  путем сопоставления фактической  численности работников с плановой (расчетной);

5) производить расчет и анализ показателей движения кадров, а также средней выработки и средней заработной платы, изучать причины движения персонала;

6) производить разделение  рабочих на основных и вспомогательных  и анализ изменения структуры  персонала по различным направлениям;

7) производить анализ  качественного состава персонала  и расчет числа рабочих, которым  следует повысить квалификацию;

8) производить расчет  полезного фонда рабочего времени  на основе баланса рабочего времени одного рабочего и анализ причин, приводящих к образованию различных видов простоев и потерь. Осуществление анализа структуры фонда рабочего времени и факторного анализа;

9) осуществлять анализ  влияния использования трудовых  ресурсов на динамику выпуска  продукции;

10) выявлять недостатки  в формировании и использовании средств, направляемых на оплату труда и социальные выплаты;

11) выявлять негативные  тенденции по каждому направлению  анализа и разрабатывать рекомендации  по их устранению.

В процессе осуществления  любого экономического анализа деятельности предприятия решающую роль играет информация. Информационной базой для проведения анализа трудовых ресурсов служат действующие законодательные и нормативные акты, а также бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия по труду и заработной плате, оперативная отчетность цехов, служб, подразделений и другая отчетность, связанная с трудовыми ресурсами.

1.3.    Основы  проведения анализа фонда заработной платы

 

Анализ использования  трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет  большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.                                                                      

Фонд заработной платы  по действующей инструкции органов  статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Поэтому приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ( ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП_Х) с базовой величиной фонда заработной платы (ФЗП₀) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников [4, с. 422]:

ФЗП_абс    = ФЗП₁  - ФЗП₀       (1)

Однако следует иметь  в виду, что абсолютное отклонение само по себе

не характеризует использование  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.                                                            

Относительное отклонение рассчитывается как разность между факти-

чески начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и  базовой его величиной и корректируется на индекс объема производства продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции определяется по формуле:

 

   ФЗП_отн    =  ФЗП₁ -  ФЗП_СК  = ФЗП₁ – (ФЗП_{пер 0} х I_ВП + ФЗП_{пост 0})              (2)

 

где ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;

ФЗП_СК - фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_{пер 0} - переменная сумма базового фонда зарплаты;

ФЗП_{пост 0} - постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_ВП - индекс объема выпуска продукции [4, с.278].

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно  использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции ( ВП%):

   (3)

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (УВП), его структуры (Уд,), удельной трудоемкости (ТЕi,) и уровня среднечасовой оплаты труда (OTi) (рис. 1.4).

 

Рис. 1.4. Структурно-логическая факторная модель переменного

фонда зарплаты [7, с.122]

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Структурно-логическую факторную  модель фонда заработной платы заработной платы рабочих повременщиков отражает рис.1.5.

Согласно рис. 1.5, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР х ГЗП

ФЗП = ЧР х Д х ДЗР

ФЗП = ЧР х Д х П  х ЧЗП    (4)

Рис. 1.5. Структурно-логическая факторная модель фонда заработной платы рабочих-повременщиков [7, с.124]

 

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

ФЗП_чр    = (ЧР1 – ЧРо) х До х По х ЧЗПо                   (5)

ФЗПд   =  ЧР1 х (Д1-  До) х По х ЧЗПо                          (6)

     ФЗПд   =  ЧР1 х  Д1 х (П1 -  По) х ЧЗПо                         (7)

      ФЗП_чзп  =    ЧР1 х  Д1 х П1 х (ЧЗП1  - ЧЗПо)                       (8)

 Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рис. 1.5), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д х П х ЧПЗ     (9)

В соответствии с рассмотренными принципами проведен анализ фонда оплаты труда и эффективности его  использования на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ЭФФЕКТИВНОСТИ

ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1.  Краткая характеристика  ООО «Евротекс»

 

Производственное  предприятие ООО «Евротекс» было создано в 1992 г.

Основным видом  деятельности рассматриваемого предприятия является выпуск  трикотажных изделий.

Производственная  структура ООО «Евротекс» представлена на рис.2.1.

Таким образом, производственная структура  соответствует масштабам деятельности предприятия и обеспечивает выпуск и продажу необходимого количества продукции

Основное производство представлено вязальным, швейным и  формовочным цехом. В последнем цехе производится также и упаковка готовой продукции. Во вспомогательном производстве заняты наладчики оборудования, грузчики, есть транспортное подразделение. В начале 90-х годов предприятие было оснащено чулочно-носочными автоматами, сделанными на Тульском заводе точного машиностроения. Сегодня производство оснащено двадцатью вязальными машинами  DERA  чешского  производства,  тремя  ту-