Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Ноября 2011 в 08:19, дипломная работа
Целью данной дипломной работы является выявление современного состояния налогообложения малого бизнеса на примере Межрайонной ИФНС №8 по Самарской области.
В соответствии с поставленной целью в работе необходимо решить следующие задачи:
- изучить систему налогообложения малого предприятия;
- проанализировать организацию налогообложения малого бизнеса в Межрайонной ИФНС №8 по Самарской области;
- разработать пути совершенствования налогообложения малого бизнеса.
Введение……………………………………………………………………………..5
Глава 1. Современные аспекты налогообложения малого бизнеса……………………………………………………………….………………8
1.1. Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в России…………………………………………………………………...…………....8
1.2. Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса……………………………………………………………………...……….10
1.3. Упрощенная система налогообложения……………………………………...13
1.4. Единый налог на вмененный доход…………………………………………..25
Глава 2. Состояние налогообложения малого бизнеса на материалах Межрайонной ИФНС № 8 по Самарской области……………………………33
2.1 Структурные подразделения и их функции Межрайонной ИФНС №8 по Самарской области……………………………………………………………….....33
2.2. Анализ налогообложения по результатам деятельности ООО «Нива» и по данным ИП Кортунов А.С. ..…………………………………………………….…39
2.3. Применение ИП общего режима налогообложения и расчет налога на доходы физических лиц……………..…………………………………………………….…41
2.4. Расчет единого социального налога и НДС...………………………...……...45
2.5. Расчет страховых взносов и авансовых платежей на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам………………………………………………………………………..…….....47
Глава 3. Перспективы развития налогообложения малых предприятий в современной России……..………………………………………………………..57
3.1 Преимущество перехода на упрощенную систему налогообложения ….....57
3.2 Перспективы развития ИП при выборе оптимального режима налогообложения…………………………………………..……………………....61
Заключение…………………………………………………………….…………..66
Список использованной литературы…..………………………………………......7
На основе данных ООО «Оазис» рассмотрим порядок заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (Приложение 4). Руководителем данного предприятия является Кочетов Анатолий Николаевич.
Начнем с Раздела 1 "Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате" декларации.
При заполнении Раздела 1 декларации страхователем указывается:
по строке 001:
для выступающих в качестве работодателей организаций (за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств), облагаемых по общему налоговом режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, - 50;
по
строке 010 - код административно-
по строкам 020 - коды бюджетной классификации, на которые зачисляются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации; (18210202010061000160)
по строкам 030 - суммы платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за расчетный период. Составляет 27113 рублей.
Значения показателей по строкам 030 заполняются из Раздела 2 декларации:
на страховую часть трудовой пенсии - из графы 5 строки 0300; (18583 руб.)
на накопительную часть трудовой пенсии - из графы 5 строки 0400; (8530 руб.)
по строкам 040 отражаются суммы платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за первый месяц последнего квартала расчетного периода.
Значения по строкам 040 заполняются из Раздела 2 декларации:
на страховую часть трудовой пенсии - из графы 5 строки 0320; (1670 руб.)
на накопительную часть трудовой пенсии - из графы 5 строки 0420; (990 руб.)
по строкам 050 отражаются суммы платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за второй месяц последнего квартала расчетного периода.
Значения по строкам 050 заполняются страхователем из Раздела 2 декларации:
на страховую часть трудовой пенсии - из графы 5 строки 0330; (1443 руб.)
на накопительную часть трудовой пенсии - из графы 5 строки 0430; (820 руб.)
по строкам 060 отражаются суммы платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за третий месяц последнего квартала расчетного периода.
Значения показателей по строкам 060 заполняются страхователем из Раздела 2 декларации:
на страховую часть трудовой пенсии - из графы 5 строки 0340; (1430 руб.)
на накопительную часть трудовой пенсии - из графы 5 строки 0440. (810 руб.)
Заполняем Раздел 2 "Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" декларации.
При определении базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Кодекса).
Для заполнения показателей строки 0100 используются данные Раздела 2.2 "Расчет для заполнения строки 0100" декларации.
По строке 0100 проставляются следующие показатели Раздела 2.2 декларации:
по графе 3 - из графы 4 строки 400 = 51 500 руб.
по графе 4 - из графы 4 строки 401 = 142 158 руб.
по графе 5 - из графы 4 строки 402 = 193 658 руб.
по графе 6 - из графы 5 строки 402 = 193 658 руб.
Значения показателей в графах 3 - 6 строки 0110 определяются по сумме показателей строк 0120, 0130, 0140.
графа 3 стр. 0110: 7500 руб.
графа 4 стр. 0110: 43 658 руб.
графа 5 и 6 стр. 0110: 51 158 руб.
Значения показателей в графах 3 - 6 строки 0200 "Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, всего" определяются по сумме показателей строк 0300 и 0400.
Значения показателей в графах 3 - 6 строки 0210 определяются по сумме показателей в графах 3 - 6 строк 0220, 0230, 0240, а также как сумма показателей строк 0310 и 0410.
По строкам 0220 - 0240 отражается сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по каждому месяцу последнего квартала расчетного периода.
Общая
сумма указанных страховых
В ООО «Оазис» сумма начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за расчетный период для лиц 1966 года рождения и старше составила 7 210 руб., в том числе за последний квартал расчетного периода 1 050 руб. для лиц 1967 года рождения и моложе 11 373 руб., в том числе за последний квартал расчетного периода 3 493 руб.
Значение показателя в графе 5 "ВСЕГО" по всем строкам Раздела 2 декларации определяется суммированием показателей в графах 3, 4.
По строкам 010 - 014 Раздела 2.1 "Уплата платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" декларации указываются уплаченные суммы платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с разбивкой на страховую и накопительную части трудовой пенсии, которые на основании назначения платежа, указанного в платежном поручении, относятся к суммам, начисленным за соответствующий период.
В графе 3 стр. 010 отражается сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 32 098 руб. В графах 5 и 6 данная сумма разбивается на страховую часть трудовой пенсии 21 023 руб., в том числе за последние три месяца расчетного периода 7 533 руб., и соответственно на накопительную часть 11 075 руб., в том числе за последние три месяца – 4 675 руб.
По строкам 015 - 019 в графе 3 отражается разница между суммами платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленными за расчетный период и отраженными как налоговый вычет в "Налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам" за аналогичный налоговый период, и суммами страховых взносов, уплаченными за тот же период.
стр. 015 – (-4 985 руб.), в том числе за последние три месяца расчетного периода (-5 045 руб.); из них 1 месяц (-5 320 руб.), 2 месяц (2 263 руб.), 3 месяц (-1 988 руб.).
Заполнение Раздела 2.2 "Расчет для заполнения строки 0100" декларации.
Графы 4 и 5 "База для начисления страховых взносов" всего и в том числе в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму, по каждой указанной в таблице возрастной группе физических лиц, в пользу которых производились выплаты, заполняются на основании данных учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, который страхователи обязаны вести по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Для лиц 1966 года рождения и старше всего 51 500 руб., в том числе в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму 51 500 руб. Для лиц 1967 года рождения и моложе всего 142 158 руб., в том числе – 142 158 руб.
Численность человек всего работающих в ООО «Оазис» составляет лиц 1966 года рождения и старше – 3 чел., лиц 1967 года рождения и моложе 4 чел.
По строкам 400, 401 отражаются суммарные показатели Раздела 2.2 декларации за расчетный период, сгруппированные по двум возрастным группам физических лиц, в пользу которых производились выплаты.
По итоговой строке 402 отражаются показатели Раздела 2.2 декларации, исчисленные в целом по страхователю.
Графа 4 - 193 658 руб., графа 6 и 7 - 7 человек.
До 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, все фирмы, в том числе и применяющие УСН, обязаны представить в налоговые органы форму, называемую «Расчетом авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам» (Приложение 5).
Отчетными периодами по взносам в ПФР являются I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Форма Расчета и рекомендации по его заполнению утверждены приказом Минфина России от 24.03.2005 № 48н.
Рассмотрим заполнения формы «Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам» на примере ИП Курышев В.Ю. за квартал.
Начнем с раздела 2.2. Эта страница формы отведена под расчет показателей для строк 0100, 0300 и 0400 раздела 2. Ее поля заполняются отдельно по группам лиц двух возрастных категорий: по 1966 год рождения и начиная с 1967 года рождения.
Графа 4 заполняется на основе итоговых данных из индивидуальных карточек учета. Полное название — индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Форма индивидуальной карточки утверждена приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443.
В графе 1 обозначены интервалы величины дохода, на которые следует ориентироваться, заполняя графу 4. Так, если ни у одного работника доход, рассчитанный нарастающим итогом, не превысил 280000 руб., следует заполнять строки 100—102 и 400—402. Если хотя бы у кого-то доход больше указанной суммы, предстоит заняться и другими строками, а какими именно, подскажет графа 1.
В первом квартале Пенсионному фонду было перечислено 6930 руб., из них:
— на страховую часть трудовой пенсии — 3960 руб.;
— на накопительную часть трудовой пенсии — 2970 руб.
Учет начисленных выплат, страховых взносов в ПФР ведется в индивидуальных карточках учета.
Мы рассматриваем заполнение расчета за квартал, и нужные нам данные, содержащиеся в индивидуальных карточках.
Сначала в графе 4 фиксируются данные о базе для начисления взносов - доходах работников. В строку 101 (по второй возрастной группе) - 49500 руб. В строке 102 получаем 49500 руб.
Так как ни у одного работника совокупный доход не превысил 280 000 руб., строки 200-302 не заполнены.
В строки 400-402 вносятся итоговые показатели. У нас они совпадают с показателями строк 100-102 (в остальных - прочерки).
Графа 5 предназначена для данных по лицам, занятым в сфере деятельности на общем режиме налогообложения. Организации, применяющие УСН, ее не заполняют (совмещение указанных режимов не предусмотрено действующим законодательством).
В строках, где есть цифры, в графах 6 и 8 приводятся тарифы, установленные Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее - Закон № 167-ФЗ). Так, в строке 101 графы 6 у нас записано 8 (ст. 33 Закона № 167-ФЗ), графы 8 - 6 (ст. 22 Закона № 167-ФЗ).