Современная система налогообложения малого бизнеса (на Материалах МИФНС России №8 по Самарской области)

     Показатели  граф 7 и 9 равны показателям графы 4, умноженным на процентные ставки в графах 6 и 8. Они получились следующие (далее ПN - показатель строки, где N — номер строки):

     в графе 7: П101 = 49500 руб. х 8% = 3960 руб.;

     в графе 9: П101 = 49500 руб. х 6% = 2970 руб.

     Итоговые  строки 400-402 у нас совпали со строками 100-102, как и в графе 4.

     В графе 10 указывается численность работников, чьи доходы указаны в графе 4. В строке 101 и 401 - 3 человека, в строке 102 и 402 - итоговое значение 3.

     Показатели  для раздела 2 готовы. Можно приступить к новой странице Раздел 2. «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».

     Если в предыдущем разделе 2.2 содержатся суммы, исчисленные нарастающим итогом за отчетный период, то здесь предстоит их расшифровать. Доходы разбиваются по месяцам за последние три месяца и группируются по возрастным категориям.

Итак, сверяясь с таблицей 3, переносим показатели из раздела 2.2 в раздел 2.

     Таблица 3

       Соответствие показателей разделов 2 и 2.2

 

     В строках 0120, 0130 и 0140 указывается база для начисления страховых взносов  за три последних месяца. Ежемесячный  доход работников ИП Курышев В.Ю. не менялся, поэтому у нас везде стоит одна и та же сумма. В графе 4 (для второй возрастной группы) – 16500 руб.

     Графа 5, а также строка 0110 в графах 3, 4, 5 отведена под итоговые показатели.

     В строках 0220, 0230 и 0240 следует записать сумму авансового платежа, начисленную за каждый из трех последних месяцев в отдельной возрастной группе.

     Посмотрим, как были получены наши цифры.

     Графа 4: П0220 (0230, 0240) = П0120 (0130, 0140) х 14% = 16500 руб. х 14% = 2310 руб.

     В этих же строках графы 5 и в строке 0210 граф 3, 4, 5, воспользовавшись формулами, приведенными на бланке, указывают итоговые суммы начисленных авансовых платежей.

     В строках 0200-0240 указаны общие пенсионные начисления. Теперь эту сумму надо разделить на страховую и накопительную части.

     Показатели  строк 0300-0340.

     Для лиц второй возрастной группы (графа 4) тариф страховой части пенсии составляет 10%, накопительной — 4%.

     В нашем случае показатели получились такими:

П0320 (0330, 0340) = П0120 (0130, 0140) х 8% = 16500 руб. х 8% = 1320 руб.;

П0420 (0430, 0440) = П0120 (0130, 0140) х 6% = 21 000 руб. х 6% = 990 руб.

     В строки 0310-0410 графы 5 записывают итоговые суммы страховой и накопительной частей пенсии, полученные по формулам на бланке.

     Раздел 2 готов.

     Раздел 2.1. «Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».

     В этот раздел заносятся суммы перечисленных  авансовых платежей. В идеале, когда  все взносы перечислены своевременно и в полном объеме, показатели раздела 2.1 будут совпадать с показателями раздела 2 (табл. 2.2). Строки 015-019 «упрощенцы» не заполняют.

     ИП Курышев В.Ю. уплатило за квартал взносы полностью, следовательно, показатели разделов 2 и 2.1 совпадают и с заполнением раздела 2.1 вопросов не возникает.

     Заполняем Раздел 1 «Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя».Данный раздел, хотя и открывает отчетность, является итоговым.

     В строке 001 указывается код страхователя. Для работающих на УСН организаций (кроме сельскохозяйственных) это 10.

     В строке 010 должен стоять код по ОКАТО: 36206808000.

     Далее следуют два подраздела - для страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

     В первом подразделе указывается КБК (строка 020) - 18210202010061000160. В строки 030, 040 и 050 переносят показатели из строк 0320, 0330 и 0340 графы 5 раздела 2.

     Во  втором подразделе - 1820202020061000160. Показатели для строк 030, 040 и 050 берут из строк 0420, 0430 и 0440 графы 5 раздела 2.

     Достоверность и полноту сведений подтверждают лица, подписывающие титульный лист.

     Таблица 4

       Соответствие показателей разделов 2 и 2.1

 
 
 

Глава 3. Перспективы развития налогообложения малых предприятий в современной России

3.1 Преимущество перехода  на упрощенную  систему налогообложения    

    Еще несколько лет назад большинство  малых предприятий облагались налогами по стандартной общепринятой системе  налогообложения. В соответствии с  такой системой они должны были уплачивать все виды действующих на то время  налогов.

    Хотя  в главе 25 НК РФ с 2004 года не содержится информации о возможности получения льгот по налогу на прибыль малыми организациями, тем не менее, на протяжении предыдущих 2 лет была предусмотрена возможность снижения налоговой ставки по налогу на прибыль. Однако от подобной практики было решено отказаться по причине злоупотреблений отдельными регионами своим правом создавать для некоторых категорий налогоплательщиков «благоприятные» условия деятельности, результатом которых стали значительные потери средств для бюджетной системы страны.

    Хотя  и применения НДС на практике свидетельствует  о весомом количестве злоупотреблений, в связи с исчисленьями, но это  не сказывается на росте его абсолютных и относительных показателей. В 2004 году в бюджетную систему РФ поступило  практически 639 млрд. руб. с налогов на дополнительную стоимость, что на 16.3 % больше, чем в 2003 году.

    Несомненно, упрощенная система налогообложения  стала удобнее после внесения некоторых поправок 01.01.2003 г. Хотя в  связи с этим она и не стала  идеальной, но зато в ней появились множество достоинств. К примеру:

1. Максимально упрощается ведение бухгалтерского учета. Теперь весь бухгалтерский учет сводится лишь к ведению Книги учета доходов и расходов.
2. Облегчается документ оборот за счет значительного сокращения форм отчетности.
3. Заметно упрощается порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов.
4. Юридические лица платят один налог вместо совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Причем размер налога определяется по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
5. Индивидуальные предприниматели не платят налог на доходы физ. лиц.
6. Субъектам федерации предоставляется право выбора объекта налогообложения - это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
7. Субъекты малого предпринимательства не платят НДС и налог с продаж.
8. Перечень расходов был заметно расширен с 01.01.2003 г, на которые можно уменьшить доходы.

    Естественно, даже после доработок, проведенных  над упрощенной системой налогообложения, в ней остались некоторые недостатки, например:

1. Курсовые разницы. Этот вопрос не отражен в главе 26.2 НК РФ. Из - за  чего получаются минусовые разницы, которые не принимают в расход.
2. Смена объекта налогообложения. В статье 346.14 сказано, что нельзя менять объект налогообложения по единому налогу в течение всего срока применения УСН. Т.к. ситуация на рынке нестабильна, возникают ситуации, требующие определенных перемен. А в данном случае это -просто невозможно.

    Однако, несмотря на недостатки и недоработки, УСН все же помогает разрешить ряд проблем малого бизнеса, что подтверждается количеством добровольно перешедших на УСН налогоплательщиков. По данным одного из  сайтов в интернете www.nalog.ru, до 1 января 2003 года по упрощенной системе налогообложения работало около 179 тысяч налогоплательщиков, или 2,1% от общего количества субъектов малого бизнеса. К 1 января 2005 года число налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, увеличилось более чем в 5 раз и составило 960 тысяч единиц.

    Интерес к упрощенной системе налогообложения, в первую очередь, объясняется относительно невысокой налоговой нагрузкой  в сравнении с аналогичным  показателем при работе с использованием общего режима налогообложения. Общая  величина налоговых поступлений в 2002 году составила 7,9 миллиардов рублей, или в среднем 44 тысячи рублей на одного налогоплательщика. Вместе с тем увеличение количества применяющих данный режим в 5 раз привело к росту суммы их налоговых платежей в 2004 году до 24 миллиардов рублей, или в 3 раза. Это обусловлено тем, что ставка единого налога в случае, если объектом налогообложения являются доходы, снижена до 6% от налоговой базы,  а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов до 15%. Таким образом, средняя величина налоговых поступлений от одного налогоплательщика в 2004 году составила около 25 тысяч рублей, или 61% от  аналога 2002 года. Можно предположить, что рост количества переходящих на данный режим налогоплательщиков будет продолжаться.

    Единый  налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности не является альтернативой упрощенной системе налогообложения. Обе главы  могут применяться на территории одного субъекта РФ одновременно, более  того, они могут одновременно применяться в одном конкретном субъекте малого бизнеса, занимающемся различными видами деятельности.