Современная система налогообложения малого бизнеса (на Материалах МИФНС России №8 по Самарской области)

    Субъекты  малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления  дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом  рынка.

    Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Федерального закона "О государственной поддержке предпринимательства РФ" и в 1996г. Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий". Однако, данные законы не проявили себя в полной мере и не обеспечили решения задач наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения был закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" принятый Государственной думой в 1998г.

    С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):

1. Глава 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог" – с 1.01.2002 г.
2. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения"  -  с 1.01.2003 г.

    3. Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"  - с 1.01.2003 г.

2. Глава 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции" -  с 1.01.2004 г.

    Применение  вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса «уходят» от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать в полной мере, вводится вмененный налог, основная задача которого - перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.

    Установленный законодательством Российской Федерации  специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

    Упрощенная  система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например,  ряд налогов, заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.

    Есть  необходимость обратить внимание на один недостаток упрощенной системы  налогообложения, который заключается  в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных  лимитов в отношении суммы  полученного дохода в течение  года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность можно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

    Несмотря  на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСНО значительно  облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему  налогообложения привлекательной  для субъектов малого бизнеса.

    Одна  из положительных сторон упрощенной системы налогообложения проявляется  в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые  периоды.

    Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет  налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

    Такие налоговые прогнозы очень важны  при планировании работы субъекта предпринимательства.

    Данный  вывод подтверждается аналитической  частью в настоящей работы.

    Специальный налоговый режим - "Упрощенная система  налогообложения" охватывает контингент налогоплательщиков, который никак  нельзя назвать незначительным. В  настоящее время предлагаемой системой смогут пользоваться плательщики с численностью персонала до 100 человек и доходом от реализации предыдущего года до 20 млн. руб. Таким образом, из числа плательщиков налога на прибыль потенциально уходят плательщики с численностью персонала от 15 до 100 человек.

    Стимулом  перехода на упрощенную систему, предусматривающую  добровольное принятие решения, является резкое снижение ставки налога до 6% с  выручки и 15% с чистого дохода, то есть практически в два раза. Если учесть, что налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право пользоваться многими преимуществами, которые получили плательщики налога на прибыль в результате введения НК РФ, то целесообразность перехода очевидна. В частности, для них существенно расширены границы налоговых вычетов, в том числе за счет расходов на приобретение основных средств, предусмотрен перенос убытков на будущее, а доходы и расходы в любом случае определяются кассовым методом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  использованной литературы

                                                      Нормативные акты:

     1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть I) от 31.07.1998 г.

         № 146-ФЗ с изменениями и дополнениями.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть II) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями.                                                   

3.Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.1995 г.

      4. Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" № 148-ФЗ от 31.07.1998г.

    5. Федеральный закон РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ.

    6. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» //Собрание законодательства Российской Федерации, 30 июля 2007, № 31, ст. 4006.                                               

    7. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" № ВГ-3-22/495 от 19.09.2002г.

                                                  Литература:

    8. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2008.

    9. Андреев И.М. Особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник, № 10, 2007.

    10. Анищенко А.В. На повестке дня упрощенная система налогообложения //Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, № 1, 2008.

    11. Баженов Ю.К., Баженов А.Ю. Малое предпринимательство. Практическое руководство. М.: 2007.

    12. Князев В.Г. «Налоги в механизме стимулирования малых предприятий» // Финансы, №8, 2007 г.

    13. Козлова Л.А., Бокова У.В. О применении упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник, № 11, 2007.

    14. Кочергов Д.С. Упрощенная система налогообложения практическое руководство. – М.: Омега-Л, 2008.

    15. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: практ. пособие / О.И. Соснаускене, Т.Ю. Сергеева, Е.В. Пименова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: "Омега–Л", Москва, 2008 г., 256 с.

    16. Никонов А.А. Особенности налогообложения малых предприятий. - М.: "ИД ФРК - ПРЕСС", 2008.

    17. Новости // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, № 6, 2008.

    18. Семенова У.В., Козлова Л.А. Об упрощенной системе налогообложения //Налоговый вестник. – № 5, 2008.

    19. Шуткин А.С. «Единый налог для малых предприятий: иллюзия или реальность» //Финансы, № 6, 2007 г.                                              

    20. http://vsenalogi.ru – официальный сайт московской налоговой консультации.

    21. http://www.nalog.ru/ - официальный сайт Управления ФНС РФ.