Современная система налогообложения малого бизнеса (на Материалах МИФНС России №8 по Самарской области)

         ВД=БДхПхК                                                                                      (1.1)                                                                                                                            

        где ВД - вмененный доход;

    БД - базовая доходность на единицу  физического показателя;

    П - количество единиц физического показателя;

    К - корректирующие коэффициенты.

    Для каждого вида предпринимательской  деятельности, переводимого на единый налог, действует своя величина базовой  доходности. Установлена она в  пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Базовая доходность является постоянной величиной, ее не могут изменять на региональном уровне.

    Физический  показатель устанавливается для  каждого вида деятельности отдельно. Кодексом предусмотрено четыре вида физических показателей:

1. Численность работников. Этот показатель для таких видов деятельности, как:

    - бытовые услуги;

    - ветеринарные услуги;

    - ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;

    - разносная торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарствами, изделиями из драгоценных камней, оружием, меховыми изделиями, холодильниками, морозильниками и стиральными машинами-автоматами);

2. Площадь  торгового зала (зала обслуживания  посетителей), учитывается для:

    - розничной торговли, осуществляемой через стационарные точки, имеющие торговые залы;

    - общественного питания;

    Площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - это площадь всех помещений и открытых площадок, используемым налогоплательщиком для торговли. В расчет не берется торговая площадь, сданная в аренду (субаренду) или переданная кому-либо в безвозмездное пользование.

    Для того, чтобы определить размер торговой площади магазина, необходимо взять  данные из технического паспорта этого  строения (здания). Если же паспорта нет, то придется исходить из общей площади  здания либо из площади земельного участка, отведенного под него.

    В случаях, когда организация торгует  в арендованных помещениях, то тогда  торговой площадью считается та площадь, которая предусмотрена в договоре аренды (за исключением подсобных  и складских площадей);

3. Количество  торговых мест. Учитывается в отношении следующих видов деятельности:

    - стационарная розничная торговля в точках без торговых залов;

    - нестационарная розничная торговля (за исключением разносной)

    Количество  мест подсчитывается в каждой из торговых точек.

4. Количество  автомобилей. Это показатель для налогоплательщиков, оказывающих услуги по перевозке грузов и пассажиров.

    В Налоговом кодексе РФ указано, что  в расчет берутся лишь транспортные средства, принадлежащие организации  или предпринимателю на праве  собственности.

    К - это корректирующие коэффициенты базовой доходности. Таких коэффициентов три: К₁, К₂ и К₃ являются обязательными.

    К₃ - коэффициент - дефлятор, отражающий изменение цен на товары (работы, услуги) в РФ. Показатели данного коэффициента подлежат обязательной публикации. Порядок такой публикации должен быть определен Правительством РФ.

    К₂ - этот коэффициент введен для учета прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности. Например, таких как ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы. Он обязательным не является. Другими словами, устанавливать его или нет, решает региональная власть, когда принимает закон о введении единого налога на вмененный доход.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

    Корректирующий  коэффициент базовой доходности К1, в 2003 - 2004 годах при определении величины базовой доходности не применяется

    Корректирующий  коэффициент К1 определяется в зависимости  от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

       К1 = (1000 + Коф) / (1000 + Ком)                                        (1.2)

    где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

    Ком - максимальная кадастровая стоимость  земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного  вида предпринимательской деятельности;

    1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину  базовой доходности, приведенная  к единице площади.

    При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут  корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

    Значения  корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

    Налоговым периодом по налогу на вмененный доход является квартал.

    Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ, платить единый налог нужно в том месте, где организация или индивидуальный предприниматель фактически ведет предпринимательскую деятельность.

    В случае, когда налогоплательщик ведет  свою деятельность сразу в нескольких местах - на территории разных субъектов  РФ, - налог ему следует уплачивать в бюджет из каждого из этих регионов.

    Что касается введения единого налога на вмененный доход, то здесь просматривается  другая перспектива, связанная с  сокращением контингента плательщиков и переводом ряда отраслей на обычную систему. Весьма разумный подход разработчиков данного раздела НК РФ связан с тем, что из прежнего контингента налогоплательщиков исключили тех, кто занимался ремонтно-строительным бизнесом. Кроме того, под действие общих налоговых законов попали аудиторские и консультационные фирмы, гостиницы, организации, занимающиеся сбором металлолома, и некоторые другие организации, которые легко поддаются контролю налоговых органов и без специальных систем налогообложения. Это - потенциальные плательщики налога на прибыль.

    В то же время под действие рассматриваемой  системы без каких-либо ограничений  по численности попадают все предприниматели, ведущие деятельность, предусмотренную  НК РФ. Часть из них до 2003 г. платила  налоги в общеустановленном порядке.

    После вступления в силу НК РФ значительно уменьшилось налоговое бремя плательщиков за счет очень существенного снижения параметров базовой доходности при расчете единого налога на вмененный доход. Так, по ранее действовавшему законодательству все виды розничной торговли имели базовую доходность в размере 36 000 руб. на 1 кв. м, а в настоящее время в случае наличия торгового зала - только 1200 руб. на 1 кв. м, а в случае его отсутствия - 6000 руб. на одно торговое место. Такая же тенденция прослеживается и по остальным видам деятельности.

    Кроме того, налог позволят расширить базу налогообложения в связи с  легализацией укрываемых в настоящее  время доходов, а также позволяет  снизить уровень налогового бремени  для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволяет избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса. [19] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава 2. Состояние налогообложения малого бизнеса на материалах Межрайонной ИФНС №8 по Самарской области

       2.1 Структурные подразделения и их функции Межрайонной ИФНС             № 8 по Самарской области 

    Межрайонная ИФНС №8 по Самарской области является государственной организацией с ведомственным подчинением Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области.

    Возглавляет инспекцию и организует его работу руководитель Межрайонная ИФНС №8 по Самарской области.

    Структурные подразделения Межрайонной ИФНС №8 по Самарской области обеспечивают выполнение следующих функций:

    - Отдел финансового и общего обеспечения осуществляет организацию и контроль за функционированием единой системы делопроизводства и по реструктуризации задолженности налогоплательщиков по налогам и сборам, а также пеням и штрафам;

    - Отдел по работе с налогоплательщиками осуществляет организацию приема плательщиков, прием, регистрацию и выдачу документов и

    - Отдел регистрации и учета налогоплательщиков обеспечивает формирование и ведение регионального единого государственного реестра налогоплательщиков, и присвоение ИНН.

    Основными задачами ИФНС являются:

    - контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и осуществление валютного контроля.

    - контроль за соблюдением налогоплательщиками  законодательства о налогах, правильностью  их исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного управления в пределах их компетенции.

    На  Инспекцию могут быть возложены иные задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Функции Инспекции:

    ИФНС  №8 по Самарской области организует и осуществляет контроль за соблюдением всеми налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о законодательстве, о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

    Проводит  разъяснительную работу по порядку  заполнения форм установленной отчетности, порядку исчисления и уплаты налогов  и сборов.

    Контролирует  своевременность представления в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; проверяет их достоверность и соответствие требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.

    Осуществляет  возврат или зачет излишне  уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и  штрафов. Взыскивает в установленном  порядке недоимки и пени по налогам  и сборам, предъявляет в суды общей  юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

    Также инспекция ведет в установленном  порядке учет контрольно-кассовых машин  налогоплательщиков и осуществляет работу по контролю за их применением  при осуществлении денежных расчетов с населением, а также работу по контролю за соблюдением условий работы с денежной наличностью.

    Проводит  совместно с правоохранительными  и контролирующими органами мероприятия  по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах Закон РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы Российской Федерации".

    Направляет  в установленном порядке материалы  в правоохранительные органы для  решения вопроса о возбуждении  уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки состава преступления. Привлекает к административной ответственности должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также граждан в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.