Анализ финансовой деятельности машиностроительгого предприятия

     Графический метод.

     Построение  графика зависимости прибыли  от объема реализации по каждому варианту основывается на данных таблицы 46. 

     Таблица 46 − Обоснование эффективности разных вариантов технологии 

 

     

     Рисунок 20 – Обоснование эффективности разных вариантов технологии 

     Из  рисунка 20 видно, что прибыль по обоим вариантам одинакова при объеме реализации 6 750 шт., а при больших объемах вариант Б становится более выгодным чем вариант А. 

     Аналитический метод.

     Допустим, что объем реализации, при котором  оба варианта дают одинаковую прибыль, равен x единиц.

     Суммарная прибыль есть суммарная маржа  покрытия минус постоянные затраты, а суммарная маржа покрытия –  ставка маржи покрытия на единицу  продукции, умноженная на x единиц: 

     Отсюда  прибыль равна:

     по  варианту А – 

     по  варианту Б – 

     С учетом того, что при объеме реализации  x единиц прибыль одинаковая, получим:

     40∙x – 150 000=100∙x – 555 000

     60x = 405 000

     x = 6 750 ед.

     Или: 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 47 − Доказательство 

 

     Таким образом, вариант А является более  выгодным до 7 500 ед., если же ожидается, что спрос превысит 7 500 ед., то более выгодным будет вариант Б. 
 

4.   Обоснование структуры  выпуска продукции

 

     Важным  источником резервов увеличения суммы  прибыли является оптимизация структуры  производства продукции, т.е. увеличение доли тех изделий, которые вносят больший вклад в общую маржу  покрытия предприятия. 

     Задача 1. 

     Имеются данные об ассортименте продукции и  возможных его изменениях (таблица  48).

     Постоянные  затраты за год составляют:

     для первого варианта – 700млн. руб.

     для второго варианта – 750 млн. руб.

Выручка от реализации:

     для первого варианта – 1 500 млн. руб.

     для второго варианта – 2 500 млн. руб. 

     Таблица 48 − Варианты структуры продукции 

 

     Определить  какой из вариантов предпочтительнее, рассчитав сумму прибыли по каждому  варианту.

     Оценить эффективность структурных преобразований производства, определив изменение  безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия, а также  эффекта операционного рычага. 

     Решение. 

     Таблица 49 − Определение эффективности варианта 

 

     Второй  вариант позволяет увеличить  абсолютную сумму прибыли на 111,43 млн. руб. Следовательно, ему нужно  отдать предпочтение.

     Расчеты показывают, что с изменением структуры  увеличился запас финансовой прочности  предприятия и снизился уровень  операционного риска. 
 

     Задача 2. 

     Предприятию поступает дополнительный заказ  на изготовление 350 изделий L. Мощность оборудования используется до предела, поэтому необходимо будет уменьшить выпуск других менее выгодных изделий, например изделия К. Исходные данные представлены в таблице 50.

     Требуется определить:

1. на сколько единиц нужно сократить выпуск продукции К, чтобы можно было принять заказ на изделие L;
2. будет ли способствовать дополнительный заказ увеличению прибыли в данном периоде;
3. какой должна быть нижняя граница цены изделия L, чтобы фирма могла принять дополнительный заказ.

 
 
 
 
 
 

     Таблица 50 − Данные об изделиях L и К 

 

Решение. 

     а) На выполнение дополнительного заказа необходимо затратить некоторое количество времени, определим его:

 мин.

     Так как производственные мощности предприятия  загружены полностью для выполнения дополнительного заказа придется сократить  время изготовления изделия К, в  результате чего уменьшится его выпуск:

        

     б)  Определим сумму маржи покрытия от выполнения дополнительного заказа и ее потерю от отказа от изготовления 500 шт. изделий К (таблица 51) 

     Таблица 51 − Определение маржи покрытия 

 

     Полученные  результаты показывают, что принятие дополнительного заказа на изготовление изделия L выгодно для предприятия. Его выполнение будет способствовать увеличению прибыль, так как предприятие получит дополнительно 17 500 тыс. руб., а потеряет 12 500 тыс.руб. 

     в)  Нижняя граница цены равна переменным издержкам дополнительного изделия  плюс ставка маржи покрытия заменяемого  изделия, умноженная на соотношение  времени их производства:

       тыс.руб.

     Такой уровень цены необходим для получения  прежней суммы прибыли.

     Поскольку контрактная цена выше этого уровня, то принятие дополнительного заказа и изменение в связи с эти  структуры производства увеличат выручку  на 5000 тыс.руб. Следовательно, изменение  структуры производства выгодно  для предприятия.  
 

5.   Выбор решения  с учетом ограничений

 

     Процесс принятия решений с учетом ограничений  предусматривает определение маржинальной прибыли, которую дает каждое изделие  на единицу недостающего ресурса. 

     Задача. 

     Предприятие выпускает два изделия: изделие  А и изделие Б. Оба изделия  изготавливаются из стали. Количество имеющейся стали ограничено и  составляет – 10 000 тонн. Постоянные затраты – 6 500 руб. Остальные исходные данные для анализа представлены в таблице 52.

     Требуется составить план, который обеспечит  получение максимума прибыли. 

     Таблица 52 − Исходные данные для анализа