Анализ фонда заработной платы

рецкими машинами и шестью тульскими чулочно-носочными  автоматами.

Основными видами выпускаемой предприятием продукции  являются: носки мужские и женские  полусинтетические гладкие, носки  мужские полушерстяные, носки мужские тонкие, хлопчатобумажные, носки мужские и женские махровые, носки детские. Кроме этого, под индивидуальные заказы и в связи с сезонным спросом предприятие выпускает: колготки детские хлопчатобумажные, гольфы детские, перчатки трикотажные рабочие, колготки женские, кофты женские трикотажные полусинтетические.

Предприятие работает в две смены. В производстве используется не только отечественное сырье, производства г. Саранск и г. Суворов Тульской области, но и импортное производства Турции, Польши, Словении.

Основные рынки  сбыта - г.Тула и Тульская область, г.Москва, г. Пенза, г.Рязань. К числу новых покупателей можно отнести республику Молдова, г. Донецк и г. Астрахань. Структура сбыта продукции ООО «Евротекс» в разрезе рынков представлена на рис. 2.2.

Рис. 2.2.  Структура реализации текстильной продукции

ООО «Евротекс» по рынкам сбыта в 2011 г.

 

Таким образом, ООО «Евротекс» является хозяйствующим субъектом, успешно действующим на рынке производителей трикотажной продукции.

 

2.2. Анализ фонда заработной платы предприятия ООО «Евротекс»

 

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.                                                                      

Сведения об использовании  средств, направляемых на потребление, в ООО «Евротекс»,  представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

 

Анализ использования  средств, направляемых на потребление 

ООО «Евротекс» в 2011 г.

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.
	2009	2010	2011	изме- нение
1. Фонд оплаты труда	20 500	21 465	22450	+ 985
1.1. По сдельным расценкам 1.2. Тарифным ставкам  и окладам 1.3. Премии за производственные  результаты 1.4. Доплаты за профессиональное  мастерство 1.5. Доплаты за работу  в ночное время, сверх- урочные часы, праздничные  дни 1.6. Оплата ежегодных  и дополнительных отпусков 1.7. Оплата льготных  часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей 1.8. Доплаты до среднего  уровня 1.9. Оплата простоев 1.10. Оплата труда совместителей	10 730 6273 1340 510   -   1372   - - - -	11 180 6580 1545 520   -   1491   - - - -	11730 6349 1690 540   80   1592       300	+ 550 - 231 + 145 + 20   + 80   + 101   - - + 300 -
2. Выплаты за счет  прибыли	5780	6145	6430	+ 285
2.1. Вознаграждение за  результаты работы по итогам года              2.2. Материальная помощь 2.3. Единовременные выплаты  пенсионерам 2.4. Оплата отпусков  сверх установленных сроков 2.5. Стипендии студентам  и плата за обучение	1790 680 30   - 150	1850 720 45   - 150	1900 740 60   - 150	+ 50 + 20 + 15   - -

 

Продолжение табл. 2.1

1	2	3	4	5
2.6. Погашение ссуд  работникам на строительство жилья 2.7. Оплата путевок  на отдых и лечение 2.8. Выплата дивидендов  по ценным бумагам	600 220 2360	600 250 2530	600 280 2700	- + 30 + 170
3. Выплаты социального  характера	940	1100	1260	+ 160
3.1. Пособия семьям, воспитывающим  детей 3.2. Пособия по временной  нетрудоспособности 3.3. Стоимость профсоюзных путёвок	150 540 300	160 740 250	170 940 200	+ 10 + 200 - 50
Итого средств, направленных на потребление	27 350	28 710	30120	+ 1410
Доля в общей сумме, %:
фонда оплаты труда	75,2	75,0	74,8	-0,2
выплат из прибыли	21,6	21,5	21,4	-0,1
выплат за счет фонда социальной защиты	3,5	3,8	4,1	+0,3

 

Приступая к анализу  использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ( ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП₁) с базовой величиной фонда заработной платы (ФЗП₀) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

                                     ФЗП_абс = ФЗП₁   -  ФЗП₀              (10)

ФЗП_абс =  22 450 - 21 465 = +985 тыс. руб.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции, который для ООО «Евротекс» составляет 1,026 (16 440 руб. / 16 023).

Исходные данные для  анализа фонда оплаты труда ООО «Евротекс» по итогам 2011 г. представлены в табл. 2.2.

 

Таблица 2.2

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

 ООО «Евротекс» в 2011 г.

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	2009	2010	2011	Изме- нение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты	12 030 10 630 1400	12 725 11 180 1545	13420 11730 1690	+ 695 + 550 + 145
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата  труда по тарифным ставкам                                                     · 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное  время работы 2.2.2. За стаж работы                 2.2.3. За простои по  вине предприятия	3272   2772                    500 400	3709   2809     900 480 520 300	4146   2846	+ 437   + 37     + 400          + 80 + 20 + 300
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	15 302	16 434	17566	+ 1132
4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной  части 4.2. Относящаяся к постоянной  части	1390 1090 300	1491 1155 336	1592 1220 372	+ 101 + 65 + 36
5. Оплата труда служащих	3808	3540	3272	- 268
6. Общий фонд заработной платы 6.1. Переменная часть  (п. 1 + п. 4.1) 6.2. Постоянная часть  (п. 2 + п. 4.2 + п. 5)	20 500 13 120 7380	21 465 13 880 7585	22450 14640 7790	+ 985 + 760 + 205
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части	64,0 36,0	64,66 35,34	65,32 34,68	+ 0,66 - 0,66

 

На основании данных табл. 2.2 определяется относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции:  

ФЗП_от   = ФЗП₁   -   ФЗП_СК  = (ФЗП_{пер 0} I_ВП  + ФЗП_{пост 0})       (11)

ФЗП_от   = 22 450- (13 880 х 1,026+7 585) = 22450-21826 = + 624 тыс. руб.

   где ФЗП_от - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;

ФЗП_СК - фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс объема

выпуска продукции;

ФЗП_{пер 0} - переменная сумма базового фонда зарплаты;

ФЗП_{пост 0} - постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_ВП - индекс объема выпуска продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции ( ВП%):

       (12)

Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный  перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 624 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты. Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные (табл.2.3, 2.4).

Таблица 2.3

Данные для расчета  влияния факторов на абсолютное и  относительное отклонение по фонду заработной платы ООО «Евротекс» в 2011 г.

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Фонд заработной платы: базовая величина Σ(VBПio x TEio х OTio)	13 880
базовая величина, пересчитанная  на фактический объем производства продукции отчетного периода при базовой структуре (ФЗП0 х IВП) = (13 880 х 1,026)	14 221
базовая величина, пересчитанная  на фактический объем производства продукции и фактическую структуру отчетного периода Σ (VВПi1 х YЗПio)	14 580
фактически при фактической  удельной трудоемкости и базовом уровне оплаты труда Σ (YВПi1 х TEi1 x OTio)	13 480
фактически в отчетном периоде Σ (VΒΠi1 х ТЕi1 х ΟΤi1)	14 640
Изменение: абсолютное (14 640 - 13 880) относительное (14 640 - 14 221)	+ 760 + 419

 

Таблица 2.4

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты

ООО «Евротекс» в 2011 г. тыс. руб.

Фактор	Φ3Πabc	ФЗПomn
Объем производства продукции	+ 341	-
Структура произведенной  продукции	+ 339	+ 339
Удельная трудоемкость продукции	- 1100	- 1100
Уровень оплаты труда	+ 1180	+ 1180
Итого	+ 760	+ 419

 

Результаты расчетов (табл. 2.4) свидетельствуют о том, что в ООО «Евротекс» имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детского сада, библиотеки, медпункта, санатория-профилактория и т.д., а также все виды доплат. Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 2.5:

ФЗП_чр = (ЧР1 – ЧРро) х До х По х ЧЗПо                (13)

ФЗП_чр = (34 – 33) х 210 х 7,80 х 51,97 = + 85,1 тыс. руб.,

ФЗПд   = ЧР1 х (Д1 – До) х По х ЧЗПо                   (14)

ФЗПд = 34 х (200 – 210) х 7,80 х 51,97 = - 137 тыс. руб.

ФЗП_{чзп =} ЧР1  х Д1 х П 1 х (ЧЗП1 – ЧЗПо)           (15)

ФЗП_чзп = 34 х 200 х 7,65 х (54,41 – 51,97) = + 127 тыс. руб.

                                                                 Итого +37,0 тыс. руб.

 

 

 

Таблица 2.5

 

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

ООО «Евротекс» в 2011 г.

Показатель	Значение показателя			Изменение
	2009	2010	2011
Среднесписочная численность  рабочих-повременщиков	30	33	34	+ 1
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год	230	210	200	- 10
Средняя продолжительность  рабочей смены, ч	7,95	7,80	7,65	- 0,15
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.	2 772	2 809	2 846	+ 37
Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая среднедневная среднечасовая	86 625 393,75 49,53	85 121 405,34 51,97	83 617 416,93 54,41	- 1 504 + 11,59 + 2,44