Современная система налогообложения малого бизнеса (на Материалах МИФНС России №8 по Самарской области)

                                             Содержание

Введение……………………………………………………………………………..5

Глава 1. Современные аспекты налогообложения малого бизнеса……………………………………………………………….………………8

1.1. Эволюция  налогообложения субъектов малого  предпринимательства в России…………………………………………………………………...…………....8

1.2. Сущность  и роль специальных налоговых  режимов для малого бизнеса……………………………………………………………………...……….10

1.3. Упрощенная  система налогообложения……………………………………...13

1.4. Единый налог  на вмененный доход…………………………………………..25

Глава 2. Состояние налогообложения малого бизнеса на материалах Межрайонной ИФНС № 8 по Самарской области……………………………33

2.1 Структурные  подразделения и их функции  Межрайонной ИФНС №8 по Самарской  области……………………………………………………………….....33

2.2. Анализ налогообложения по результатам деятельности ООО «Нива» и по данным ИП Кортунов А.С. ..…………………………………………………….…39

2.3. Применение ИП общего режима налогообложения и расчет налога на доходы физических лиц……………..…………………………………………………….…41

2.4. Расчет единого социального налога и НДС...………………………...……...45

2.5. Расчет страховых взносов и авансовых платежей на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам………………………………………………………………………..…….....47

Глава 3. Перспективы развития налогообложения малых предприятий в современной России……..………………………………………………………..57

3.1 Преимущество  перехода на упрощенную систему  налогообложения ….....57

3.2 Перспективы  развития ИП при выборе оптимального  режима налогообложения…………………………………………..……………………....61

Заключение…………………………………………………………….…………..66

Список использованной литературы…..………………………………………......7

Приложения…………………………………………………………………….….72 
 

    Введение 

    Дипломная работа посвящена налогообложению малых предприятий. Эта тема в настоящее время важна и актуальна, так как малые предприятия составляют основу экономики любого государства. Малое предпринимательство, наиболее древнее из всех видов предпринимательства, уходит корнями к временам зарождения товарно-денежных отношений. В дореволюционной России малое предпринимательство являлось основой экономики, чему в немалой степени способствовали меры государственной поддержки, в том числе и налоговые льготы. Годы Советской власти не были благоприятными для развития малого бизнеса, что было связано с господствующей концепцией развития крупных и государственных производств.

    Что же представляет собой малый бизнес в России в настоящее время? Нормативными документами, регламентирующими возможность  получения статус малого предприятия  до выхода соответствующего раздела Налогового кодекса, являлись Федеральные законы «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и инструкции по налогу на прибыль. 
В соответствии с этими документами к субъектам малого предпринимательства относятся юридические лица, в уставном капитале которых доля государства, общественных, религиозных и благотворительных организаций, а также доля финансовых ресурсов посторонних юридических и физических лиц не превышает 25%. Численность работников тоже регламентируется. Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Статус малого предприятия присваивается соответствующим органом исполнительной власти по заявления самого предприятия с уведомлением государственной налоговой инспекции.

    Несмотря  на некоторое облегчение условий  деятельности, малые предприятия, как  и все остальные хозяйствующие  субъекты, вынуждены уплачивать налоги и сборы в большом количестве, везти громоздкую бухгалтерскую отчетность и представлять в налоговые органы все необходимые документы, отслеживать изменения налогового законодательства. Для современной экономики России на данном этапе её развития характерна нестабильность, неопределённость, что в частности выражается в непрерывных нововведениях в налоговом законодательстве. Поэтому, чтобы «выжить», малому предприятию необходимо отслеживать данные изменения, делать анализ систем налогообложения с целью выбора наиболее выгодной для конкретного предприятия.

    Целью данной дипломной работы является выявление  современного состояния налогообложения малого бизнеса на примере Межрайонной ИФНС №8 по Самарской области.

    В соответствии с поставленной целью в работе необходимо решить следующие задачи:

    - изучить систему налогообложения малого предприятия;

    - проанализировать организацию налогообложения малого бизнеса в Межрайонной ИФНС №8 по Самарской области;

    - разработать пути совершенствования налогообложения малого бизнеса.

    Структурно  работа состоит из введения, трех глав и заключения, изложенных на восьмидесяти одной страницах машинописного  текста. В первой главе дается описание существующих систем налогообложения: основные налоги, применяемые при  традиционной системе налогообложения, упрощенная система и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Вторая глава, практическая, посвящена сравнительной оценке систем налогообложения на примере Межрайонной ИФНС №8 по Самарской области. В третьей главе рассматриваются основные проблемы, с которыми сталкиваются малые предприятия и перспективы развития налогообложения малого бизнеса.

    Таким образом, предметом исследования является современное состояние налогообложения малого бизнеса. Объектом исследования является Межрайонная ИФНС №8 по Самарской области.

    Теоретической основой написания данной работы послужили нормативные документы, учебная литература, периодические источники по исследуемой проблеме, а также отчетный статистический материал, собранный в Межрайонной ИФНС №8 по Самарской области при прохождении производственной преддипломной практики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Современные аспекты налогообложения малого бизнеса

1. Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в России

 
 

    Из  многих проблем, с которыми сталкивались малые предприятия на протяжении всей современной истории рыночных преобразований в стране, то здесь  необходимо выделить несовершенство налогового законодательства.

    Тяжелый налоговый пресс привел к тому, что большая часть отечественного малого бизнеса находилась в теневой сфере экономики.

    Федеральный закон «Об упрощенной системе  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ с самого начала не был тщательно проработанным нормативным актом, что создавало множество проблем на практике.

    Порядок налогообложения, например, индивидуальных предпринимателей менялся столь  часто, что предусмотреть налоговую  нагрузку, которую придется нести  бизнесу, стало практически невозможно. Несогласованность старого закона с вводимым в действие новым налоговым законодательством приводила, как правило, к ухудшению положения налогоплательщиков.

    Например, с 1 января 2001 г. индивидуальные предприниматели  попали в категорию плательщиков по налогу на добавленную стоимость. С 1 января   2002 г. налоговая база по единому социальному налогу с доходов от предпринимательской деятельности была поставлена в зависимость от объема дохода, а не от стоимости патента. При этом все происходило на фоне непрекращающихся заверений со стороны правительственных чиновников о поддержке и помощи в развитии малого бизнеса.

    Одним из недостатков старого законодательства являлось то, что его нормы не могли охватить все многообразие операций, которые проводили хозяйствующие субъекты. В результате на практике возникало множество неразрешимых вопросов, непосредственно связанных с налоговыми обязательствами. Так как старый закон отнюдь не способствовал развитию малого бизнеса, сфера его применения была достаточно узка. К тому же закон регулировал налогообложение тех хозяйствующих субъектов, у которых цена решения налоговых вопросов относительно невысока. Эти обстоятельства создавали благоприятную основу для произвола со стороны чиновников.

    Рыночная  экономика, несмотря на ее многие положительные черты, не способна автоматически регулировать все экономические и социальные процессы в интересах общества в целом и каждого гражданина в отдельности.

    Любая предпринимательская деятельность функционирует в рамках соответствующей правовой среды. Поэтому большое значение имеет создание необходимых правовых условий, к которым относятся наличие законов, регулирующих предпринимательскую деятельность, создающих наиболее благоприятные условия для ее развития.

    Правовые  нормы должны обеспечивать:

• упрощенную и ускоренную процедуру открытия и регистрации предприятий малого бизнеса;
• защиту предпринимателей от государственного бюрократизма;
• совершенствование налогового законодательства в направлении мотивации производственной предпринимательской деятельности, развития совместной деятельности предпринимателей России с предпринимателями зарубежных стран.

    Без преувеличения можно сказать, что  принятие нового упрощенного режима налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом открывает новый этап взаимоотношений государства с малым бизнесом. К преимуществам нового закона следует отнести заявительный характер перехода на применение упрощенной системы, а не разрешительный.

    Для снижения налоговой нагрузки малых  предприятий были приняты специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог, заменяющие уплату части налогов единым налогом. С введением данных единых налогов номинальная нагрузка на предприятие снижается, а доходы бюджетов должны расти за счет расширения налогооблагаемой базы. [11] 

1.2. Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса

    В Налоговом кодексе РФ (часть первая, ст. 18) с 1 января 1999 года было введено  понятие "специальный налоговый режим".

    Специальный налоговый режим создается в  рамках специальной (и не обязательно  льготной) системы налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, обязательно  включающей в себя единый налог, как  центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые единым налогом либо нецелесообразно, либо просто невозможно.

    Специальный налоговый режим, по сравнению с  общим режимом налогообложения, можно рассматривать в качестве особого механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности.

    Специальный налоговый режим следует рассматривать  с двух методологических позиций: как  организационно-финансовую категорию  управления объективными налоговыми отношениями  и как особую форму (механизм) налогового регулирования.

    Как организационно-финансовая категория, специальный налоговый режим  также имеет две субстанции:

    - с одной стороны, ее содержание  составляет движение стоимости  (объективные финансовые отношения)  в налоговой форме;

    - с другой стороны, — это  категория особой организации  налогообложения, строящаяся на  специальных принципах, и управления  налоговым процессом в строго  определенных сферах деятельности (субъективная сущность).