Анализ фонда оплаты труда (на примере ООО «Модус-Бизнес»)

Узловым моментом метода экономического анализа фонда оплаты труда является исчисление влияния отдельных факторов на экономические показатели. Взаимосвязь экономических явлений представляет собой совместное изменение двух или большего числа этих явлений. Существуют различные формы взаимосвязей экономических явлений. Наиболее значимой среди них является причинная взаимосвязь. Ее сущность заключается в том, что изменение одного экономического явления вызывается изменением другого экономического явления. Подобная взаимосвязь носит название детерминистской, иначе - причинно-следственной взаимосвязи. Если два экономических явления связаны такой взаимосвязью, то экономическое явление, изменение которого вызывает изменение другого, называется причиной, а то явление, которое изменяется под влиянием первого, называется следствием. Например, увеличение среднесписочной численности работников приведет к рсоту общего фонда оплаты труда.

Экономический анализ — прикладная наука, представляющая собой систему специальных знаний, позволяющих оценить эффективность деятельности того или иного субъекта рыночной экономики. Опираясь на теорию познания, она обеспечивает практическую полезность деятельности человека, позволяет рационально обосновать не только текущую деятельность, но и ближайшую перспективу развития субъекта хозяйствования. С помощью экономического анализа создаются предпосылки для оценивания целесообразности принимаемых управленческих решений на перспективу.

Предметом экономического анализа фонда оплаты труда является вся доступная информация по начислениям, надбавкам, доплатам, находящаяся в диалектической взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействии, выражающая изменение состояния того или иного субъекта хозяйствования. К основным направлениям экономического анализа фонда оплаты труда относятся:

- формирование системы показателей, характеризующих изменение фонда оплаты труда;

- качественный анализ средств на оплату труда;

- количественный анализ фонда заработной платы;

- оформление выводов и конкретных рекомендаций, вытекающих из результатов анализа.

В процессе анализа  фонд оплаты труда отчетного периода сопоставляется с плановыми данными, с показателями прошлых периодов; определяется положительное и отрицательное влияние факторов на фонд, исследуются причины его изменения; формулируются выводы и предложения по дальнейшему эффективному использованию фонда оплаты труда.

При выработке  и принятии управленческих решений  важно учитывать аспектный подход. Сущность его заключается в том, что при их подготовке принимаются  во внимание различные аспекты: политический, экономический, социальный, психологический, правовой, организационный, природно-экономический  и др. [2, с.44].

При проведении анализа фонда оплаты труда используются способы сравнения, индукции, дедукции, приемы абсолютный разниц и цепных подстановок, группировок.

Приемы абсолютных разниц и цепных подстановок используются при проведении факторного анализа  фонда оплаты труда. При этом под фактором понимают условия увеличения или уменьшения размера фонда оплаты труда, который характеризуется соответствующим показателем, или же причины, оказывающие влияние на результаты этих процессов. При анализе факторы условно подразделяются на количественные и качественные. Количественные факторы определяют величину фонда оплаты труда при неизменном значении качественного фактора. Качественные факторы отражают существенные особенности фонда оплаты труда при сложившемся значении количественного фактора. Например, примером количественного фактора может выступать среднесписочная численность работников, а качественного – производительность их труда.

Таким образом, экономический  анализ фонда оплаты труда заключается  в изучении изменения его размера, причин данного изменения, проведении факторного анализа и, в конечном итоге – в выявлении резервов повышения эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии.

 

1.2 Источники информации для  анализа использования фонда  оплаты труда

 

Первоначальным  источником экономической информации для анализа использования фонда оплаты труда служат данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета о состоянии и использовании средств на оплату труда, основных финансовых показателей, численности работников.. Однако данные учета сами по себе не обеспечивают достаточной информированности работников управления о ходе выполнения плановых заданий, достижения высоких или низких показателей, влияющих на них факторов, о причинах положительных и отрицательных отклонений в работе предприятия. Для управления важно изучить учетные и отчетные данные, т. е. обработать, осмыслить хозяйственные процессы и явления, принять решения по повышению эффективности использования фонда оплаты труда. Изучение учетных данных путем превращения их в широкий круг экономической информации, ее уяснение и использование в управлении достигаются с помощью анализа.

Рассмотри источники  информации для анализа фонда  оплаты труда более подробно.

Общие сведения о численности работников и о размере фонда оплаты труда предприятия можно взять из статистической формы № 12-т «Отчет по труду» (приложение А). Форма составляется за каждый отчетный месяц нарастающим итогом с начала года. Она включает следующие разделы:

- численность  работников, заработная плата и  отработанное время;

- списочная численность  работников в среднем за период, средняя численность граждан,  выполнявших работу по гражданско-правовым  договорам, и внешних совместителей;

-  работа в  режиме вынужденной неполной  занятости и движение работников  списочного состава (без внешних  совместителей);

- численность  и фонд заработной платы отдельных  категорий работников;

- численность  и фонд заработной платы работников  по видам экономической деятельности.

Показатели также  приводятся и за отчетный месяц прошлого года и соответствующий период с  начала прошлого года. Также в форме  содержатся данные о среднемесячной заработной плате работников и числе  отработанных человеко-часов.

Один раз в  два года составляется форма 6-т «Отчет о составе фонда заработной платы  и прочих выплат» (приложение Б). Отчет  включает следующие разделы:

- численность  работников, отработанное и оплаченное  время;

- состав фонда  заработной платы;

- состав прочих  выплат и расходов.

Форма 6-т составляется в миллионах рублей с одним знаком после запятой и подписывается, как и всякая статистическая отчетность, руководителем предприятия и исполнителем.

Для расчета показателей эффективности использования фонда оплаты труда используются данные бухгалтерской формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение В). В частности, оттуда можно взять данные о сумме выручки от реализации, валовой прибыли, чистой прибыли. Информация показывается нарастающим итогом с начала отчетного и прошлого года.

Кроме того, для  анализа состава фонда оплаты труда используются данные аналитического бухгалтерского учета о видах  начислений, доплат и надбавок. В  частности, это могут быть данные накопительных, расчетных, расчетно-платежных  ведомостей, регистров учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Таким образом, информация бухгалтерской, статистической отчетности, данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета помогают провести анализ динамики фонда платы труда, а также количественно рассчитать влияние факторов на изменение его величины.

 

1.3 Краткая экономическая характеристика ООО «Модус-Бизнес»

 

Общество с  ограниченной ответственностью «Модус-Бизнес»  образовано в феврале 2009г. в результате реорганизации путем преобразования торгово-производственного унитарного предприятия «Модус-Бизнес», зарегистрированного решением Минского областного исполкома от 26.04.2001г. №277 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №600041043.

Участниками общества являются граждане Республики Беларусь: Молокович Д.С., Ляскало Е.А. и Молокович Г.А..

Предприятие расположено  по адресу: 223311, Минская область, г.Березино, ул.Октябрьская, д.20, к.18.

Общество является юридическим лицом и имеет  статус коммерческой организации. Это субъект частной собственности. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета, печати, штампы со своим наименованием. Основной целью общества является извлечение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов своих участников посредством осуществления оптовой торговли продуктами питания и производства хлебобулочных изделий.

Уставный фонд общества установлен в размере 2225000 рублей. Уставный фонд формируется  за счет ранее образованного уставного  фонда ТПУП «Модус-Бизнес» в размере 1155856 рублей, сформированного за счет хлебопекарного оборудования стоимостью 899856 рублей и денежного в сумме 256000 рублей, и дополнительного внесения участниками денежных средств.

Участники формируют  уставный фонд в следующих долях:

- Ляскало Е.А.  – 1157000 рублей;

- Молокович Д.С. – 534000 рублей;

- Молокович Г.А. – 534000 рублей.

На момент регистрации  общества уставный фонд сформирован  не менее чем наполовину, оставшаяся часть подлежит формированию в течение  первого года деятельности общества денежными средствами.

В таблице 1.1 рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО «Модус-Бизнес» за 2009-2010 годы его функционирования, используя данные баланса (приложение Г) и отчета о прибылях и убытках (приложение В):

 

Таблица 1.1 -  Основные экономические показатели работы ООО «Модус-Бизнес» за 2009-2010 годы.

 

Показатели	2009г.	2010г.	Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации  в действующих ценах, млн.руб.	918	2160	+1242	235,3

 

Продолжение таблицы 1.1

1	2	3	4	5
2. Выручка от реализации  в сопоставимых ценах, млн.руб.	918	1982	+1064	215,9
3. Среднесписочная численность персонала, чел.	23	65	+42	282,6
4. Среднегодовая выработка  на 1 среднесписочного работника,  млн. руб./чел (стр. 1 / стр. 3)	39,9	33,2	-6,7	83,2
5. Среднегодовая стоимость  основных средств, млн. руб.	76,0	144,5	+68,5	190,1
6. Фондоотдача, руб. (стр. 1/ стр. 5)	12,1	14,9	+2,8	123,1
7. Фондовооруженность труда, млн. руб. (стр. 5/ стр. 3)	3,3	2,2	-1,1	66,7
8. Фонд заработной платы,  млн. руб.	143,7	887,2	+743,5	617,4
9. Среднемесячная заработная  плата, млн. руб.	0,520652	1,137436	+0616784	218,5
10. Себестоимость реализованных  товаров, млн. руб.	132	404	+272	306,1
11.Расходы на реализацию, млн.руб.	562	1439	+877	256,0

 

Окончание таблицы 1.1

1	2	3	4	5
12. Прибыль от реализации, млн. руб.	224	171	-53	76,3
13. Рентабельность продаж, % (стр12/стр.1*100)	24,4	7,9	-16,5	Х
14. Среднегодовая стоимость совокупного капитала (активов), млн.руб.	2341,5	2891,5	+550	123,5
15. Оборачиваемость активов, дней  360*стр.14/стр.1	918,2	481,9	-436,3	52,5
16. Прибыль (убыток), млн. руб.	210	2178	+1968	1037,1
17. Рентабельность активов, %   (стр.16/стр.14)*100	9,0	75,3	+66,3	х

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

В 2010г. по сравнению с 2009г. выручка от реализации в ООО «Модус-Бизнес»  возросла на 1242 млн.руб. или в 2,4 раза. За счет инфляционных процессов темп роста выручки снизился на 19,4% (215,9-235,3). При этом численность работников предприятия увеличилась на 42 чел., что привело к росту фонда оплаты труда более чем в 6 раз. Это связано еще и с повышением должностных окладов работников. При темпах роста среднемесячной зарплаты 218,5% производительность труда уменьшилась на 16,8 % (83,2-100), что может свидетельствовать о неэффективности использования трудового потенциала. При увеличении среднегодовой стоимости основных фондов на 90,1% эффективность их использования возросла лишь на 23,1%. При росте себестоимости реализации в 3 раза и расходов на реализацию в 2,5 раза при росте выручки лишь в 2,4 раза прибыль от реализации уменьшилась на 53 млн.руб.. В результате каждый рубль выручки стал приносить прибыли от реализации на 17 копеек меньше, чем в 2009г.. Среднегодовая стоимость активов возросла на 23,5% при ускорении их оборачиваемости на 436,3 дня. За счет роста операционных и внереализационных доходов общая прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия увеличилась более чем в 10 раз.

Таким образом, развитие ООО  «Модус-Бизнес» за 2009-2010 годы было неравномерным, что привело к ухудшению основной его деятельности (реализации товаров) и росту общей прибыли за счет расширения других видов финансово-хозяйственной  деятельности организации.